Решение от 5 июля 2018 г. по делу № А51-11755/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-11755/2018
г. Владивосток
05 июля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 июня 2018 года .

Полный текст решения изготовлен 05 июля 2018 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Ю.А. Тимофеевой

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004)

к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения "Кавалеровская центральная районная больница" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 13.12.2002)

о взыскании задолженности в размере 8 974 551,31 руб.

при участии в заседании:

от инспекции: не явились, извещены,

от учреждения: не явились, извещены;

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Приморскому краю (далее по тексту – налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Кавалеровская центральная районная больница" задолженности по обязательным платежам в общей сумме 8974551 рубля 31копейки, в том числе 5761463,59руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, 107935,97руб. пени по ним, 535425,72руб. страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 10013,41руб. пени по ним, 1267799,03руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС , 24774,91руб. пени по ним, 414,68руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ согласно п.1 ч.1 ст.30 Закона №400-ФЗ от 28.12.2013, на выплату страховой пенсии, 867,65руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 Закона №400-ФЗ от 28.12.2013, на выплату страховой пенсии, 1142517руб. НДФЛ и 123339,35руб. пени по НДФЛ.

Налоговый орган, ответчик, извещённые надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, для участия в нем своих представителей не направили, что не препятствует рассмотрению дела в отсутствии указанного лица по имеющимся в деле документам на основании части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Учреждение против заявленных требований возражения не заявило.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения налогоплательщика, суд установил следующее.

КГБУЗ «Кировская ЦРБ» по ТКС представлены расчеты по страховым взносам и обязательным платежам, обязанность по уплате которых ответчиком не исполнена, в связи с чем на суммы несвоевременно уплаченных страховых взносов и налогов начислены пени.

Задолженность по обязательным платежам и пени составила в общей сумме 8974551 рубля 31копейки, в том числе: 5761463,59руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 3 кв. 2017, 107935,97руб. пени по ним за период с 02.09.2017 по 02.10.2017, 535425,72руб. страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 3 кв. 2017, 10013,41руб. пени по ним за период с 02.09.2017 по 02.10.2017, 1267799,03руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 3 кв. 2017, 24774,91руб. пени по ним за период с 02.09.2017 по 02.10.2017, 414,68руб. пени за период с 02.09.2017 по 02.10.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ согласно п.1 ч.1 ст.30 Закона №400-ФЗ от 28.12.2013, на выплату страховой пенсии, 867,65руб. пени за период с 02.09.2017 по 02.10.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 Закона №400-ФЗ от 28.12.2013, на выплату страховой пенсии, 1142517руб. НДФЛ за 3 кв. 2017 и 123339,35руб. пени по НДФЛ за период с 30.08.2017 по 27.10.2017.

В адрес ответчика инспекцией выставлено и направлено по телекоммуникационным каналам связи требование №9108 от 09.01.2018, которым учреждению предложено оплатить в срок до 29.01.2018 задолженность по страховым взносам, налогам и пени.

В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок в добровольном порядке и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с вышеуказанным заявлением.

Суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ).

Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

Таким образом, после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, частью 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №326-ФЗ), пунктом 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), подпунктом 1 пункта 1 статьи 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон №255-ФЗ) ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и плательщиком страховых взносов.

Страхователь в силу пункта 2 части 2 статьи 17 Федерального закона № 326-ФЗ, пункта 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ, подпункта 2 пункта 2 статьи 4.1 Федерального закона № 255-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. При этом статьей 55 НК РФ определено, что налоговый период может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых вносятся авансовые платежи.

КГБУЗ «Кировская ЦРБ» в соответствии со статьей 226 НК РФ является налоговым агентом и осуществляет обязанность по исчислению, удержанию с заработной платы работников и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Исчисление и уплата НДФЛ осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ в срок, установленный статьей 226 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Страхователь должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик свою обязанность по уплате НДФЛ своевременно не исполнил.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, которая уплачивается налогоплательщиком помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Судом установлено, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в части уплаты НДФЛ не исполнило в полном объеме в установленный законом срок.

С учётом изложенного, суд признает обоснованным требование взыскателя в части взыскания 5761463,59руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 3 кв. 2017, 107935,97руб. пени по ним за период с 02.09.2017 по 02.10.2017, 535425,72руб. страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 3 кв. 2017, 10013,41руб. пени по ним за период с 02.09.2017 по 02.10.2017, 1267799,03руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 3 кв. 2017, 24774,91руб. пени по ним за период с 02.09.2017 по 02.10.2017, 414,68руб. пени за период с 02.09.2017 по 02.10.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ согласно п.1 ч.1 ст.30 Закона №400-ФЗ от 28.12.2013, на выплату страховой пенсии, 867,65руб. пени за период с 02.09.2017 по 02.10.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 Закона №400-ФЗ от 28.12.2013, на выплату страховой пенсии, 1142517руб. НДФЛ за 3 кв. 2017 и 123339,35руб. пени по НДФЛ за период с 30.08.2017 по 27.10.2017.

Обращение инспекции за взысканием указанной задолженности в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что уточнённое требование налогового органа подлежит удовлетворению.

Суд на основании части 2 статьи 333.22 НК РФ, исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения, имущественного положения налогоплательщика, дотационного характера финансирования, учитывая отсутствие умысла, социальную направленность деятельности ответчика считает возможным уменьшить размер подлежащей взысканию с ответчика госпошлины в 5 раз.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Кавалеровская центральная районная больница" задолженность по обязательным платежам в общей сумме 8974551 (восемь миллионов девятьсот семьдесят четыре тысячи пятьсот пятьдесят один) рубль 31копейку, в том числе 7564688,34руб. по страховым взносам, 144006,62руб. пени за их неуплату, 1142517руб. НДФЛ, 123339,35руб. пени за его неуплату.

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Кавалеровская центральная районная больница" в доход федерального бюджета 13574 (тринадцать тысяч пятьсот семьдесят четыре) рубля государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.


Судья Тимофеева Ю.А.