Решение от 18 октября 2022 г. по делу № А56-84226/2022

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-84226/2022
18 октября 2022 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 06 октября 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 18 октября 2022 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Устинкина О.Е.,


при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по иску:

заявитель: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "САЙНГРУП"

заинтересованное лицо: 1)Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу; 2)Управление Федеральной Налоговой службы России по Санкт-Петербургу

об оспаривании,


при участии

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованного лица: 1)ФИО2 (по доверенности от 29.08.2022), 2)ФИО3 (по доверенности от 18.01.2022)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Сайнгрупп» обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным бездействия МИФНС России №7 по СПб, выразившееся в непредоставлении в установленный срок ответа на заявление №1 о возврате излишне уплаченных налогов от 02.06.2022; о признании незаконным бездействия МИФНС России №7 по СПб, выразившееся в отказе в возврате излишне уплаченных налогов; о признании незаконным решение Управления ФНС России по СПб от 02.08.2022 №16- 15/40425 от 05.07.2022; об обязании МИФНС России №7 по СПб устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Сайнгрупп» путем возврата излишне уплаченных налогов и сборов; о взыскании неустойки.

Определением от 24.08.2022 заявление принято к производству.

Представитель заявителя, извещенный надлежащим образом и времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

При таком положении, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившегося лица.

Представители заинтересованного лица в судебном заседании возражали против удовлетворения заявления по основаниям, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Решением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 10.05.2022 г. по делу № А56-26191/2022 Общество с ограниченной ответственностью «Сайнгруп» (190020, <...>, лит. а, кв. 8, ОГРН <***>, ИНН <***>) признано банкротом, открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждена ФИО4 — член Саморегулируемой организации «Союз менеджеров и арбитражных управляющих».

В соответствии с карточкой расчетов с бюджетом должника (сопроводительное письмо Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу № 24-17/1596 от 20.05.2022 г.) у ООО «Сайнгруп» имеется переплата по налогам, а именно:

- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп( налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110, ОКТМО 40306000) на сумму 10 232,00 руб.,

- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (КБК 18210101012020000110, ОКТМО 40306000) на сумму 57 994,00 руб.,

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (КБК 18210301000010000110, ОКТМО 40306000) на сумму 611 776,86 руб.

Факт перечисления вышеуказанных денежных средств подтверждается банковской выпиской ООО «Сайнгруп» в АО БАНК «ПСКБ» по расчетному счету <***>.

02.06.2022 г. конкурсный управляющий ООО «Сайнгруп» обратился в Межрайонную ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу с заявлением № 1 о возврате излишне уплаченных налогов.

В связи с отсутствием ответа на Заявление, 05.07.2022 г. конкурсный управляющий обратился с жалобой № 2 на бездействие налогового органа в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу.

В последствии Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу представила ответ на обращение от 11.07.2022 г. № 11-11/22705 в котором отказала в возврате излишне уплаченных налогов. Причина отказа — не подтверждение факта переплаты налоговым органом в связи с непредставлением отчетности за последующие налоговые периоды.

02.08.2022 г. Управление ФНС России по Санкт-Петербургу на основании решения № 16-15/40425 05.07.2022 г. оставило Заявление конкурсного управляющего, без удовлетворения.

Не согласившись с бездействием МИФНС России №7 по СПб, выразившемся в отказе в возврате излишне уплаченных налогов, а также с решением Управления ФНС России по СПб от 02.08.2022 №16- 15/40425 Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо об их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Принцип самостоятельности исчисления налога основан на предусмотренной подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязанности налогоплательщика вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В силу пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

Как разъяснено в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05, право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

В соответствии с правовыми позициями Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в постановлениях от 08.11.2006 N 6219/06 и 25.02.2009 N 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога пс данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства е течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат излишне уплаченного налога, бремя доказывания, в силу статьи 65 АПК РФ лежит на налогоплательщике.

Таким образом, налогоплательщик, ссылаясь на наличие у него переплаты, должен представить доказательства, свидетельствующие о дате и причинах ее возникновения.

Согласно статье 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных ем доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет корректность сумм заявленных к начислению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ООО «Сайнгруп» 25.04.2019г. по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) в адрес Инспекции была представлена декларация по НДС за 1 кв. 2019 года, сумма к уплате: 360 075 руб.; в книге продаж (раздел 9) отражена реализация в адрес: ООО "СПРУТ" ИНН <***>, ООО "ВОДОХОДЪ" ИНН <***> и иных контрагентов.

ООО «Сайнгруп» 27.10.2020г. в адрес налогового органа была представлена нулевая декларация по НДС за 1 кв. 2019г.

