Решение от 17 июля 2025 г. по делу № А19-11496/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Седова, д. 76, г. Иркутск, Иркутская область, 664025,

тел. <***>; факс <***>

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Иркутск                                                                                                Дело № А19-11496/2025


«18» июля 2025 года 


Резолютивная часть решения вынесена 17 июля 2025 года  

Мотивированное решение суда изготовлено 18 июля 2025 года  


Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Поздняковой Н.Г.,  

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664007, <...>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Сибпроектстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664523, Иркутская область, Иркутский район, р.п. Маркова, ул. Васильковая (Ново-Иркутский мкр.), д.10)

о взыскании 109 296,83 руб., 

                                                         установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Сибпроектстрой» (далее – ООО «Сибпроектстрой») о взыскании 109 296,83 руб., составляющих сумму пени по страховым взносам за 3, 6, 9 месяцев 2020 года, начисленной за период просрочки с 19.03.2020 по 08.03.2022.

Инспекцией также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с иском  о взыскании с ответчика спорной суммы пени.

Определением от 30.05.2025 заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства, установленном главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ).  

 Лица, участвующие в деле, о принятии заявления к рассмотрению в порядке упрощенного производства извещены надлежащим образом в порядке, установленном статьями 121-123 АПК РФ.

В силу части 5 статьи 228 АПК РФ настоящее дело рассматривается без вызова сторон.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в связи с перерасчетом пени по страховым взносам  за 3, 6, 9 месяцев 2020 направлено в адрес ООО «Сибпроектстрой» уведомление - требование от 26.03.2025 № 175 об уплате в срок до 15.04.2025 задолженности по пене в размере 109 296,83 руб.

В связи с неуплатой ответчиком в указанный в требовании срок налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Ответчик отзыв по существу заявленных требований не представил.

Исследовав доказательства по делу, суд пришел к следующему выводу.

 Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 12 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК РФ (в ред. до 08.08.2024) сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ  пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в ред., действующей с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2017) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.10.2017 пункт 4 статьи 75 НК РФ, которым определен порядок начисления пеней, изложен в новой редакции (подпункт «б» пункта 13 статьи 1, пункт 9 статьи 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Законодателем установлены разные порядки исчисления пеней, в частности, процентная ставка пени для организаций принимается равной:

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 9 статьи 13 Федерального закона № 401-ФЗ положения пункта 4 статьи 75 Кодекса распространяются на случаи просрочки исполнения обязанности по уплате налога, дата уплаты которого по законодательству о налогах и сборах наступила с 01.10.2017.

Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» величина пени снижена с установленной 1/150 до 1/300 ставки рефинансирования на период 2022 и 2023 годов. При этом в 2022 году такое снижение применяется к правоотношениям, возникшим с 09.03.2022 (то есть в отношении недоимки, образовавшейся по состоянию на указанную дату) (пункт 3 статьи 5 Закона № 67-ФЗ).

Из представленных материалов следует, что ООО «Сибпроектстрой»  в налоговый орган по месту учета представлены:

- расчет по страховым взносам за 3 месяца 2020 года, дата представления расчета –08.09.2023, срок уплаты –17.02.2020, 16.03.2020, 12.05.2020, сумма начисленного налога к уплате составляет 313 185,30 руб.;

- расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2020 года, дата представления расчета –08.09.2023, срок уплаты –15.05.2020, 15.06.2020, 15.07.2020, сумма начисленного налога к уплате составляет 311 960,00 руб.;

- расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года, дата представления расчета –08.09.2023, срок уплаты –17.08.2020, 15.09.2020, 15.10.2020, сумма начисленного налога к уплате составляет 293 391,63 руб.

- уточненный расчет по страховым взносам за 3 месяца 2020 года, дата представления расчета –11.09.2023, срок уплаты – 16.03.2020, сумма доначисленного налога к уплате составляет 0,12 руб.;

- уточненный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года, дата представления расчета –11.09.2023, срок уплаты –17.08.2020,15.09.2020, 15.10.2020, сумма доначисленного налога к уплате составляет 19 964,48 руб. 

Обязанность по уплате страховых взносов за 3, 6, 9 месяцев2020 года фактически исполнена обществом 02.02.2024.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов. При этом размер пени за период просрочки с 19.03.2020 по 08.03.2022 составил 109 296,83 руб.

В обоснование заявленных требований инспекция указала, что с момента внедрения с 01.01.2023 Единого налогового платежа (ЕНП) программным комплексом ФНС России на суммы доначисленных налогов на основании представленных уточненных налоговых деклараций (расчетов) за периоды до 09.03.2022 пени налогоплательщикам рассчитывались на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС) по 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Указанные обстоятельства повлекли за собой непоступление в бюджет РФ денежных средств (пеней) как компенсации потерь государственной казны за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов.

