Решение от 12 июля 2017 г. по делу № А76-11926/2017

Арбитражный суд Челя бинской области 454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-11926/2017
13 июля 2017 года
г.Челябинск


Резолютивная часть решения объявлена 06 июля 2017 года. Решение в полном объеме изготовлено 13 июля 2017 года.

Судья Арбитражного суда Челябинской области Зайцев С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску индивидуального предпринимателя ФИО2, г.Челябинск

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г.Челябинска

о признании недействительными решений № 084S02160130596 от 15.11.2016, № 084S02160130600 от 15.11.2016 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках,

третье лицо: инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Челябинска,

при участии в судебном заседании представителей: от заявителя: ФИО3, доверенность от 04.05.2017, паспорт,

от ответчика: ФИО4, доверенность № 3 от 09.01.2017, служебное удостоверение,

от третьего лица: не явился, извещен (уведомление № 454994 08 69351 9 с отметкой о получении определения суда 22.05.2017) ,

у с т а н о в и л :

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее по тексту – ИП ФИО2, предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г.Челябинска (далее по тексту – ГУ УПФР в Советском районе, ответчик, Пенсионный Фонд) о

признании недействительными решений № 084S02160130596 от 15.11.2016, № 084S02160130600 от 15.11.2016 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Свои требования заявитель мотивирует следующим. Требования об уплате недоимки и пени за 2014 и 2015 годы предпринимателю отправлены не были. УПФР по Советскому району неправомерно взыскало денежные средства и впоследствии, несмотря на неоднократные обращения с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных и взысканных страховых взносов, пени и штрафов за 2014 и 2015 год, не произвело возврат взысканных денежных средств. В 2014 и 2015 годах ИП ФИО5 применял упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения являлись «доходы, уменьшенные на величину расходов». Управление Пенсионного фонда для исчисления страховых взносов в виде фиксированного платежа с дохода превышающего 300 000 рублей за 2014 и 2015 годы применило валовую выручку, не уменьшенную на расходы, связанные с извлечением дохода, что не основано на законе. Обязанности налогоплательщику подавать отчётность для расчета страховых взносов в виде фиксированного платежа с дохода превышающего 300000 рублей законодательством не предусмотрена, отчетность в ИФНС предпринимателем подана в установленные сроки. ИП ФИО2 уплачены страховые взносы за 2014 и за 2015 год с учетом дохода, размер которого определен при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Задолженность по страховым взносам за 2014 и за 2015 год отсутствует, требования об уплате выставлены и денежные средства списаны инкассовыми поручениями неправомерно.

Ответчик представил отзыв, из которого следует, что решения № 084S02160130600 от 15.11.2016 и № 084S02160130596 от 15.11.2016 были вынесены УПФР в Советском районе в рамках действующего на тот момент Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд…». Для целей исчисления страховых взносов до даты вынесения Конституционным судом Постановления № 27-П от 30.11.2016 применяется сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за год без учета расходов, связанных с его получением. Определение сумм страховых взносов, подлежащих уплате с учетом величины дохода, превышающей 300 000 рублей, производится органами Пенсионного Фонда РФ на основании сведений о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов, представленных налоговыми органами. Задолженность по уплате страховых взносов составила за 2014 год – 48401,26 рублей, за 2015 год – 89428,47 рублей – сумма страховых взносов, начисленная исходя из 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Сумма пеней, начисленных должнику в связи с неуплатой страховых взносов на

обязательное пенсионное страхование за 2014 год составила 8702,54 рублей, за 2015 год - 6175,04 рублей. Расчет пени прилагается к требованию об уплате страховых взносов, пеней и штрафов в виде таблицы.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика в судебном заседании против требований заявителя возражал по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.

Третье лицо, надлежащим образом извещенное о месте и времени разбирательства спора, в судебное заседание своего представителя не направил. В соответствии с ч.3, ч.5 ст.156 АПК РФ, неявка в судебное заседание заявителя, третьего лица, надлежащим образом извещённого о месте и времени судебного разбирательства, не препятствует рассмотрению дела в его отсутствие.

Заслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Индивидуальный предприниматель ФИО2, проживающий по адресу: 454048, <...>, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24.07.2000. Администрацией Калининского района города Челябинска. Сведения о регистрации предпринимателя внесены в Единый государственный реестр предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 30474473800032 (л.д.51-53).

Как следует из материалов дела, ответчик получил от налогового органа по каналам электронной связи выписку из реестра от 04.03.2016 № 14-10/000426дсп@ о доходе ИП ФИО2, который составил за 2014 год 5140126 рублей 20 копеек, за 2015 год по данным выписки из реестра от 25.07.2016 № 14-09/001668 дсп@ - 10690877 рублей 32 копейки.

Исходя из полученного дохода, ответчик рассчитал фиксированный размер страховых взносов в Пенсионный фонд, подлежащий уплате должником за 2014 год в сумме 57103 рублей 80 копеек, из которых 48401 рублей 25 копеек – страховые взносы с сумы дохода; 8702,54 рублей – пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

На основании полученных сведений о доходе ИП ФИО2 Управлением ПФР был произведен расчет суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период: (5140126, 20 - 300 000,00) х 1% = 48401,26 рублей за 2014 год.

На основании сформированной справки о выявлении недоимки № 084С02160145716 от 21.09.2016, выявленной в ходе камеральной проверки,

ИП ФИО5 было выставлено требование № 084S01160323269 от 18.10.2016 за период 2014 года на сумму 57103 рубля 80 копеек со сроком исполнения до 08.11.2016.

