Решение от 29 января 2021 г. по делу № А75-16325/2020

Арбитражный суд

Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

ул. Мира, д. 27, г. Ханты-Мансийск, 628011, тел. (3467) 95-88-71, сайт http://www.hmao.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А75-16325/2020
29 января 2021 г.
г. Ханты-Мансийск



Резолютивная часть решения объявлена 25 января 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 29 января 2021 г.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе судьи Лисянского Д.П., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном онлайн-заседании дело по уточненному в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к обществу с ограниченной ответственностью «Междуреченские коммунальные системы» (ОГРН <***> от 20.08.2015, ИНН <***>, место нахождения: 628200, Ханты-Мансийский автономный округ – Югры, Кондинский район, пгт. Междуреченский, ул. Сибирская, д. 109) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 3 294 500 руб. 07 коп.,

при участии представителей:

от истца – ФИО2 по доверенности от 24.08.2020 (онлайн-участие);

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 01.10.2020 (онлайн-участие после окончания перерыва),

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Междуреченские коммунальные системы» (ОГРН <***> от 20.08.2015, ИНН <***>, место нахождения: 628200, Ханты-Мансийский автономный округ – Югры, <...> д. 109) о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам в размере 7 929 282 руб. 55 коп.

Одновременно налоговый орган обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

В ходе судебного разбирательства заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил размер требований, снизив их до суммы 3 294 500 руб. 07 коп. В обоснование требуемой ко взысканию суммы представил налоговые декларации, расчеты налогов, страховых взносов и пеней, а также сведения о суммах задолженности, подлежащих включению в реестр требований кредиторов в рамках дела № А75-17536/2019 о несостоятельности (банкротстве) ответчика.

Суд в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принял к рассмотрению уточненные исковые требования.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечен конкурсный управляющий общества с ограниченной ответственностью «Междуреченские коммунальные системы» ФИО4- член саморегулируемой организации Ассоциация арбитражных управляющих «Межрегиональный центр экспертов и профессиональных управляющих».

Ответчик представил отзыв на заявление и пояснения на представленные уточнения исковых требований. Указал на невозможность определения периода образования задолженности по налогу на добавленную стоимость и срока его уплаты (окончание налогового периода). Сведения Книги продаж, подтверждающие хронологию реализации товарно-материальных ценностей, иные документы, позволяющие достоверно установить момент возникновения обязанности по уплате указанного налога (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 в редакции от 26.12.2018) заявителем не представлены. Подобные документы в распоряжении конкурсного управляющего также отсутствуют. В имеющихся справках налогового органа указан общий срок уплаты налога, а не окончание налогового периода, что затрудняет квалификацию обязательных платежей как текущих или реестровых. Уважительные причины пропуска процессуального срока на подачу заявления в суд у налогового органа либо основания для его восстановления, отсутствуют. Недоимки и задолженности имеют безнадежный характер. Требования заявителя необоснованны.

Определением суда от 03.12.2020 судебное разбирательство по делу назначено на 19.01.2021.

Информация о предстоящем судебном заседании размещена в общедоступной автоматизированной системе «Картотека арбитражных дел» в сети «Интернет» (http://kad.arbitr.ru).

До даты судебного заседания от сторон поступили ходатайства о проведении судебного заседания в режиме онлайн. Указанные ходатайства судом удовлетворены.

Истец явку своих представителей в судебное онлайн-заседание обеспечил.

По техническим причинам, связанным с невозможностью онлайн участия в судебном заседании представителя ответчика, в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 11 часов 00 мин. 25.01.2021.

Об объявлении перерыва в судебном заседании, а также о времени и месте его продолжения, участники арбитражного процесса извещены путем размещения объявления на официальном сайте Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в сети «Интернет».

После окончания перерыва судебное заседание продолжено в указанное время в том же составе суда, с онлайн участием представителей заявителя и ответчика.

Истец в судебном заседании поддержал исковые требования. Подтвердил ранее изложенные доводы.

