Решение от 31 июля 2020 г. по делу № А46-5451/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-5451/2020
31 июля 2020 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 28 июля 2020 года. Полный текст решения изготовлен 31 июля 2020 года.

Арбитражный суд Омской области в составе: судьи Савинова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смирновой Т.Ю., рассмотрел в судебном заседании дело по иску ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), город Омск,

к акционерному обществу ВТБ Регистратор (ИНН <***>, ОГРН <***>), город Москва,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, общества с ограниченной ответственностью «Омскпроект» (ИНН <***>, ОГРН <***>), город Омск,

о взыскании 387000руб. 00коп.,

при участии в судебном заседании:от истца – представитель ФИО2 (доверенность от 05.02.2020); от ответчика – представитель ФИО3 (доверенность от 09.01.2020);

от третьего лица – представитель ФИО2 (доверенность от 22.03.2020);

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к акционерному обществу ВТБ РЕГИСТРАТОР об обязании предоставить отчет об операциях по лицевому счету.

Определением суда от 27.03.2020 привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, общество с ограниченной ответственностью «Омскпроект» (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Истец исковые требования подержал в полном объеме.

Ответчик возражений относительной исковых требований не высказал.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Истец в тексте искового заявления указывает на следующие обстоятельства.

С 23 января 2013 года по 13 июля 2017 года ОАО «Омскпроект», в дальнейшем в связи с переименованием Публичное ОАО «Омскпроект» - ЭМИТЕНТ (далее по тексту - Общество), в лице Генерального директора ФИО1, поручило Омскому филиалу ВТБ «Регистратор» - РЕГИСТРАТОР обязательства по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг.

Уведомлением ЦО-2760-130717/4 от 13.07.2017 о совершение операции по лицевому счету Эмитент сообщил Регистратору об аннулировании (погашении) ценных бумаг. В соответствии с утвержденным передаточным актом обязательства Публичного ОАО «Омскпроект» полностью перешли к ООО «Омскпроект», которое является правопреемником по всем правам и обязанностям Публичного ОАО «Омскпроект».

ФИО1 - физическое лицо, с 23 января 2013 года по 13 июля 2017 года являлся зарегистрированным лицом в реестре Эмитента и имел свой лицевой счет №31, обладал акциями Общества «Омскпроект» (выпуск, гос. per. номер. 1-02-00888-F), который был передан на ведение Омскому филиалу ВТБ «Регистратор».

20 ноября 2019 года в адрес Омского филиала ВТБ «Регистратор» от ФИО1 - физического лица, Истец, поступило распоряжение (вх-ОМСК-2760-201119/1) о предоставлении информации, а именно «отчет об операциях по лицевому счету», Регистратором был дан ответ об отказе в выдаче соответствующей информации, на основании п. 3.118 Порядка держатель реестра отказывает в предоставлении информации из реестра в случае, если нарушен порядок подписания запроса о предоставлении документа. В связи с внесением 30.06.2017 г. в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности юридического лица Публичного акционерного общества «Омскпроект» данный реестр снят с облуживания. АО ВТБ Регистратор не вправе выдавать выписки/ отчеты из реестра и проводить какие-либо операции после даты прекращения действий договора на ведения реестра.

Истец был не согласен с данным ответом на запрос и направил претензионное письмо от 10.02.2020 года и повторный запрос о предоставлении информации. Но получил повторный отказ.

