Решение от 30 ноября 2021 г. по делу № А21-5600/2021



Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040

E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград

Дело №

А21 - 5600/2021


«30»

ноября

2021 года



Резолютивная часть решения объявлена

«25»

ноября

2021 года.



Решение изготовлено в полном объеме

«30»

ноября

2021 года.



Арбитражный суд Калининградской области в составе:

Судьи Широченко Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Радченко Ю.С.,


рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Калининградской области и аппарата уполномоченного по защите прав предпринимателей в Калининградской области (ИНН 3906319514, ОГРН 1143926009006) в интересах индивидуального предпринимателя Заболотний Виктора Николаевича (ИНН 391200762540, ОГРНИП 316392600094461) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ИНН 3917007852, ОГРН 1043917999993) о признании бездействия инспекции незаконным, о взыскании процентов,


при участии в судебном заседании:


от Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Калининградской области: извещен, не явился;

от индивидуального предпринимателя: представитель Белей Ю.И. - на основании доверенности, паспорта;

от заинтересованного лица: представитель Куницкая Е.Г. - на основании доверенности, служебного удостоверения;

установил:

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Калининградской области и аппарат уполномоченного по защите прав предпринимателей в Калининградской области (ИНН 3906319514, ОГРН 1143926009006) (далее - Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Калининградской области) в интересах индивидуального предпринимателя Заболотний Виктора Николаевича (ИНН 391200762540, ОГРНИП 316392600094461) (далее - ИП Заболотний В.Н., предприниматель, налогоплательщик, заявитель) обратился в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ИНН 3917007852, ОГРН 1043917999993) (далее - МИ ФНС № 10, налоговый орган, налоговая инспекция, инспекция) о признании незаконным бездействия налогового органа по возврату излишне взысканных страховых взносов на основании инкассового поручения от 07 февраля 2020 года № 3589, о взыскании с налоговой инспекции в пользу предпринимателя суммы излишне взысканных страховых взносов в размере 21 638,80 рублей, процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов с 21 февраля 2020 года по 02 июня 2021 года в размере 1 368,45 рублей, а также процентов в соответствии с пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на сумму излишне взысканных страховых взносов с 03 июня 2021 года по день фактического исполнения решения суда о выплате излишне взысканных страховых взносов в размере 21 638,80 рублей.

В ходе рассмотрения дела предприниматель уточнил требования (от 18.11.2021 г.), а именно: просил суд признать незаконным бездействие налогового органа по начислению и выплате процентов в соответствии с частью 5 статьи 79 НК РФ на сумму излишне взысканных страховых взносов на основании инкассовых поручений от 07 февраля 2020 года № 3589 и № 3588, а также взыскать с налоговой инспекции в пользу предпринимателя проценты в соответствии с частью 5 статьи 79 НК РФ на сумму излишне взысканных страховых взносов с 21 февраля 2020 года по 20 октября 2021 года в размере 1 705,10 рублей.

Уточненные требования приняты судом к рассмотрению в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Калининградской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, заявив письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, что в данном случае не явилось препятствием для проведения судебного разбирательства в его отсутствие.

В ходе судебного заседания представитель предпринимателя уточненное заявление поддержал в полном объеме, ссылаясь на имеющиеся в деле материалы, просил суд уточненные требования удовлетворить.

Представитель налоговой инспекции заявление не признал, просил суд в удовлетворении заявления отказать.

Как дополнительно пояснили представители предпринимателя и налоговой инспекции, в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ими раскрыты и предоставлены суду все известные им доказательства, имеющие значение для правильного и полного рассмотрения дела, а каких-либо ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств, у них не имеется.

Заслушав представителей предпринимателя и налоговой инспекции, исследовав материалы дела и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, 11 декабря 2018 года предпринимателем были уплачены денежные средства в размере 26 545 рублей и 5 840 рублей в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ в редакции, действовавшей в указанный период.

Однако Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области (далее - МИ ФНС № 7) решением о взыскании от 07 февраля 2020 года № 1454 на основании статьи 46 НК РФ по инкассовым поручениям от 10 февраля 2020 года № 3588 и № 3589 взыскала 20 февраля 2020 года с предпринимателя денежные средства в размере 26 545 рублей и 66 рублей в пользу МИ ФНС № 10 в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые, как указано выше, были ранее уплачены заявителем самостоятельно.

В дальнейшем МИ ФНС № 7 посредством электронного документооборота направила в Отдел судебных приставов Светлогорского городского округа постановление от 19 февраля 2020 года № 917 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества ИП Заболотнего В.Н. в сумме 26 611,36 рублей.