Ответчик возражает против исковых требований по доводам своего отзыва и дополнительных пояснений.

Выслушав представителей сторон, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит требования не подлежащими удовлетворению. Выводы основаны на следующем.

Из материалов дела следует, что по данным налогового органа за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам и пени в общей сумме 7 929 282 руб. 55 коп., в том числе:

- налог на добавленную стоимость (пеня) в размере 1 120 руб.;

- - налог на добавленную стоимость (пеня) в размере 2 руб. 18 коп.;

- водный налог (пеня) в размере 26 руб. 45 коп.;

- - налог на добавленную стоимость за 3-й квартал 2019 года в размере 1 628 руб.;

- - налог на добавленную стоимость за 3-й квартал 2019 года в размере 840 153 руб.;

- водный налог за 3-й квартал 2019 года в размере 11 669 руб.;

- налог на доходы физических лиц (пеня) в размере 38 572 руб. 09 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пеня) в размере 64 217 руб. 06 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Российской Федерации Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 14 886 руб. 69 коп.;

-страховые взносы по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ (пеня) в размере 1 112 руб. 54 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 9 месяцев 2019 года в размере 1 256 647 руб. 37 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 9 месяцев 2019 года в размере 291 313 руб.72 коп.;

-страховые взносы по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ за 9 месяцев 2019 года в размере 22 409 руб. 55 коп.;

- налог на доходы физических лиц за 9 месяцев 2019 года в размере 762 619 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 9 месяцев 2019 года в размере 800 611 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 9 месяцев 2019 года в размере 1 324 625 руб. 09 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Российской Федерации Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 9 месяцев 2019 года в размере 307 072 руб. 19 коп.;

-страховые взносы по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ за 9 месяцев 2019 года в размере 23 021 руб. 25 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 9 месяцев 2019 года в размере 304 106 руб. 47 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Российской Федерации Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 9 месяцев 2019 года в размере 70 497 руб. 40 коп.;

-страховые взносы по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ за 9 месяцев 2019 года в размере 1 085 руб. 14 коп.;

- налог на доходы физических лиц за 9 месяцев 2019 года в размере 196 925 руб.;

- налог на добавленную стоимость (пеня) в размере 3 094 руб. 56 коп.;

- налог на добавленную стоимость (пеня) в размере 6 руб.;

- налог на добавленную стоимость за 9 месяцев 2019 года (пеня) в размере 840 153 руб.;

- налог на добавленную стоимость за 9 месяцев 2019 года (пеня) в размере 1 628 руб.;

- налог на доходы физических лиц (штрафы) в размере 750 080 руб. 60 коп. (в соответствии с решением о привлечении к ответственности от 04.10.2019).

Всего на общую сумму 7 929 282 руб. 55 коп.

В связи с наличием недоимки по налогам и пени, налоговой инспекцией направлены требование от 25.11.2019 № 17241, срок уплаты которого установлен до 18.12.2019; требование от 13.12.2019 № 17317, срок уплаты которого установлен до 13.01.2020; требование от 08.11.2019 № 17150, срок уплаты которого установлен до 08.12.2019; требование от 01.11.2019 № 16929, срок уплаты которого установлен до 26.11.2019.

В соответствии с вынесенным налоговым органом решением от 04.10.2019 № 662 общество с ограниченной ответственностью «Междуреченские коммунальные системы» в связи с отсутствием самостоятельной оплаты налога на доходы физических лиц и имеющейся пени за несвоевременное перечисление налога в бюджет привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового Кодекса Российской Федерации, назначен штраф в размере 750 080 руб. 60 коп.

Неисполнение ответчиком требований об уплате налога, пени и штрафа послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в судебном порядке.

При этом, определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12.09.2019 принято к рассмотрению заявление о признании несостоятельным (банкротом) общества с ограниченной ответственностью «Междуреченские коммунальные системы».