Данная информация необходима в связи со следующими обстоятельствами: ФИО1, является Генеральным директором Общества «Омскпроект». На основании решения единственного участника № 1209/19 от 12.09.2019 года, был уменьшен уставный капитал Общества «Омскпроект». Общество вправе принять решение об уменьшении своего уставного капитала, в том числе за счет уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). При уменьшении номинальной стоимости доли участника (физического лица - налогового резидента РФ; далее -участник) возникает объект обложения НДФЛ. Такой вывод следует из п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, согласно которому в случае уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества налогоплательщик (участник) имеет право на получение имущественного налогового вычета при определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ (налоговой базы, определяемой в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов). Если в рассматриваемой ситуации налогоплательщику предоставляется право на получение имущественного налогового вычета, т.е. право на уменьшение налоговой базы по НДФЛ, то подразумевается, что он получает доход, облагаемый НДФЛ, в размере суммы уменьшения номинальной стоимости его доли в уставном капитале. При выплате участнику дохода в связи с уменьшением номинальной стоимости его доли в уставном капитале общество признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Налоговая база по НДФЛ в отношении дохода участника от уменьшения номинальной стоимости его доли в уставном капитале общества определяется на дату фактического получения участником дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Этой датой может являться: день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета участника в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ); день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Доход участника от уменьшения номинальной стоимости его доли в уставном капитале общества облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Обществу необходимо удержать НДФЛ непосредственно из доходов участника при их фактической выплате. При уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества участник имеет право на получение имущественного налогового вычета (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Такой вычет предоставляется участнику при подаче им в налоговый орган по окончании налогового периода декларации по НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ). В случае предоставления имущественного налогового вычета участник на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых НДФЛ, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества. К последним могут относиться расходы (абз. 3 - 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ): в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала; на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. При получении участником общества дохода в виде выплат в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества такие расходы учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Конкретный перечень поименованных документов, подтверждающих такие расходы, Налоговый кодекс РФ не содержит. Соответственно физическое лицо имеет возможность подтвердить данные расходы договорами, чеками и иными документами, содержащими информацию о факте приобретения (увеличения) доли в уставном капитале. Поскольку приобретение (увеличение) доли в уставном капитале происходило в разные промежутки времени у меня сохранились в нечитаемом виде и не все чеки и договора. Кроме того, компания Омскпроект прошла уже две реорганизации и документы частично были утеряны. Подтвердить свои расходы в налоговом органе я, как физическое лицо могу только с помощью отчета об операциях по лицевому счету. В данном случае сумма, подлежащая возврату физическому лицу налоговым органом, составляет 540 000 тысяч рублей. Ситуация, возникающая с ВТБ Регистратором по факту отказа в представлении справки об операциях по лицевому счету, может нанести мне значительные финансовые потери.

Следуя Положению Банка России от 27.12.2016 N 572-П "О требованиях к осуществлению деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг" п. 4.3. «Учетные записи подлежат хранению в течение всего периода ведения соответствующего реестра держателем реестра, а также не менее пяти лет после прекращения действия договора на ведение реестра». Согласно Положению Банка России от 27.12.2016 N 572-П "О требованиях к осуществлению деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг" 7.10. В случае если договор на ведение реестра прекращен, в том числе в связи с реорганизацией эмитента, а эмитент в соответствии с пунктом 3.11 статьи 8 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" не указал держателя реестра, которому должен быть передан реестр, то держатель реестра обязан хранить реестр и документы, связанные с его ведением, не менее пяти лет. Согласно пункту 3.13 статьи 8 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ) лицо, которое осуществляло ведение реестра владельцев ценных бумаг (далее - реестр), предоставляет сведения и имеющиеся у него документы, связанные с ведением им этого реестра, эмитенту (лицу, обязанному по ценным бумагам) по его требованию, Банку России, судам и арбитражным судам (судьям), при наличии согласия руководителя следственного органа - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве, а также органам внутренних дел при осуществлении ими функций по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений в сфере экономики при наличии согласия руководителя указанных органов.

