Решение от 12 февраля 2020 г. по делу № А81-8394/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

г. Салехард, ул. Республики, д.102, тел. (34922) 5-31-00,

www.yamal.arbitr.ru, e-mail: info@yamal.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А81-8394/2019
г. Салехард
12 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 05 февраля 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 12 февраля 2020 года.

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе судьи Кустова А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Осиповой О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН <***>, ОГРН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Ноябрьскнефтегазспецстрой» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 15 237 644 руб. 33 коп., при участии в деле Управления ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу,

при участии в судебном заседании:

от Инспекции – ФИО1 по доверенности от 09.01.2020 №2.2-15/00016, ФИО2 по доверенности от 20.01.2020;

от Общества – представитель не явился;

от Управления – ФИО3 по доверенности от 13.01.2020 №04-09/00208, ФИО2 по доверенности;

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Ноябрьскнефтегазспецстрой» о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 18 121 990 руб. 18 коп.

Определением от 13.12.2019 суд привлек к участию в деле Управление ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу и отложил судебное разбирательство на 29 января 2020 года на 09 часов 00 минут.

В судебном заседании объявлялись перерывы до 31.01.2020 до 11 часов 00 минут и до 005.02.2020 до 15 часов 00 минут.

Обществом представлен отзыв на заявление Инспекции, согласно которому с заявленными требованиями ООО «Ноябрьскнефтегазспецстрой» не согласно.

Во время объявленного перерыва от налогового органа поступили уточнения заявленных требований, согласно которым Инспекция просит взыскать с Общества задолженности по налогам и пени в общем размере 15 237 644 руб. 33 коп.

Суд, рассмотрев уточненные требования, принял их к рассмотрению.

Заслушав представителей, изучив материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии с положениями частей 1 и 2 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Указанный срок применяется также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Исходя из пунктов 2 и 8 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Кодекса).

Согласно нормам пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Из анализа указанных норм следует, что процедура принудительного взыскания задолженности представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования. После выставления требования налоговый орган может реализовать право на бесспорное взыскание задолженности путем принятия в течение двух месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, и направления банку инкассовых поручений. В случае пропуска двухмесячного срока для инициирования процедуры бесспорного взыскания налоговый орган в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования вправе обратиться для взыскания задолженности в арбитражный суд.

Из материалов дела следует, что ООО «Ноябрьскнефтегазспецстрой» в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу представило налоговые декларации:

- декларация от 01.04.2019 № 770288212 за девять месяцев 2018 года поНДФЛ;

- декларация от 01.04.2019 №771157751 за 2018 год по НДФЛ;

- декларация от 24.04.2019 №785687867 за 1 квартал 2019 года по НДФЛ;

- декларация от 24.04.2019 №785683495 за 1 квартал 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- декларация от 24.04.2019 №785683495 за 1 квартал 2019 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

- декларация от 24.04.2019 №785683495 за 1 квартал 2019 года по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- декларация от 25.01.2019 №2018КВ04 за 4 квартал 2018,

- декларация от 25.04.2019 №787681741 за 1 квартал 2019 г. по НДС;

- декларации от 28.03.2019 №767638374 за 2018 год, от 29.04.2019 №90581501 за 1 квартал 2019 г. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому вфедеральный бюджет;

- декларация от 29.04.2019 №790581501 за 1 квартал 2019 года по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации;

- декларация от 01.04.2019 №771165381 за 2018 год по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

- декларации от 14.05.2019 №795233993 за 1 квартал 2017 год по НДС;

- декларация от 14.05.2019 №795248862 за 3 квартал 2017 год по НДС;

- декларация от 20.05.2019 №796256767 за 1 квартал 2019 год по НДС;

- декларация от 14.05.2019 №795234134 за 1 квартал 2017 год по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации;

- декларация от 14.05.2019 №795234134 за 1 квартал 2017 год по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет.

Пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15 (пятнадцатого) числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 6 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета, в том числе, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В установленные законом сроки уплата налога и страховых взносов ООО «Ноябрьскнефтегазспецстрой» не произведена.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается согласно пункту 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 НК РФ пенями.

В связи с невыполнением Обществом обязанности по уплате налога в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, МИФНС №5 по ЯНАО выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов от 21.05.2019 №14789, от 29.05.2019 №15451.

Срок исполнения требований - 14.06.2019 и 21.06.2019 соответственно.

Инспекцией меры принудительного взыскания в рамках статей 46, 76 Налогового кодекса не применялись, в связи с пропуском сроков установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Руководствуясь требованиями п. 3 ст. 46 НК РФ, 13.09.2019 налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Общества суммы задолженности по налогу и взносам в общем размере 18 121 990 руб. 18 коп.