В целях соблюдения налогового законодательства ФНС России в декабре 2024 произведен в автоматическом режиме перерасчет пеней на задолженность, сформированную до 09.03.2022, с разбивкой периодов задолженности: до 30 дней – по 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, свыше 30 дней до 09.03.2022 – по 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, в соответствии с положениями пунктов 4, 5 статьи 75 НК РФ.

Исходя из представленного расчета пени, обществу за период просрочки с 19.03.2020 (первый срок уплаты страховых взносов за 3 месяца 2020 года: 17.02.2020 + 30 календарных дней) по 08.03.2022 уменьшены пени на сумму 109 296,83 руб., ранее начисленные по 1/300 ставки рефинансировании ЦБ РФ, одновременно начислены (увеличены) пени за этот же период просрочки по 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ на сумму 218 593,66 руб. Разница составила 109 296,83 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пояснениям инспекции задолженность, на которую произведено доначисление пеней, образовалась в связи с подачей первоначальных (08.09.2023) и уточненных (11.09.2023) расчетов по страховым взносам за 3, 6, 9 месяцев 2020. Сумма пеней в размере 109 296,83 руб., образовавшаяся в результате представления расчетов, подлежала учету на ЕНС налогоплательщика на дату представления данного расчета, а именно – 08.09.2023 и 11.09.2023. Поскольку срок для взыскания указанной задолженности по пеням истек, у инспекции в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ отсутствует право на включение данной суммы в состав Единого налогового счета и последующее взыскание в бесспорном порядке. В настоящее время пени в размере 109 296,83 руб. выведены из совокупной обязанности ЕНС налогоплательщика в статус «Просроченная задолженность».

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введены понятия Единый налоговый счет и Единый налоговый платеж.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей в настоящее время) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

По настоящему делу установлено, что в порядке статьи 69 НК РФ требование об уплате пени в сумме 109 296,83 руб., начисленной по страховым взносам  за 3, 6, 9 месяцев 2020  за период просрочки с 19.03.2020 по 08.03.2022, налоговым органом ранее 2025 года не выставлялось, данная сумма пеней была впервые предъявлена в суд в требовании-уведомлении от 26.03.2025 № 175. В данном требовании общество ставится в известность об автоматическом перерасчете пени по дифференцированной ставке в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ. Судом установлено, что в данном случае налоговым органом пени не начислены, а пересчитаны.  

Срок на бесспорное взыскание спорной суммы пеней, исчисляемый с момента истечения срока на добровольную их уплату, который, в свою очередь, подлежит исчислению с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику согласно правилам статьи 70 НК РФ, на дату обращения в суд с настоящим заявлением истек.

С учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что спорная сумма пени не подлежит учету в составе лицевых счетов и ЕНС, поскольку в отношении нее фактически, еще до введения ЕНС, истекли сроки принудительного взыскания задолженности, установленные статьями 45, 46, 70 НК РФ, что признается самим налоговым органом.

При подаче заявления налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании пени.

При этом, право оценки обстоятельств, заявленных налоговым органом в качестве послуживших препятствием для своевременного оформления соответствующего заявления в арбитражный суд в установленный законом срок, и признания уважительной указанной заявителем причины пропуска установленного срока, принадлежит суду.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока налоговый орган указал, что до декабря 2024 года начисление сумм пени на основании представленных уточненных налоговых деклараций (расчетов) производилось по сниженной ставке равной 1/300, тем самым улучшалось материально-финансовое положение налогоплательщиков и занижался размер обязательств по уплате налоговых платежей.

Оценив приведенные налоговым органом причины пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что они не являются уважительными, поскольку не свидетельствуют о наличии объективных причин, не зависящих от воли и действий заявителя, которые препятствовали бы ему своевременно подать заявление в течение установленного срока.

Отсутствие до декабря 2024 настроек программного комплекса в соответствии с соответствующими изменениями НК РФ не является уважительной причиной пропуска срока. Неблагоприятные последствия несвоевременного начисления пени по установленной ставке не могут быть возложены на должника.  В силу пункта 4 статьи 1 ГК РФ  никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

 При таких обстоятельствах, ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области о восстановлении  пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворению не подлежит.     

 В связи с  пропуском срока подачи заявления, а также отсутствием доказательств наличия задолженности у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований инспекции о взыскании с ответчика спорной суммы пени.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» по адресу:  https://kad.arbitr.ru. 

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть  направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

                                                            РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья                                                                                                    Позднякова Н.Г.