Решение от 3 марта 2022 г. по делу № А55-29346/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-29346/2021
03 марта 2022 года
г. Самара


Резолютивная часть решения объявлена 03 марта 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 03 марта 2022 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании 03 марта 2022 года дело, возбужденное по исковому заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Фотон",

к Управлению ФНС России по Самарской области;

ИФНС № 20 по Самарской области,

Об оспаривании,

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – МИ ФНС России № 15 по Самарской области, директора и учредителя ООО «Фотон» ФИО2

при участии:

от заявителя – ФИО3, доверенность от 25.06.2021,

от МИ ФНС № 20 – ФИО4, доверенность от 31.05.2021 № 06-24/80032,

от УФНС – ФИО4, доверенность от 23.08.2021 № 12-09/035@,

от МИ ФНС № 15 – ФИО5, доверенность от 10.09.2021 № 02-18/20725,

от третьих лиц - ФИО2, паспорт

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Фотон" обратилось в арбитражный суд сзаявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, согласно которого просит:

- Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области по внесению записи ГРН № 2216303658459 от 18.06.2021 в Единый государственный реестр юридических лиц о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «Фотон» ФИО2.

- Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путём исключения записи в Едином государственном реестре юридических лиц записи ГРН № 2216303658459 от 18.06.2021 о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «Фотон» ФИО2.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, привлечены - МИ ФНС России № 15 по Самарской области, директор и учредитель ООО «Фотон» ФИО2.

Представитель заявителя требования поддерживает.

Представители Инспекции в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзывах заявленные требования считают необоснованными.

Третье лицо - директор и учредитель ООО «Фотон» ФИО2 в судебном заседании требования заявителя поддержал.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ с участием представителей сторон по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ЕГРЮЛ, ООО «Фотон» на момент проведения мероприятий по проверке достоверности сведений состояло на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области.

На момент рассмотрения заявления территориальным налоговым органом по месту нахождения ООО «Фотон» является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которое в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), указанного Федерального закона и издаваемых, в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Пунктом 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрена проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, которая проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок).

Мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся территориальным органом ФНС России, к территории осуществления полномочий которого относится адрес места нахождения юридического лица.

В силу п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений предшествует процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ и предусматривающая направление юридическому лицу, а также его учредителям (участникам) и руководителю уведомления о необходимости представления достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности), в рамках которой юридическое лицо имеет возможность устранить возникшие у регистрирующего органа обоснованные сомнения в достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (п. 18 Оснований и Порядка).

В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Судом установлено, что сведения об ФИО2, внесены в ЕГРЮЛ как о руководителе и участнике ООО «Фотон» 17.01.218 за ГРН 1186313002600 при создании юридического лица.

При этом, в материалах дела имеются:

- решение № 1 единственного учредителя от 29.12.2017 о создании ООО «Фотон» и назначении ФИО2 директором общества;

- Приказ № 1 от 17.01.2018 о назначении ФИО2 директором и бухгалтером общества.

Как указывает налоговый орган, в целях повышения эффективности работы по формированию «чистоты» администрируемой среды налогоплательщиков Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области проведены мероприятия по выявлению юридических лиц, участвующих в схемных операциях в целях создания «схем» уклонения от уплаты налогов в федеральный бюджет.

В связи с чем, ФИО2 направлена повестка № 120 от 30.03.2021 о вызове в Межрайонную ИФНС России № 19 по Самарской области для проведения допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «Фотон».

В установленное время свидетель в налоговый орган не явился, на основании чего составлен акт № 5111 от 15.04.2021 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях.

В целях соблюдения процедуры, установленной пунктом 6 статьи 11 Закона № 129- ФЗ, регистрирующим органом заказными письмами направлены уведомления № 278 от 04.05.2021 в адрес места нахождения ООО «Фотон», в адрес места жительства руководителя и учредителя ООО «Фотон» ФИО2 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «Фотон».

На официальном сайте ФГУП «Почта России» содержится информация за штриховым почтовым идентификатором (ШПИ) 44312358285317 о вручении отправления по адресу места жительства ФИО2 и (ШПИ) 11312358285300 о неудачной попытке вручения заказного письма по месту нахождения ООО «Фотон».

В ответ на уведомление № 278 от 04.05.2021 в регистрирующий орган от директора ООО «Фотон» ФИО2 поступило обращение (вх. № 01-030/11766 от 08.06.2021), подтверждающее достоверность сведений о юридическом лице, с приложениями ряда документов, в том числе копии протокола допроса свидетеля ФИО2, произведенного сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области.

На основании поступившего обращения регистрирующим органом направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области о проведении мероприятий по факту подтверждения/не подтверждения недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленной информации.

В Инспекцию поступил ответ Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области от 16.06.2021 о результатах проведенных контрольных мероприятий подтверждающих недостоверность сведений о юридическом лице. На основании чего, регистрирующий орган пришел к выводу о том, что представленные ФИО2 пояснения и документы не являются достаточным подтверждением сведений о юридическом лице и носят формальных характер.

В связи с тем, что в установленный законом срок, юридическим лицом не сообщены в регистрирующий орган соответствующие сведения и не представлены документы, свидетельствующие о достоверности сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «Фотон», в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись ГРН 2216303658459 от 18.06.2021 о недостоверности сведений.

Указанные обстоятельства, явились основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае такая проверка фактически не проводилась. Действия налоговых органов в данном случае сводятся к вызову ФИО2 на допрос в качестве свидетеля. При этом его неявка сама по себе не свидетельствует о недостоверности сведений о нем как директоре и участнике Общества. Кроме того, следует отметить, что доказательств надлежащего уведомления ФИО2 на допрос Инспекцией не представлено.

Между тем, заявителем в материалы дела представлен протокол допроса ФИО2 от 03.06.2021г. № б/н, согласно которого ФИО2 подтвердил, что является учредителем и руководителем (директором) ООО «Фотон».

При этом следует отметить, что главным государственным налоговым инспектором контрольно-аналитического отдела МИФНС России № 2 по Самарской области ФИО6 установлена достоверность личности ФИО2 и занимаемая им должность

Также ФИО2 в судебном заседании от 03.03.2021 подтвердил, что является учредителем и руководителем (директором) ООО «Фотон».

Кроме того, заявителем в адрес Управления направлены 2 жалобы на запись ГРН 2216303658459 от 18.06.2021, которые решениями УФНС России по Самарской области № 20-16/26672@ от 02.08.2021 г., и № 20-16/398465@ от 10.11.2021 оставлены без удовлетворения.

Указанное свидетельствуют о том, что ФИО2 является реальным участником (учредителем) и директором ООО «Фотон», что было проигнорировано регистрирующим органом и Управлением при вынесении решений № 20-16/26672@ от 02.08.2021 г., и № 20-16/398465@ от 10.11.2021 по жалобам.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО «Фотон» ФИО2 сведений о недостоверности.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО «Фотон» ФИО2

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.



Р Е Ш И Л:

1. Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области по внесению записи ГРН № 2216303658459 от 18.06.2021 в Единый государственный реестр юридических лиц о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «Фотон» ФИО2.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путём исключения записи в Едином государственном реестре юридических лиц записи ГРН № 2216303658459 от 18.06.2021 о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «Фотон» ФИО2.

2. Взыскать с Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области в пользу ФИО2 оплаченную государственную пошлину (за ООО «Фотон») в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
Т.М. Матюхина