Решение от 25 июля 2018 г. по делу № А19-14719/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru



Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А19-14719/2018
25 июля 2018 года
г.Иркутск



Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Филатова Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гениатулиной Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 304143518100013, ИНН <***>)

о взыскании 23758 руб. 52 коп,

третье лицо - Управление Пенсионного фонда России в г.Якутске Республики Саха (Якутия),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явились,

от ответчика: не явились,

от третьего лица: не явились,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 задолженности в общей сумме 23758 руб. 52 коп., в том числе:

- 18610 руб. 80 коп. – страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии, 1299 руб. 95 коп. – пени;

- 3650 руб. 58 коп. – страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 197 руб. 19 коп. – пени.

Налоговый орган о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке, в судебное заседание представителя не направил.

ИП ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился, отзыв и иные документы в суд не представил.

Пенсионный фонд о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Дело рассмотрено в соответствии со статьей 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, без участия представителей сторон.

Как следует из материалов дела, ФИО1 29.06.2004 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным номером 304143518100013.

Налоговым органом установлено, что за предпринимателем числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2015 год в размере 3650 руб. 58 коп. и пени в размере 156 руб. 61 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2015 год в размере 18610 руб. 80 коп. и пени в размере 798 руб. 40 коп.

Также за ИП ФИО1 числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 40 руб. 58 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 501 руб. 55 коп., которая образовалась в связи с приемом входящего сальдо по состоянию на 01.01.2017.

Федеральным законом Российской Федерации от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом Российской Федерации от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции администрирования страховых взносов с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ (в редакции от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по стразовым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Управлением Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г.Якутске Республика Саха сформированы требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №016S01160049034 по состоянию от 26.04.2016 со сроком его исполнения – 17.05.2016, №016S01160061325 по состоянию от 19.05.2016 со сроком его исполнения – 07.06.2016 в отношении ФИО1

Срок исполнения требования истек, денежные средства в соответствующие бюджеты не поступили.

Управлением Пенсионного фонда РФ в г.Якутске Республике Саха в соответствии с статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принимались меры принудительного взыскания задолженности, что подтверждается решениями о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств №016S02160035047 от 22.07.2016, №016S02160031809 от 11.07.2016.

Инспекцией в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации не принимались меры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам.

В связи с чем налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в общей сумме 23758 руб. 52 коп. в судебном порядке, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания спорной задолженности, без указания каких-либо причин.

Ответчик требования налогового органа по существу и по размеру не оспорил, отзыв и иные документы суду не представил.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированных размерах в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно пунктам 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется следующим образом:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 №212 -ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Минимальный размер оплаты труда установлен статьей 1 Федерального закона от 01.12.2014 №408-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» с 01.01.2015 в размере 5965 руб.

На основании части 1 и части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 части 2;

2.1) Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»);

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 01.01.2011 - 3,1%, с 01.01.2012 - 5,1%.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 04.12.2014 №1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 года» предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, предусмотренная частью 4 статьи 8 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон), подлежит индексации с 1 января 2015 года в 1,073 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 670000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 года. Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2015 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного частью 5.1 статьи 8 Федерального закона на 2015 год в размере 1,7, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 года.

Если годовой доход индивидуального предпринимателя не превышает 300000 руб., то величина пенсионных взносов, которую нужно перечислить за год будет фиксированной. В 2015 году величина пенсионных взносы составляет 18610,80 руб. = (5965,00 руб. х 26% х 12 мес). Размер страхового взноса в ФФОМС не зависит от дохода индивидуального предпринимателя. Согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. В 2015 году размер страхового взноса составляет 3650,58 руб.= (5 965,00 руб. х 5,1% х 12 мес).

Согласно статье 25 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.2009 №212-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017), статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, при этом процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом указанных требований законодательства государственными органами начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 1497 руб. 14 коп.

Однако суд полагает, что налоговым органом нарушен совокупный срок обращения за взысканием спорной задолженности в судебном порядке.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Данные положения применяются также в отношении пени и штрафов.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога (страховых взносов) признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога (страховых взносов), пени и штрафа, а также об обязанности уплатить в установленный срок имеющуюся задолженность.

Требования об уплате налога (страховых взносов), пени и штрафа направляются в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пропуск налоговым органом срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога, пени и штрафа.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога (страховых взносов), пени и штрафа в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов причитающейся к уплате суммы обязательных платежей в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов (срок истек 17.05.2018, 07.06.2018).

Вместе с тем, необходимо отметить, что заявителем должен быть соблюден совокупный срок на взыскание задолженности в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенные положения, принимая во внимание дату обращения налогового органа в суд с заявлением, период образовавшейся задолженности, арбитражный суд приходит к выводу, что совокупный срок, установленный законом на взыскание страховых взносов в общей сумме 23758 руб. 52 коп. истек, в связи с чем следует признать, что право на принудительное взыскание инспекцией утрачено.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога (страховых взносов) или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 06.11.2007 №8241/07, уплату пени следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, а истечение срока взыскания задолженности по является основанием для прекращения начисления пени.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности по страховым взносам в судебном порядке, право на взыскание пени по страховым взносам в общей сумме 1497 руб. 14 коп. также следует признать утраченным.

Рассмотрев ходатайство налогового органа о восстановлении срока взыскания, суд не усматривает правовых и документальных оснований для его удовлетворения.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, арбитражный суд не находит правовых оснований для удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Иркутской области о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 23758 руб. 52 коп.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья Д.А. Филатов