Отдел судебных приставов Светлогорского городского округа повторно на основании инкассового поручения от 10 марта 2020 года № 194792 взыскал с предпринимателя 11 марта 2020 года в пользу МИ ФНС № 10 ранее самостоятельно уплаченную заявителем сумму в размере 26 545 рублей, а также 66,36 рублей пеней.

В этой связи, у ИП Заболотнего В.Н. образовалась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 53 090 рублей, а также неправомерно взысканная сумма пеней в размере 132,72 рублей.

Судом установлено, что 30 апреля 2020 года платежным поручением № 201105 налоговой инспекцией на основании решения от 29 апреля 2020 года № 404343 осуществлен частичный возврат предпринимателю излишне взысканных страховых взносов в размере 31 583,92 рублей.

Кроме того, на основании указанного решения о возврате от 29 апреля 2020 года № 404343 на сумму 31 583,92 рублей платежными поручениями от 09 апреля 2021 года № 597366 и № 597413 налоговой инспекцией выплачены проценты, подлежащие уплате налогоплательщику в соответствии со статьей 79 НК РФ.

Таким образом, у налогового органа образовалась перед предпринимателем задолженность в размере 21 638,80 рублей.

Из материалов дела усматривается, что ИП Заболотний В.Н. неоднократно обращался в налоговый орган с требованиями о возврате указанных излишне взысканных страховых взносов. В ответ на указанные обращения МИ ФНС № 10 письмами от 21 февраля 2020 года, от 18 марта 2020 года, от 29 апреля 2020 года, от 27 июля 2020 года информировала налогоплательщика об отсутствии технической возможности отражения платежного документа от 11 декабря 2018 года на сумму 26 545 рублей в карточке "Расчеты с бюджетом", в связи с переходом на новое программное обеспечение.

Кроме того, письмом от 11 декабря 2020 года Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области сообщило, что платежный документ от 11 декабря 2018 года на сумму 26 545 рублей отсутствует в состоянии расчетов с бюджетом по страховым взносам; предпринимателем представлена копия чека-ордера от 11 декабря 2018 года № 79, что свидетельствует о своевременной уплате страховых взносов за 2018 год. После доработки программного обеспечения налоговыми органами будут проведены мероприятия по приведению в соответствие расчетов с бюджетом налогоплательщика, после чего будет возможен возврат излишне взысканных сумм.

В дальнейшем, 12 марта 2021 года ИП Заболотний В.Н. вновь обратился в МИ ФНС № 10 и Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области с претензией о возврате 21 638,80 рублей излишне взысканных страховых взносов, а также процентов согласно статье 79 НК РФ.

Письмом от 19 марта 2021 года МИ ФНС № 10 информировала, что по техническим причинам отсутствует возможность отражения платежного документа от 11 декабря 2018 года на сумму 26 545 рублей.

В свою очередь, письмом от 30 марта 2021 года Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области сообщило заявителю, что в связи с невозможностью отражения платежного документа в состоянии расчетов с бюджетом, Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области поручило МИ ФНС № 7 не принимать мер принудительного взыскания в отношении иных задолженностей. После доработки программного обеспечения и отражения сводного платежного поручения МИ ФНС № 10 будет поручено осуществить возврат денежных средств налогоплательщику по правилам пункта 8 статьи 78 НК РФ. Расчет и выплата процентов в полном объеме будут произведены после отражения в состоянии расчетов с бюджетом платежного документа от 11 декабря 2018 года на сумму 26 545 рублей и фактического исполнения возврата денежных средств.

Поскольку МИ ФНС № 10 так и не был осуществлен возврат излишне взысканных денежных средств, предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа по не возврату излишне взысканных страховых взносов на основании инкассового поручения от 07 февраля 2020 года № 3589, о взыскании с налоговой инспекции суммы излишне взысканных страховых взносов в размере 21 638,80 рублей, процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов с 21 февраля 2020 года по 02 июня 2021 года в размере 1 368,45 рублей, а также процентов в соответствии с пунктом 5 статьи 79 НК РФ на сумму излишне взысканных страховых взносов с 03 июня 2021 года по день фактического исполнения решения суда о выплате излишне взысканных страховых взносов в размере 21 638,80 рублей.

После обращения предпринимателя в арбитражный суд налоговая инспекция осуществила возврат в пользу заявителя излишне взысканных денежных средств в сумме 21 638,80 рублей, что подтверждается соответствующими платежными поручениями от 06 сентября 2021 года № 224609, от 06 сентября 2021 года № 224612, от 19 октября 2021 года № 672200, от 20 октября 2021 года № 685903.

