Решение от 21 мая 2017 г. по делу № А57-31920/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-31920/2016
22 мая 2017 года
город Саратов


Резолютивная часть решения объявлена 15 мая 2017 года

Полный текст решения изготовлен 22 мая 2017 года

Арбитражного суд Саратовской области в составе судьи Огнищевой Ю.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2

Заинтересованные лица:

ГУ УПФ в Саратовском районе Саратовской области

Межрайонная ИФНС России №12 по Саратовской области

Межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области

о признании недействительными Решений ГУ УПФРФ в Саратовском районе Саратовской области от 03.10.2016 г, о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов № 073S02160048072 и № 073S02160048070,

об обязании ГУ УПФРФ по Саратовскому району Саратовской области возвратить ИП ФИО2 излишне взысканные недоимку и пени по страховым взносам за 2014 г. и 2015 г. размере 279 024, 88 руб.,

о взыскании с ГУ УПФРФ по Саратовскому району Саратовской области в пользу ИП ФИО2 судебных расходов,

при участии:

от заявителя – ФИО3 по доверенности от 15.12.2016,

от ГУ УПФ – ФИО4 по доверенности от 09.01.2017,

от МРИ № 8 – ФИО5 по доверенности от 20.02.2017,

у с т а н о в и л:

в Арбитражный суд обратился индивидуальный предприниматель ФИО2 с вышеуказанным заявлением.

Представитель заинтересованного лица заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Суд, рассмотрев материалы дела, изучив и оценив представленные заявителем доказательства в соответствии со статьями 71 и 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заслушав пояснения представителей сторон, пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Как следует из материалов настоящего дела, Индивидуальный предприниматель ФИО2 согласно п. б ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» является плательщиком страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии.

06.09.2016 г. ГУ УПФР в Саратовском районе Саратовской области требованием № 073S01160155732 обязало ИП ФИО2 уплатить до 26.09.2016 г. недоимку в размере 121 299,36 руб. и пени - 20 087,18 руб. (всего 141 386,54 руб.) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год (отчетный период) (том 1 л.д. 64).

03.10.2016 г. ГУ УПФР в Саратовском районе Саратовской области вынесло решение № 073S02160048072, которым взыскало с ИП ФИО2 за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке недоимку в размере 121 299,36 руб. и пени - 20 087,18 руб. (а всего 141 386,54 руб.) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год (отчетный период) (том 1 л.д. 66).

06.09.2016 г. ГУ УПФР в Саратовском районе Саратовской области требованием № 073S01160155728 обязало ИП ФИО2 уплатить до 26.09.2016 г. недоимку в размере 130 275,60 руб. и пени - 7 362,74 руб. (всего 137 638,34 руб.) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2015 год (отчетный период) (том 1 л.д. 67).

03.10.2016 г. ГУ УПФР в Саратовском районе Саратовской области вынесло решение № 073S02160048070, которым взыскало с ИП ФИО2 за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке недоимку в размере 130 275,60 руб. и пени - 7 362,74 руб. (всего 137 638,34 руб.) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2015 год (отчетный период) (том 1 л.д. 69).

Инкассовыми поручениями от 03.10.2016 г. с расчетного счета ИП ФИО2 в бесспорном порядке Управлением было взыскано 279 024,88 руб. страховых взносов и пени (том 1 л.д. 60-64):

- 121 299,36 руб. (073S03160129973)

- 20 087,18 руб. пени в ПФР за 2014г. (номер, 073S03160129974)

- 130 275,60 руб. (073S03160129972)

- 7362,74 руб. пени в ПФР за 2015г. (073S03160129971).

06.10.2016 г. ИП ФИО2 обратился к руководителю управления ПФРФ по Саратовскому району Саратовской области с заявлением о пересчете платежей за 2014-2015 гг. и возврате излишне уплаченных денежных средств (том 1 л.д. 81).

19.10.2016 г. ГУ УПФРФ по Саратовскому району Саратовской области направило в адрес ИП ФИО2 ответ на заявление от 06.10.2016 г., в котором указывает на правильность исчисления недоимки и пени по правилам пп. 2 п. 1 ч. 1 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ, ссылаясь на следующее. (том 1 л.д. 82-84).

В Межрайонную ИФНС России № 12 по Саратовской области были представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2014г., 2015г. После чего, в пенсионный фонд из Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области поступили сведения о размере доходов ИП ФИО2 за 2014 г. в сумме 18 160 834,87 (декларация том 1 л.д. 14) и за 2015 г. в сумме 22 692 176,21 руб. (декларация том 1 л.д. 20).

Заявитель, не согласившись с данными решениями государственного органа указывает, что УПФ РФ по Саратовскому району Саратовской области должен был основываться на доходах, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Следовательно, в 2014 г. доход составил 283 181,85 руб. (декларация – том 1 л.д. 14), а в 2015 г. доход составил 314 405,59 руб. (декларация – том 1 л.д. 20), обратился в Арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.

