Решение от 10 января 2018 г. по делу № А71-19201/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А71-19201/2017
г. Ижевск
11 января 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 27 декабря 2017 года

Полный текст решения изготовлен 11 января 2018 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи М.С. Сидоровой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 г. Ижевск к 1) Государственному учреждению- Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Можге Удмуртской Республики (межрайонному) <...>) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Удмуртской Республике г. Можга о признании незаконным действий Государственного учреждения- Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Можге Удмуртской Республики (межрайонного) по отказу в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, истекшим до 01.01.2017 и обязании устранить нарушение прав и законных интересов путем принятия решения о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 176530 руб. 84 коп.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО3 по доверенности от 27.10.2017;

от пенсионного фонда: ФИО4 по доверенности от 12.09.2017;

от налогового органа: не явились, извещены своевременно и надлежащим образом,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к 1) Государственному учреждению- Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Можге Удмуртской Республики (межрайонному) (далее Управление Пенсионного фонда, Пенсионный фонд), 2) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Удмуртской Республике (далее налоговый орган, МРИ ФНС №7 по УР) о признании незаконным действий Государственного учреждения- Управления Пенсионного фонда Российской Федерации городе Можге Удмуртской Республики (межрайонного) по отказу в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, истекшим до 01.01.2017 и обязании устранить нарушение прав и законных интересов путем принятия решения о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 176530 руб. 84 коп.

На основании ст.137 АПК РФ, суд с согласия заявителя и пенсионного фонда, при отсутствии возражений налогового органа завершил 27.12.2017 предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в суде первой инстанции.

Налоговый орган, извещенный надлежащим образом о начавшемся процессе в судебное заседание не явился, отзыв на заявление и возражения по заявленным требованиям суду не представил.

Дело на основании ст.123, ст. 156 АПК РФ рассмотрено в отсутствие налогового органа, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте http://www.udmurtiya.arbitr.ru Арбитражного суда Удмуртской Республики.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал.

В обоснование заявленных требований ИП ФИО2 указал, что является плательщиком упрощённой системы налогообложения и им своевременно были представлены налоговые декларации за 2014,2015 годы. ИП ФИО2 получил доход за 2014 год в сумме 11027238 руб., за 2015 год- 13312597 руб. и им были уплачены страховые взносы за 2014 год в сумме 124600 руб. 48 коп., за 2015 год- 148736 руб. 80 коп. При расчете сумм страховых взносов, подлежащих уплате ИП ФИО2 руководствовался доходом, полученным в отчетный период, без уменьшения полученного дохода на произведенные расходы.

Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П при расчете страховых взносов необходимо руководствоваться не полученным предпринимателем доходом, а доходом, уменьшенным на сумму произведенных расходов.

Таким образом, считает заявитель, ИП ФИО2 за период 2014-2015 годов излишне уплачены страховые взносы в сумме 176530 руб. 84 коп. В связи с наличием переплаты по страховым взносам ИП ФИО2 обратился в УПФР г.Ижевска с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов. Письмом от 26.09.2017 №09/3038 УПФР г. Можга сообщило об отказе произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов. Действия УПФР г. Можга, выразившиеся в неосуществлении возврата излишне уплаченных страховых взносов, по мнению предпринимателя, противоречат Федеральному закону от 03.07.2016 №250-ФЗ, Федеральному закону №212-ФЗ, Федеральному закону от 05.08.2000 №117-ФЗ, постановлению Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-О.

Пенсионный фонд требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, указав что по состоянию на 11.12.2017 доход заявителя по переданным сведениям налогового органа составляет за 2014 год - 11027238 руб., за 2015 год - 13312597 руб. соответственно, доходы представлены без уменьшения на сумму произведенных расходов, следовательно, перерасчет страховых взносов за 2014-2015 годы возможен только после получения новых сведений о доходах из налоговых органов.

Так же Пенсионный фонд сослался на то обстоятельство, что постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в законную силу 02.12.2016, соответственно, с указанной даты следует применять позицию Конституционного суда Российской Федерации, основания для удовлетворения требований ИП ФИО2 отсутствуют.

Как следует из материалов дела, на основании расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ИП ФИО2 произвел перечисление страховых взносов, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии, за 2014 в общей сумме 74922 руб. 64 коп. и за 2015 год в общей сумме 101608 руб. 20 коп.

В связи с изменением порядка исчисления страховых взносов после принятия постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, заявитель обратился 19.09.2017 в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Письмом от 26.09.2017 № 09/3038 заявителю отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов в связи с тем, что перерасчет, а также возврат страховых взносов за 2014-2015 годы возможен только после получения новых сведений о доходах из налоговых органов.

В связи с несогласием с письмом Пенсионного фонда от 26.09.2017 № 09/3038, ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд с заявлением.

Оценив представленные по делу доказательства, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ заявитель является плательщиком страховых взносов в пенсионный фонд.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

На основании ст. 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Закона № 212-ФЗ.

Согласно подпункту 1.1. части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного закона, увеличенное в 12 раз.

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Из представленной заявителем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год следует, что доход заявителя от предпринимательской деятельности составил 11027238 руб. 00 коп.

Сумма страховых взносов за 2014 год должна исчисляться из дохода (3534936-300000) х 1%=32349, 36 руб. и в фиксированном размере 17328, 48 руб.

Предпринимателем сумма страховых взносов за указанный период исчислена в завышенном размере, без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ. В результате неправильного исчисления страховых взносов излишне уплачена сумма страховых взносов в размере 74922, 64 руб.

Из представленной заявителем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год следует, что доход заявителя от предпринимательской деятельности составил 13312597 руб. 00 коп.

Сумма страховых взносов за 2015 год должна исчисляться из дохода (3151780-300000) х 1%=28517, 80 руб. и в фиксированном размере 18610, 80 руб.

Предпринимателем сумма страховых взносов за указанный период исчислена в завышенном размере, без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ. В результате неправильного исчисления страховых взносов излишне уплачена сумма страховых взносов в размере 101608,20 руб.

На основании изложенного суд пришел к выводу, что оснований для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов у Пенсионного фонда не имелось, письмо от 26.09.2017 №09/3038 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов подлежит признанию незаконным.

С учетом принятого судом решения судебные расходы заявителя подлежат взысканию с пенсионного фонда в пользу заявителя.

Руководствуясь ст. ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республи-ки

Р Е Ш И Л:

1.Признать незаконными, как несоответствующие Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действия Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Можге Удмуртской Республики (межрайонного) по отказу в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов в размере 176530 руб. 84 коп.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Можге Удмуртской Республики (межрайонное) устранить нарушение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2.

2. Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Можге Удмуртской Республики (межрайонного) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 6596 руб. в возмещение расходов по уплате госпошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья М.С. Сидорова