Налогоплательщиком 27.01.2020г. по ТКС представлена декларация по НДС за 4 кв. 2019 года, сумма к уплате: 226 721 руб., в книге продаж (раздел 9) отражена реализация в адрес: ООО "НОРД ВЕСТ САППЛАЙ" ИНН <***>, АО "БОРРЕМФЛОТ" ИНН <***> и иных контрагентов.

Обществом 27.10.2020г. в адрес Инспекции по ТКС была представлена уточненная нулевая декларация по НДС за 4 кв. 2019г.

Таким образом, у Истца переплата по НДС в сумме 611 766,86 руб. сформировалась в связи с предоставлением нулевых деклараций по НДС за 1 кв. 2019г. и 4 кв. 2019г.

Последней декларацией, представленной ООО «Сайнгруп» в налоговый орган 30.06.2020г. была декларация по НДС за 2 кв. 2020г. Последующие декларации по НДС налогоплательщиком в налоговый орган представлены не были.

В отношении налога на прибыль ООО «Сайнгруп» отчетность в налоговый орган не представлялась, начиная с периода - 9 месяцев 2020 года.

В адрес конкурсного управляющего ООО "САЙНГРУП" ФИО4 (г. Владимир, а/я 44) Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу 12.07.2022г. был направлен ответ от 11.07.2022г. за исх. № 11-11/22705, в котором налоговый орган сообщил, что переплата свыше трех лет по состоянию па 02.06.2022 (согласно отметке об отправлении почтовым отделением г. Владимир) у ООО "САЙНГРУП" по налогу на доходы физических лиц составляет:

КБК 18210102010010000110 ОКТМО 40355000 в размере 10 017,07 руб. по виду платежа «налог» и в размере 373,43 руб. по виду платежа «пени»;

КБК 18210102010010000110 ОКТМО 40908000 в размере 15 822,00 руб. вид платежа «налог».

В отношении НДФЛ КБК 18210102010010000110 ОКТМО 40306000 суммы начислений отраженные в карточке «Расчетов с бюджетом» (КРСБ) по КБК 18210102010010000110 ОКТМО 40306000 по НДФЛ за 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год 2019 не соответствуют сумме удержанного налога отраженного в Разделе 1 Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Отсутствует расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019г. также отсутствуют справки 2-НДФЛ за 2020г.

В соответствии со ст. 231 НК РФ организацией к заявлению не приложена выписка из регистров налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации;

В отношении налога на добавленную стоимость переплата не подтверждена налоговым органом, в связи с непредставлением деклараций по НДС (последняя декларация подставлена 30.06.2020 за 2 кв. 2020 года;

В отношении налога на прибыль переплата не подтверждена налоговым органом, в связи с непредставлением отчетности начиная с периода 9 месяцев 2020 года.

Необходимо отметить, что введение процедуры конкурсного производства не может служить основанием для изменения начала течения срока о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, поскольку переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя Общества не влияет на права и обязанности налогоплательщика, предусмотренные статьей 78 НК РФ.

А так же неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога либо о перерыве срока исковой давности, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит.

По налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет и в бюджет субъектов, ООО "САЙНГРУП" не была представлена отчетность, начиная с периода 9 месяцев 2020 года. В связи с этим у Инспекции отсутствовала возможность оценить правомерность заявленной к возврату суммы переплаты по данному налогу. Последней декларацией по налогу на добавленную стоимость, представленной ООО «Сайнгруп» в налоговый орган была декларация по НДС за 2 кв. 2020г. от 30.06.2020г. Последующие декларации по НДС налогоплательщиком в налоговый орган представлены не были. В связи с этим у Инспекции отсутствовала возможность оценить правомерность заявленной к возврату суммы переплаты по налогу на добавленную стоимость.

Поскольку ФИО4 в Инспекцию было подано заявление о возврате излишне уплаченных налогов не по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@, указанное заявление было рассмотрено Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу как обращение, поэтому Решение о возврате (отказе в возврате) излишне уплаченных налогов Инспекцией не выносилось.

Также необходимо отметить, что согласно п. 75 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ" если решением вышестоящего налогового органа по жалобе решение нижестоящего налогового органа в обжалованной части было оставлено без изменения полностью или частично, судам необходимо исходить из следующего.

Решение вышестоящего налогового органа, принятое по жалобе налогоплательщика, может являться самостоятельным предметом оспаривания в суде, если оно представляет собой новое решение, а также по мотиву нарушения процедуры его принятия либо по мотиву выхода вышестоящего налогового органа за пределы своих полномочий.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда РФ изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11346/08 решение вышестоящего государственного органа, которым отказано в удовлетворении жалобы на действия и решения нижестоящего государственного органа, не может быть признано недействительным, поскольку отсутствуют основания, предусмотренные статьей 198 АПК РФ (право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными).

При указанных обстоятельствах, заявленные Обществом требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:


В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.


Судья Устинкина О.Е.