Предоставление информации регистратором, который осуществляет хранение реестра, переданного ему реорганизованным эмитентом законодательством о рынке ценных бумаг не регулируется. Однако следуя Правилам ведения реестра (двенадцатая редакция), утв. Приказом Nol9-236 от 23.08.2019г, Генеральным директором ФИО4, п. 1.1.26.3. Сведения о лице, которому открыт лицевой счет, а также информации о таком счете, включая операции по нему могут быть предоставлены только лицу, которому открыт лицевой счет, или его уполномоченному представителю, судам и арбитражным судам (судьям), Банку России, а при наличии согласия руководителя следственного органа - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве, а также органам внутренних дел при осуществлении ими функций по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений в сфере экономики при наличии согласия руководителя указанных органов, а также в случаях и объеме, предусмотренных федеральным законом, избирательным комиссиям при осуществлении ими функций по контролю за порядком формирования и расходованием средств избирательных фондов, фондов референдума, за источниками и размерами имущества, получаемого политическими партиями, их региональными отделениями и иными зарегистрированными структурными подразделениями в виде пожертвований граждан и юридических лиц, а также за источниками денежных средств и иного имущества политических партий, их региональных отделений и иных зарегистрированных структурных подразделений, полученных в результате совершения сделок. После прекращения ведения реестра, в случае осуществления хранения реестра, Регистратор вправе предоставлять сведения, связанные с ведением этого реестра, нотариусу в порядке, установленном Правилами.

Ответчик, отказывается в выдаче отчета по операциям по лицевому, ссылаясь, что предоставление информации держателем реестра после прекращения осуществления ведения реестра, находящегося у него на хранении, по распоряжению лица, которое было зарегистрировано в реестре, не предусмотрено законодательством.

В связи с тем, что законодательно предусмотрено получение, через суд информации из реестра - отчета об операциях по лицевому счету, и поскольку данный отказ значительно ухудшает финансовое положение истца, а также осложняет Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по ЦАО г. Омска произвести расчет налога на доходы физических лиц, руководствуясь: п. 3.13 ст. 8 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", истец обратился с настоящим иском в суд.

Ответчик в отзыве на иск указывает на следующие обстоятельства.

АО ВТБ Регистратор является профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляет деятельность по ведению реестров акционеров на основании Устава и лицензии № 045-13970-000001 от 21.02.2008, выданной ФСФР России.

Руководствуясь ст. 8 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее - Закон о рынке ценных бумаг), держатель реестра осуществляет свою деятельность в соответствии с федеральными законами, нормативными актами Банка России, а также с правилами ведения реестра (далее - Правила), которые обязан утвердить держатель реестра. Требования к указанным Правилам устанавливаются Банком России.

АО ВТБ Регистратор осуществляло ведение реестра акционеров Публичного ОАО «Омскпроект» в период с 23.01.2013 по 13.07.2017 на основании Договора оказания услуг по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг № 639/2012 от 25.12.2012.

В связи с внесением в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении 30.06.2017 деятельности юридического лица путем реорганизации в форме преобразования, 13.07.2017 АО ВТБ Регистратор прекращено ведение реестра Публичного ОАО «Омскпроект».

С 14.07.2017 Регистратор осуществляет хранение документов и информации, составляющих реестр Общества, в связи с прекращением договора оказания услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг Общества по причине прекращения деятельности указанного юридического лица путем реорганизации в форме преобразования в общество с ограниченной ответственностью.

В соответствии с п. 3.47. Порядка открытия и ведения держателями реестров владельцев ценных бумаг лицевых и иных счетов, утвержденного Приказом ФСФР России от 30.07.2013 № 13-65/пз-н (далее - Порядок № 13-65/пз-н), акции Общества 13.07.2017 были аннулированы (погашены).

В реестре владельцев ценных бумаг может быть совершен исчерпывающий перечень операций, порядок совершения каждой операции регламентирован нормативными актами, в том числе Порядком № 13-65/пз-н.

20.11.2019 Истцом в адрес Омского филиала АО ВТБ Регистратор было предоставлено распоряжение на предоставление информации из реестра Публичного ОАО «Омскпроект» (Вх-ОМСК-2760-201119/1 от 20.11.2019) в виде отчет об операциях по лицевому счету за период с 01.01.2011 по 13.07.2017.