Решением суда от 22.05.2020 по делу № А75-17536/2019 общество с ограниченной ответственностью «Междуреченские коммунальные системы» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев. Конкурсным управляющим должником утвержден ФИО4

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

В соответствии с пунктом 4 статьи 142 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре подготовлено для направления в суд заявление от 04.02.2020 о включении части требуемой в настоящем деле суммы 7 929 282 руб. 55 коп. в реестр требований кредиторов.

Учитывая установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации сроки уплаты соответствующих налогов, периоды возникновения налоговой задолженности, налоговая инспекция ошибочно включила часть спорной задолженности в сумму, отраженную в заявлении о включении в реестр требований кредиторов по делу № А75-17536/2019.

После вынесения Арбитражным судом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры определения от 05.08.2020 по делу № А75-17536/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от 20.08.2020 о включении сумм задолженности в реестр требований кредиторов, межрайонной ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре принято решение об обращении в арбитражный суд с исковым заявлением о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени и штрафам.

Налоговым органом впоследующем уточнены заявленные в рамках банкротного дела требования. Из состава общей суммы налоговой задолженности исключена текущая задолженность по налогам. Определением суда от 26.08.2020 в реестр требований кредиторов должника включены требования налогового органа в размере 27 945 710 руб. 79 коп.

В ходе настоящего судебного разбирательства заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации также уточнил размер требований, снизив их до суммы 3 294 500 руб. 07 коп.

Частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с частью 1 статьи 65 и частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В силу пункта 8 указанной статьи указанные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с положениями пунктов 1-3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

При этом заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункты 9-10 статьи 46).

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из перечисленных норм следует, что для каждой стадии взыскания налога, сбора налоговым законодательством установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия.

Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат исчислению.

Статьей 115 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Заявление о взыскании штрафа в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание в бесспорном порядке задолженности по налогам, пени и штрафам, сроки взыскания которой как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли, не соответствует положениям статей 46, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации и нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Иное толкование закона привело бы к возможности принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика без ограничения срока.

Данная правовая позиция согласуется с позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 24.01.2006 № 10353/05.

Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требований об уплате налога (статья 70 НК РФ), срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (статья 46 НК РФ), возможность взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика только при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках (статья 47 НК РФ), срок для судебного взыскания недоимки (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Исковое заявление о взыскании недоимки, пени и штрафа представлено в арбитражный суд 12.10.2020, то есть по истечении установленного срока для взыскания в судебном порядке.

Одновременно с исковым заявлением налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Налоговым органом доказательства, подтверждающих принятия должных мер по взысканию с ответчика налогов и пеней, в установленном налоговым законодательством порядке не представлены.

Согласно пункту 60 постановления Пленума ВАС РФ № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков большая загруженность налогового органа, а также непредставление со стороны налогового органа сведений о наличии задолженности, а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Заявителем представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. В обоснование чего приведен факт ошибочной квалификации спорной задолженности со стороны специалистов налогового органа и ошибочного ее включения в сумму, заявленную налоговым органом при подаче ходатайства о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Междуреченские коммунальные системы» по делу № А75-17536/2019.

Указанные обстоятельства, принимая во внимание профессиональный статус участника рассматриваемого спора, его систематическое участие в налоговых, банкротных судебных разбирательствах, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска на обращение в суд.

Кроме того, как следует из пояснений представителя заявителя, с момента, когда заявитель после ошибочного обращения с заявлением в дело о банкротстве определил правовую природу спорной задолженности как текущей (20.08.2020) до обращения в суд в общем порядке (12.10.2020) прошло значительное время. Однако уважительные причины такого длительного не обращения в суд представитель заявителя также не указал, уважительность их не обосновал.

В связи с изложенным суд, отказывает в удовлетворении ходатайства заявителя о восстановлении пропущенного процессуального срока. Отказ в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств принятия должных мер по взысканию во внесудебном порядке спорной задолженности, а также учитывая отказ в восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, заявление налогового органа удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры,

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд отказать.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.



Судья Д.П. Лисянский