Согласно уточненным требованиям, представленным налоговым органом, за ООО «Ноябрьскнефтегазспецстрой» числится непогашенная задолженность по требованиям от 29.05.2019 №15451, от 21.05.2019 №14789 в размере 15 237 644,33 рублей (в том числе пени – 1 181 596,30 рублей), а именно:

- по декларации от 01.04.2019 №770288212 (том 1, л.д. 105) суммаудержанного налога по декларации 6 877 249,00, сумма неоплаченного налога 39328,00 рублей, начислены пени 4 873,43 рублей, общая сумма задолженности -44 201,43 рублей;

- декларация от 01.04.2019 №771157751 за 2018 года по НДФЛ (том 1, л.д. 143) сумма удержанного налога по декларации 10 577 762,00, сумма неоплаченного налога - 3 700 513,00 рублей, начислены пени 327 804,69 рублей, общая сумма задолженности - 4 028 317,69 рублей;

- по декларации от 24.04.2019 № 785687867 за 1 квартал 2019 года по НДФЛ (том 1, л.д. 135) сумма удержанного налога в декларации 1879 261,00 рублей; сумма налога к уплате 2 814 769,00, начислены пени - 121 727,64, общая сумма задолженности по налогу - 2 936 496,64 рублей. Сумма начисленного налога больше, в связи с тем, что за 2018 год налогоплательщик производил перечисления в 1 квартале 2019 года. Также до выставления требования сумма налога налогоплательщиком была частично погашена;

- по декларации от 24.04.2019 №785683495 за 1 квартал 2019 года по страховым взносам (том 2, л.д. 13) сумма по декларации 4 012 518,03, начислены пени 101 456,14, общая задолженность по декларации - 4 113 974,17 рублей;

- по декларации от 25.04.2019 №787681741 за 1 квартал 2019 года по НДС (том 2, л.д. 6) сумма по декларации 2 575 178,00 рублей, сумма неоплаченного налога - 1 984 187,00 сумма задолженности по налогу- 858 392,00 рублей (сумма взыскания уменьшена за счет частичного погашения налога);

- по декларации от 28.03.2019 №767638374 за 2018 год (Том 1 л.д. 127) по налогу на прибыль организаций - 2 115,00 рублей, пени - 48,96 рублей, общая задолженность по декларации - 2 163,96;

- по декларации от 29.04.2019 №790581501 за 1 квартал 2019 года (том 1 л.д. 116) по налогу на прибыль - 60 678,00 рублей, пени - 329,18 рублей, общая задолженность по декларации - 61 007,18;

- по декларации от 01.04.2019 №771165381 за 2018 год (том 2, л.д. 10) по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения сумма по декларации 499 399,00 рублей, пени 8 772,77 рублей, общая задолженность по декларации - 508 171,77 рублей;

- по декларации от 20.05.2019 №796256767 за 1 квартал 2019 год по НДС (том 1, л.д. 81) сумма исчисленного налога по декларации 5 764 826,00 рублей, сумма задолженности по декларации -1 063 216,00 рублей (сумма взыскания уменьшена за счет частичного погашения налога);

- по декларации от 14.05.2019 №795234134 за 1 квартал 2017 год по налогу на прибыль организаций (том 1, л.д. 85) сумма начисленного налога по декларации 5 488 462,06 рублей, начислены пени - 616 583,49 рублей, общая сумма задолженности по декларации - 1 621 703,49 рублей (сумма взыскания меньше за счет частичного погашения налога).

Наличие указанной задолженности по налогам подтверждено материалами дела и ответчиком не оспорено; более того, суд отмечает, что указанный размер налога не уплачен в установленный законом срок, доказательств оплаты спорной задолженности ответчиком также не представлено.

За просрочку уплаты спорного налога Инспекцией были начислены пени в общем размере 1 181 596 руб. 30 коп. Расчет пени судом проверен и признан обоснованным.

В соответствии с положением части 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Как следует из материалов дела, ответчик был извещен надлежащим образом при рассмотрении дела в суде. Таким образом, ответчик имел возможность защищать свои интересы при рассмотрении дела в суде, однако своими правами не воспользовалось (за исключением представленного отзыва от 05.11.2019 на 3 стр.).

Кроме того, суд отмечает, что Инспекцией соблюдены условия, необходимые для обращения в суд с заявлением о взыскании с Общества недоимки, пени. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением 10.09.2019, то есть в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требований.

При этом, в пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих по применению арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 101, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, принимая во внимание изложенное выше, а также соблюдение налоговым органом предусмотренного статьей 69 НК РФ порядка направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, соблюдение срока взыскания долга в судебном порядке, суд считает, что уточненное заявление о взыскании с Общества задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 15 237 644 руб. 33 коп. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.3 ст.110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

уточненные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Ноябрьскнефтегазспецстрой» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 03.03.2014, адрес: 629809, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Ноябрьск, территория Промузел Пелей, панель XV) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 13.04.2011, адрес: 629810, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Ноябрьск, пр-т. Мира, д. 94) для зачисления в бюджетную систему Российской Федерации задолженность по налогам и пени по требованиям от 29.05.2019 №15451 и от 21.05.2019 №14789 в размере 15 237 644 руб. 33 коп.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Ноябрьскнефтегазспецстрой» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 03.03.2014, адрес: 629809, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Ноябрьск, территория Промузел Пелей, панель XV) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 99 188 руб.

Решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня изготовления в полном объеме, через Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья А.В. Кустов