В этой связи, предприниматель уточнил заявление и с учетом уточнения просил суд признать незаконным бездействие налогового органа по начислению и выплате процентов в соответствии с частью 5 статьи 79 НК РФ на сумму излишне взысканных страховых взносов на основании инкассовых поручений от 07 февраля 2020 года № 3589 и № 3588, а также взыскать с налоговой инспекции в пользу предпринимателя проценты в соответствии с частью 5 статьи 79 НК РФ на сумму излишне взысканных страховых взносов с 21 февраля 2020 года по 20 октября 2021 года в размере 1 705,10 рублей.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Суд находит уточненное заявление подлежащим удовлетворению - в силу следующего.

Согласно части 1 статьи 53.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уполномоченный при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, уполномоченные по защите прав предпринимателей в субъектах Российской Федерации, обратившиеся в арбитражный суд, пользуются процессуальными правами и несут процессуальные обязанности истца.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие(бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Как установлено судом и сторонами не оспаривается, налоговая инспекция осуществила возврат в пользу заявителя излишне взысканных денежных средств в сумме 21 638,80 рублей только после обращения предпринимателя в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Однако в нарушение пункта 5 статьи 79 НК РФ инспекция не осуществила начисление и выплату процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов.

Согласно пункту 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В рассматриваемом случае расчет процентов следует осуществлять с 21 февраля 2020 года, поскольку фактически денежные средства по инкассовому поручению от 10 февраля 2020 года № 3589 были списаны 20 февраля 2020 года.

Согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации

№ 3(2016) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 19 октября 2016 года), в силу пункта 1 статьи 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на возврат излишне взысканного с него налога, которое в соответствии с пунктом 2 данной статьи может быть реализовано путем обращения в суд в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания.

Такие судебные способы защиты прав налогоплательщиков, как оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов и истребование излишне взысканного налога, являются независимыми, если иное прямо не следует из законодательства. При наличии нескольких возможных способов защиты права налогоплательщик имеет право выбора между ними. Избрав конкретный способ защиты своего права, частный субъект должен соблюдать сроки и процедуры (в том числе досудебные), как они установлены применительно к этому способу защиты права.

В рамках инициированной налогоплательщиком процедуры обжалования суд решает вопрос о законности ненормативного правового акта, а по ее результатам возможно признание незаконного акта недействительным, что, в частности, исключает последующее взыскание налога на его основании. В том случае, когда налогоплательщик инициирует процедуру истребования излишне взысканного налога, суд также решает вопрос о законности ненормативного правового акта, но по ее результатам возможно обязание налогового органа возвратить налог, уже взысканный в излишней сумме на основании незаконного акта, без его признания недействительным.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о незаконности бездействия налогового органа по начислению и выплате процентов в соответствии с пунктом 5 статьи 79 НК РФ на сумму излишне взысканных страховых взносов на основании инкассовых поручений от 07 февраля 2020 года № 3589 и № 3588. Требование заявителя в указанной части является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В свою очередь, согласно представленному предпринимателем уточненному расчету, размер подлежащих взысканию с инспекции процентов в соответствии с пунктом 5 статьи 79 НК РФ на сумму излишне взысканных страховых взносов составляет 1 705,10 рублей и рассчитан за период с 21 февраля 2020 года по 20 октября 2021 года.

Указанный расчет процентов судом проверен, признан арифметически верным, налоговым органом не оспорен. Доказательств уплаты процентов в заявленном размере со стороны МИ ФНС № 10 в материалы дела не представлено.

При таком положении, с налоговой инспекции в пользу предпринимателя следует взыскать проценты в размере 1 705,10 рублей за период с 21 февраля 2020 года по 20 октября 2021 года, исчисленные на сумму излишне взысканных страховых взносов.

Руководствуясь статьями 156, 167 - 171, 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ИНН 3917007852, ОГРН 1043917999993) по начислению и выплате процентов в соответствии с частью 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму излишне взысканных страховых взносов на основании инкассовых поручений от 07 февраля 2020 года № 3589 и № 3588.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ИНН 3917007852, ОГРН 1043917999993) в пользу индивидуального предпринимателя Заболотний Виктора Николаевича (ИНН 391200762540, ОГРНИП 316392600094461) проценты в соответствии с частью 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму излишне взысканных страховых взносов с 21 февраля 2020 года по 20 октября 2021 года в размере 1 705,10 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья

Д.В. Широченко



(подпись, фамилия)