Согласно п. 3.118. Порядка № 13-65/пз-н, держатель реестра вправе отказать в предоставлении информации из реестра в случае, если нарушен порядок подписания или подачи запроса о предоставлении документа. В связи с внесением 30.06.2017 в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности юридического лица Публичного ОАО «Омскпроект» данный реестр снят с обслуживания. АО ВТБ Регистратор не вправе выдавать выписки/отчеты из реестра и проводить какие-либо операции после даты прекращения действия договора на ведение реестра.

Следовательно, Ответчик правомерно отказал в предоставлении отчета из реестра об операциях и уведомил Истца в письменном виде, направив уведомление об отказе от внесения записи в реестр (Исх. ЦО-2760-251119/2 от 25.11.2019) в адрес ФИО1

Предоставление информации держателем реестра после прекращения осуществления ведения реестра, находящегося у него на хранении, по распоряжению лица, которое было зарегистрировано в реестре, не предусмотрено законодательством.

Обращаем внимание суда, что АО ВТБ Регистратор не вправе выдавать информацию из реестра и проводить какие-либо операции после даты прекращения действия договора на ведение реестра.

Согласно пункту 3.13 статьи 8 Закона о рынке ценных бумаг, лицо, которое осуществляло ведение реестра владельцев ценных бумаг (далее - реестр), предоставляет сведения и имеющиеся у него документы, связанные с ведением им этого реестра, эмитенту (лицу, обязанному по ценным бумагам) по его требованию, Банку России, судам и арбитражным судам (судьям), при наличии согласия руководителя следственного органа - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве, а также органам внутренних дел при осуществлении ими функций по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений в сфере экономики при наличии согласия руководителя указанных органов.

Принимая во внимание изложенное, лицо, которое осуществляло ведение реестра, предоставляет сведения и документы, связанные с ведением им этого реестра, только лицам, указанным в пункте 3.13 статьи 8 Закона о рынке ценных бумаг.

Предоставление информации зарегистрированным лицам регистратором, который осуществлял ведение реестра, но после прекращения договора на ведение реестра осуществляет хранение реестра, не предусмотрено законодательством о рынке ценных бумаг. Кроме того, обеспечение регистратором соблюдения указанных положений пункта 3.13 статьи 8 Закона о рынке ценных бумаг не зависит от того осуществляет эмитент свою деятельность или в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о его прекращении.

Предоставление информации регистратором, который осуществляет хранение реестра, переданного ему реорганизованным эмитентом, в том числе зарегистрированным лицам, законодательством о рынке ценных бумаг не регулируется.

Таким образом, отказывая в предоставлении Истцу сведений из реестра, Регистратор действовал в соответствии с действующими нормами законодательства.

Вместе с тем, полагаем, что перечень лиц, которым такой регистратор может выдавать информацию из переданного ему на хранение реестра должен быть аналогичным тому перечню лиц, который определен в пункте 3.13 статьи 8 Закона о рынке ценных бумаг.

С учетом того обстоятельства, что действия по предоставлению информации из реестра владельцев ценных бумаг могут быть предоставлены судам и арбитражным судам (судьям) в соответствии с п. 3.13 ст. 8 Закона о рынке ценных бумаг, Регистратор, осуществляющий хранение документов, служивших основанием для проведения операций в реестре, может выдать письменный отчет, содержащий информацию об операциях по лицевому счету ФИО1 в реестре Публичного ОАО «Омскпроект».

С учетом выше изложенного требования истца обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

По правилам статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии с пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Иск удовлетворить.

Обязать акционерное общество ВТБ Регистратор (ИНН <***>, ОГРН <***>) предоставить ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.) отчет об операциях по лицевому счету за период с 23.01.2013 по 13.07.2017.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня принятия и может быть обжаловано в этот же срок путем подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья А.В. Савинов