Доводы заявителя сводятся к следующему. В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 12 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации равен 26%. Согласно ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 336-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 г. равен 5 554 руб. Согласно ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 N 408-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 января 2015 г. равен 5 965 руб. ГУ УПФРФ по Саратовском району Саратовской области рассчитал недоимку, при этом за основу исчисления недоимки взял общую сумму дохода ИП ФИО2 - 18 160 834,87 руб. и 22 692 176,21 руб. за 2014г. и 2015 г. соответственно.

ИП ФИО2 с территориальным управлением Пенсионного фонда Российской Федерации не согласен по следующим основаниям. Индивидуальный предприниматель за 2014 г. получил доход в размере 18 160 834,87 и произвёл расходы на сумму 17 877 653,02 руб. Размер чистой прибыли составил 283 181,85 руб., что подтверждается декларацией 3-НДФЛ. В связи с чем, ИП ФИО2 уплатил страховые взносы в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, которые составили 17 328,48 руб., что подтверждается платежным поручением № 82 от 17.12.2014 г. ИП ФИО2 за 2015 г. получил доход в размере 22 692 176,21 руб. и произвёл расходы на сумму 22 377 770,62 руб. Размер чистой прибыли составил 314 405,59 руб., что подтверждается декларацией 3-НДФЛ. ИП ФИО2 уплатил страховые взносы в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, которые составили 18 610,80 руб., что подтверждается платежным поручением № 122 от 22.12.2015 г.

При этом, в ходе судебного разбирательства судом установлено и подтверждено всеми участниками процесса, что с дохода, превышающего 300 000 рублей в 2015 году, а именно: с 14 405,59 руб., предприниматель страховые взносы в размере – 144,06 руб. (1%) не перечислил, поэтому в указанной части суд требования не удовлетворяет и обязывает уполномоченный орган возвратить взысканную с предпринимателя сумму за минусом 144,06 руб.

Суд, рассмотрев материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Порядок начисления, уплаты и взыскания страховых взносов установлен Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Согласно части 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемые в соответствии с ч. 8 данной статьи (для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации), не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14 Закона № 212- ФЗ).

Фонд произвел исчисление страховых взносов с валового дохода, указанного в справке налогового органа (МРИ ФНС РФ № 12 по Саратовской области) без учета показанных в декларации расходов. (том 1 л.д. 45-49).

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» разъяснено, что для целей исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Данное Конституционным Судом Российской Федерации в указанном постановлении толкование нормативных положений является обязательным, в том числе для судов при рассмотрении конкретных дел, и подлежит распространению, в том числе на правоотношения, возникшие до вынесения этого постановления (поскольку этим постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается толкование этих норм в их взаимосвязи). Довод учреждения о невозможности применения указанных толкований к правоотношениям, возникшим до издания названного постановления, подлежит отклонению.

Поскольку, база для исчисления страховых взносов в 2014 г. составляет менее 300 000 руб. страховой взнос определен и уплачен предпринимателем правильно, задолженность перед фондом отсутствует, дополнительные начисления по решению Фонда и действия по их взысканию незаконны.

Поскольку, база для исчисления страховых взносов в 2015 г. составляет 314 405,59 руб. страховой взнос определен и уплачен предпринимателем без учета дохода в сумме - 14 405,59 руб., поэтому задолженность в сумме - 144,06 руб. исчислена правомерно, а в остальной части доначисления неправомерны.

При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения требований.

Суд также учитывает, что в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вступивших в силу 01.01.2017, с этой даты правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а полномочия по администрированию платежей переданы налоговым органам.

Таким образом, при рассмотрении дел об оспаривании решений пенсионного фонда, в том числе по платежам за периоды, которые истекли к 01.01.2017 г., последующее исполнение решений возлагается на налоговые органы с учетом требований п. 3 ч. 4 ст. 201 АПК РФ об обязании устранить допущенные нарушения.

В соответствии с п. 3 ч. 4 ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться, в том числе, указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Поскольку администрирование взносов в связи с принятием закона N 250-ФЗ возложено на налоговые органы, суд обязывает Межрайонную ИФНС РФ № 12 по Саратовской области возвратить ИП ФИО2 излишне взысканные страховые взносы и пени за 2014 г. и 2015 г. в размере 278 880,82 руб.

Судебные расходы распределяются в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение ГУ – УПФ РФ в Саратовском районе Саратовской области № 073S02160048072 от 03.10.2016г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов.

Признать недействительным решение ГУ – УПФ РФ в Саратовском районе Саратовской области № 073S02160048070 от 03.10.2016г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в части взыскания страховых взносов в размере 130 131,54 руб. и соответствующих сумм пени.

В остальной части требований отказать.

Обязать Межрайонную ИФНС РФ № 12 по Саратовской области возвратить ИП ФИО2 (ОГРНИП 304645033600072) излишне взысканные страховые взносы и пени за 2014 г. и 2015 г. в размере 278 880,82 руб.

Взыскать с ГУ – УПФ РФ в Саратовском районе Саратовской области в пользу ИП ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Возвратить ИП ФИО2 уплаченную в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 8 880,50 руб., выдать справку на возврат.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области Ю.П. Огнищева