Решение от 28 октября 2022 г. по делу № А04-6853/2022

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-6853/2022
г. Благовещенск
28 октября 2022 года
28 октября 2022 года

изготовление решения в полном объеме


24 октября 2022 года

оглашена резолютивная часть решения


Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Котляревского Владислава Игоревича,


рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области (ОГРН1042800189673, ИНН <***>) к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Амурской области «Завитинская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 10 425 870 рублей 19 копеек


при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,


при участии в заседании:

Стороны не явились, извещены.

установил:

В Арбитражный суд Амурской области обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (далее - заявитель) с заявлением к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Амурской области «Завитинская больница» (далее – ответчики) с требованием о взыскании задолженности в размере 10 425 870,19 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228НК РФ: налог - 2 088 910,77 руб., пени - 94 333,96 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог - 1 351 928,11 руб., пени - 46 496,36 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог - 5 831 847,52 руб., пени - 200 572,55 руб.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: налог - 742 457,34 руб., пени в сумме 25 656,82 руб.,

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда): налог - 42 258,74 руб., пени в сумме 1 408,02 руб.

30.09.2022 заявитель уточнил требования и просил суд:

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Завитинская больница» (далее – ответчики) с требованием о взыскании задолженности в размере 10 206 762,33 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228НК РФ: налог - 2 088 910,77 руб., пени - 42 697,70 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог - 1 351 928,11 руб., пени - 18 086,89 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог - 5 831 847,52 руб., пени - 78 021,86 руб.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: налог - 742 457,34 руб., пени в сумме 10 008,83 руб.,

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда): налог - 42 258,74 руб., пени в сумме 544,57 руб.

Уточнение требований судом принято на основании статьи 49 АПК РФ.

Требования заявителя обоснованы тем, что ответчик не в полном объеме и несвоевременно уплачивал начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц.

Ответчик явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Письменный отзыв по делу не представил.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Амурской области «Завитинская больница» ИНН/КПП <***>/281401001 (далее - ГБУЗ «Завитинская больница», Учреждение) является юридическим лицом с присвоением ОГРН <***>, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области.

ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница», согласно статье 226 Налогового Кодекса Российский Федерации (далее - НК РФ), является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница» 03.05.2022 года в налоговый орган представлен Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 3 месяца 2022 года, регистрационный номер 1474800451, с суммами к уплате:

по сроку уплаты 27.01.2022 в размере 13 555 руб.,

по сроку уплаты 01.02.2022 в размере 84 688 руб.,

по сроку уплаты 14.02.2022 в размере 1 076 298 руб.,

по сроку уплаты 01.03.2022 в размере 69 154 руб.,

по сроку уплаты 14.03.2022 в размере 943 880 руб.,

по сроку уплаты 31.03.2022 в размере 59 562 руб.,

Так как НДФЛ в установленные сроки учреждением не уплачен, на основании статьи 75 НК РФ, Инспекцией начислены пени:

на налог по сроку уплаты 27.01.2022 в размере 13 555 руб. пени начислены в период с 28.01.2022 по 31.03.2022 в размере 500,17 руб.,

на налог по сроку уплаты 01.02.2022 в размере 84 688 руб. пени начислены в период с 02.02.2022 по 31.03.2022 в размере 2 725,36 руб.,

на налог по сроку уплаты 14.02.2022 в размере 1 076 298 руб. пени начислены в период с 15.02.2022 по 31.03.2022 в размере 27 391,78 руб.,

на налог по сроку уплаты 01.03.2022 в размере 69 154 руб. пени начислены в период с 02.03.2022 по 31.03.2022 в размере 1 383,08 руб.,

на налог по сроку уплаты 14.03.2022 в размере 943 880 руб. пени начислены в период с 15.03.2022 по 31.03.2022 в размере 10 697,31 руб.,

ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница», в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница» 22.04.2022 года в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 3 месяца 2022 года, регистрационный номер 1463808872 с суммами к уплате:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - СВ на ОМС): за 1 месяц - 526 579,98 руб., за 2 месяц - 454 891,67 руб., за 3 месяц - 435 768,22 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее - СВ на ОПС): за 1 месяц - 2 271 521,33руб., за 2 месяц - 1 962 277,84руб., за 3 месяц - 1 879 784,21 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - СВ на ОСС): за 1 месяц - 292 190,55 руб., за 2 месяц - 249 854,17руб., за 3 месяц - 237 550,85руб.;

страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (далее - СВ по доп. тарифу (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ): за 1 месяц - 14 796,14 руб., за 2 месяц - 16 190,00 руб., за 3 месяц - 11 272,60 руб.

Так как страховые взносы в установленные законодательством сроки учреждением не уплачены, на основании статьи 75 НК РФ, Инспекцией начислены пени:

1. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- на СВ за 1 месяц в размере 526 579,98 руб. пени начислены в период с 16.02.2022 по 31.03.2022 в размере 13 234,71 руб.,

- на СВ за 2 месяц в размере 454 891,67 руб., пени начислены в период с 16.03.2022 по 31.03.2022 в размере 4 852,18 руб.,

2. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

- на СВ за 1 месяц в размере 2 271 521.33руб. пени начислены в период с 16.02.2022 по 31.03.2022 в размере 57 090,90 руб.,

- на СВ за 2 месяц в размере 1 962 277.84руб. пени начислены в период с 16.03.2022 по 31.03.2022 в размере 20 930,96 руб.,

3. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

- на СВ за 1 месяц - 292 190.55 руб. пени начислены в период с 16.02.2022 по 31.03.2022 в размере 7 343,72 руб.,

- на СВ за 2 месяц - 249 854.17руб. пени начислены в период с 16.03.2022 по 31.03.2022 в размере 2 665,41 руб.

5. по страховым взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

- на СВ за 1 месяц - 14 796.14 руб. пени начислены в период с 16.02.2022 по 31.03.2022 в размере 371,88 руб.,

- на СВ за 2 месяц - 16 190,00 руб. пени начислены в период с 16.03.2022 по 31.03.2022 в размере 172,69 руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница» направлено требование об уплате страховых взносов, НДФЛ, пени N 8157 от 11 мая 2022 года. Данную задолженность учреждению предлагалось уплатить в срок до 03.06.2022 года.

В добровольном порядке в установленный в требовании об уплате срок, обязанность по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц ГБУЗ Амурской области «Завитинская больница» не исполнена, в связи с чем, заявитель обратился в арбитражный суд за взысканием задолженности в судебном порядке.

Оценив представленные доказательства, суд счел требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 226 РЖ РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7

Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.431 НК в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 3 ст. 431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что учреждение, являясь плательщиком страховых взносов, несвоевременно и не в полном объеме производило выплаты в соответствующие внебюджетные фонды.

Сумма задолженности по страховым взносам и начисленным пеням подтверждается расчетом за 2022 года, расчетом страховых взносов и иными документами. Расчет задолженности судом проверен и признан верным.

С учетом изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд считает необходимым указать, что в силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своих требований, ответчиком не оспорены.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, составил 48595 рублей.


Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, решил:

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Завитинская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Амурской области (ОГРН1042800189673, ИНН <***>) задолженность 10 206 762 рубля 33 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог - 2 088 910 рублей 77 копеек, пени - 42 697 рублей 70 копеек,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог - 1 351 928 рублей 11 копеек, пени - 18 086 рублей 89 копеек,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог - 5 831 847 рублей 52 копейки, пени - 78 021 рублей 86 копеек,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: налог - 742 457 рублей 34 копеек, пени в сумме 10 008 рублей 83 копейки,

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда): налог - 42 258 рублей 74 копейки, пени в сумме 544 рубля 57 копеек,

в доход федерального бюджета государственную пошлину 74 034 рубля.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой Арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.


Судья В.И. Котляревский