Решение от 23 ноября 2017 г. по делу № А04-8440/2017

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-8440/2017
г. Благовещенск
23 ноября 2017 года
изготовление решения в полном объеме

«
22

»
ноября

2017 г.

резолютивная часть

Арбитражный суд в составе судьи Пожарской Валентины Дмитриевны,

при ведении протоколирования с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Амурской области «Зейская больница им. Б.Е. Смирнова» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании 28 980 645.84 руб. налогов, страховых взносов, пеней,

при участии в заседании: от заявителя – ФИО2, главного специалиста-эксперта правового отдела, по доверенности от 28.10.2016 № 02-04-09/007746, предъявлено удостоверение;

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Амурской области (далее - заявитель, инспекция) с заявлением (уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о взыскании с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Зейская больница им. Б.Е. Смирнова» (далее - учреждение, ответчик) 28 980 645.84 руб. налогов, страховых взносов, пеней, в том числе:

1) недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2017 года в сумме 5 054 017 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.05.2017 по 02.08.2017 в сумме 427 876.57 руб., всего - 5 481 893.57 руб.;

2) недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 года в сумме 22 705 038.68 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии - 18 600 232.82 руб., на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда - 3 946 903.16 руб., по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии - 39 553.86 руб., по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии - 118 348.84 руб.;

3) пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 года за период с 01.05.2017 по 02.08.2017 в сумме 793 713.59 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии - 569 896.26 руб., на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда - 186 364.10 руб., по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии - 2407.07 руб., по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии - 8046.16 руб.

Определением от 23.10.2017 дело назначено к судебному разбирательству.

В судебном заседании представитель заявителя на уточненных требованиях настаивал, пояснил, что задолженность по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени за 2 квартал 2017 года в общей сумме 28 980 645.84 руб. ответчиком признаются, о чем составлен акт сверки взаимных расчетов. На момент рассмотрения спора упомянутая задолженность учреждением не погашена.

Ответчик явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, представил письменный отзыв, в котором заявленные инспекцией требования признал.

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие ответчика.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Государственное автономное учреждение здравоохранения Амурской области «Зейская больница им. Б.Е. Смирнова» зарегистрировано 29.10.2002 в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***> по юридическому адресу: <...>.

26.07.2017 учреждением в инспекцию представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом, за 6 месяцев 2017 года, в соответствии с которым ответчиком за 2 квартал 2017 года начислено и удержано 8 364 804 руб. налога.

Фактически учреждением оплачено 3 310 787 руб. налога на доходы физических лиц за 2 квартал 2017 года, в том числе 72 182 руб. налога до обращения заявителя в суд, 3 238 605 руб. после подачи иска, недоимка составила 5 054 017 руб.

Также в связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2017 года за период с 01.05.2017 по 02.08.2017 заявителем начислены пени в сумме 427 876.57 руб.

25.07.2017 ответчиком как страхователем в инспекцию представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 года, в соответствии с которым учреждением начислено страховых взносов:

- на выплату страховой пенсии – 18 819 445.59 руб.,

- на обязательное медицинское страхование – 4 362 389.81 руб.,

- по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии – 43 687.95 руб.,

- по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии - 136 194.03 руб.

Учреждением произведена оплата страховых взносов за 2 квартал 2017 года в следующих суммах:

- на выплату страховой пенсии – 219 212.77 руб.,

- на обязательное медицинское страхование – 415 486.65 руб.,

- по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии – 4134.09 руб.,

- по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии – 17 845.19 руб.

Также в связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам за 2 квартал 2017 года за период с 01.05.2017 по 02.08.2017 заявителем начислены пени в сумме 793 713.59 руб., в том числе на выплату страховой пенсии – 569 896.26 руб., в ФФОМС – 186 364.10 руб., по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии – 2407.07 руб., по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии – 8046.16 руб.

Учреждению направлено требование от 02.08.2017 № 219074 об уплате задолженности и пеней со сроком исполнения до 02.08.2017.

В добровольном порядке недоимка по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам и пене в общей сумме 28 980 645.84 руб. не погашен, в связи с чем инспекция обратилась с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Оценив представленные доказательства, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса установлено, что взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В рассматриваемом случае ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытые лицевые счета, размер задолженности превышает 5 млн. руб., что предполагает исключительно судебный порядок взыскания налогов, взносов, пеней, штрафов.

На основании пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса учреждение является налоговым агентом, на него возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков налога на доходы физических лиц и перечислению их в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса установлена обязанность налоговых агентов по представлению в налоговый орган по месту своего учета, а также по месту учета обособленных подразделений, в том числе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Ответчик зарегистрирован в качестве страхователя в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Зея и Зейском районе.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса учреждение признается плательщиком страховых взносов.

Положениями статьи 424 Налогового кодекса предусмотрено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

В соответствии со статьей 431 Налогового кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Статьей 75 Налогового кодекса предусмотрено начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела и не оспаривается по существу учреждением, ответчиком не в полном объеме оплачены недоимка по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 года и соответствующие пени в сумме 28 980 645.84 руб., в том числе:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2017 года в сумме 5 054 017 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.05.2017 по 02.08.2017 в сумме 427 876.57 руб., всего - 5 481 893.57 руб.;

2) недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 года в сумме 22 705 038.68 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии - 18 600 232.82 руб., на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда - 3 946 903.16 руб., по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии - 39 553.86 руб., по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии - 118 348.84 руб.;

3) пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 года за период с 01.05.2017 по 02.08.2017 в сумме 793 713.59 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии - 569 896.26 руб., на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда - 186 364.10 руб., по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии - 2407.07 руб., по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии - 8046.16 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности. Следовательно, нежелание представить доказательства должно квалифицироваться исключительно как отказ от опровержения того факта, на наличие которого аргументировано со ссылкой на конкретные документы указывает процессуальный оппонент. Участвующее в деле лицо, не совершившее процессуальное действие, несет риск наступления последствий такого своего поведения. Названная правовая позиция сформулирована в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.03.2012 № 12505/11.

Требования заявителя основаны на представленном ответчиком расчете, следовательно, являются бесспорными требованиями. Доказательств, опровергающих достоверность расчетов или подтверждающих полную уплату недоимки в указанной части суду, учреждением не представлено. Сумма задолженности признана ответчиком, что подтверждено также актом сверки взаимных расчетов. Расчет пени судом проверен и признан правильным.

В добровольном порядке сумма задолженности не уплачена, в связи с чем подлежит взысканию в принудительном порядке.

Государственная пошлина по делу, исходя из уточненных требований заявителя, составляет 167 900 руб. При этом, заявитель от уплаты государственной пошлины освобожден.

Судом при оглашении резолютивной части решения от 22.11.2017 допущена опечатка (описка): ошибочно не указано на взыскание пеней по налогу на доходы физических лиц за период с 01.05.2017 по 02.08.2017, при этом суммы взысканы с учетом недоимки и пеней. Поименованная опечатка (описка) по правилам статьи 179 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит исправлению

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд

решил:

взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Зейская больница имени Б.Е. Смирнова» в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Амурской области 28 980 645.84 руб., в том числе: 5 481 893.57 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2017 года и пени за период с 01.05.2017 по 02.08.2017; 22 705 038.68 руб. недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 года; 793 713.59 руб. пеней, начисленных за период с 01.05.2017 по 02.08.2017 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 года;

в доход федерального бюджета 167 900 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья В.Д. Пожарская