Факт направления требования № 084S01160323269 от 18.10.2016 в адрес ИП ФИО2 подтверждается копией списка регистрируемых почтовых направлений и почтовой квитанцией от 21.10.2016.

Поскольку срок исполнения требования истек, а сумма задолженности истцом в добровольном порядке не была уплачена, ответчиком 15.11.2016 было принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках № 084S02160130600.

Кроме того, исходя из полученного дохода, фиксированный размер страховых взносов в Пенсионный фонд, подлежащий уплате должником за 2015 год, по расчетам ответчика составил 95869 рублей 64 копейки, из которых 89428 рублей 47 копеек – страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, 6441,17 рублей – пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

На основании полученных сведений о доходе ИП ФИО2 Управлением ПФР был произведен расчет суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период: (10690 877,32 - 300 000,00) х 1% = 89428 рублей 47 копеек за 2015 год.

На основании сформированной справки о выявлении недоимки № 084С02160145005 от 16.09.2016, обнаруженной в ходе камеральной проверки, ИП ФИО5 было выставлено требование № 084S01160318183 от 13.10.2016 за 2015 год на сумму 95869 рублей 64 копейки со сроком исполнения до 01.11.2016.

Факт направления требования № 084S01160318183 от 13.10.2016в адрес ИП ФИО2 подтверждается копией списка регистрируемых почтовых направлений и почтовой квитанцией от 14.10.2016.

Поскольку срок исполнения требования истек, а сумма задолженности истцом в добровольном порядке не была уплачена, Управлением ПФР 15.11.2016 было принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках № 084S02160130596.

Полагая, что вынесенные Управлением ПФР решения являются незаконными, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании их недействительными.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный

фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов, являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели (пункт 2 части 1 статьи 5 Закона N 212- ФЗ).

Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с ч.8 данной статьи (для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ), не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14 Закона N 212- ФЗ).

В силу приведенных норм закона, Пенсионный фонд доходы страхователя (в данном случае индивидуального предпринимателя) самостоятельно не устанавливает, а руководствуется сведениями, полученными от налогового органа.

Статьёй 22 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в случае выявления недоимки Пенсионный фонд направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что сведения о доходах ИП ФИО2 от предпринимательской деятельности за 2014 год представлены налоговым органом на основании части 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в Управление Пенсионного фонда 04.03.2016.

Сумма полученного дохода составила 5140126 рублей 20 копеек.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки начальником Управления ПФРФ было вынесено требование № 084S01160323269 от 18.10.2016 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 57103 рублей 80 копеек, из которых 48401 рублей 25 копеек – страховые взносы с сумы дохода; 8702,54 рублей – пени за несвоевременную уплату, подлежали уплате в срок до 08.11.2016

Требование направлено почтой 21.10.2016.

Таким образом, сведения о доходах поступали в Управление Пенсионного фонда 04.03.2016, требование № 084S01160323269 «Об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов» выставлено ИП ФИО2 – 18.10.2016, то есть в пределах установленного срока.

Для выставления требования достаточным основанием является факт выявления неисчисления взносов на основании представленных налоговым органом сведений о доходах.

Поскольку срок исполнения требования истек, а сумма задолженности истцом в добровольном порядке не была уплачена, Управлением ПФР 15.11.2016 было принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках № 084S02160130596.

Также, сведения о доходах ИП ФИО2 от предпринимательской деятельности за 2015 год представлены налоговым органом на основании части 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в Управление Пенсионного фонда 25.07.2016.

Сумма полученного дохода составила 10690877 рублей 32 копейки.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки начальником Управления ПФР было вынесено требование № 084S01160318183 от 13.10.2016 за отчетный период 2015 год на сумму 95869 рублей 64 копеек, из которых 89428 рублей 47 копеек – страховые

взносы, исчисленные с суммы дохода, 6441,17 рублей – пени за несвоевременную уплату, подлежали уплате в срок до 01.11.2016

Требование направлено почтой 14.10.2016.

Таким образом, сведения о доходах поступали в Управление Пенсионного фонда 25.07.2016, требование № 084S01160318183 «Об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов» выставлено ИП ФИО2 – 13.10.2016, то есть в пределах установленного срока.

Для выставления требования достаточным основанием является факт выявления неисчисления взносов на основании представленных налоговым органом сведений о доходах.

Поскольку срок исполнения требования истек, а сумма задолженности истцом в добровольном порядке не была уплачена, Управлением ПФР 15.11.2016 было принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках № 084S02160130600.

Принимая во внимание особенности правового положения индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также правовой природы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Устанавливая дифференцированный механизм определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, учитывающий величину получаемого дохода, федеральный законодатель преследовал цель нивелировать негативные последствия повышения размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства, и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности, предоставить им возможность продолжать осуществлять хозяйственную деятельность в пределах правового поля, а представителям бизнеса с большим доходом - позволить формировать свои пенсионные права в большем объеме.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход

учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда" разъяснено, что для целей исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

С учётом приведенного правового регулирования, расчет ИП ФИО2 страховых взносов за 2014, 2015 год без учета расходов, имевших место в данном отчетном периоде, не соответствует закону.

Следовательно, оснований для вынесения решений № 084S02160130596 от 15.11.2016, № 084S02160130600 от 15.11.2016 и направления требований № 084S01160323269 от 18.10.2016, № 084S01160318183 от 13.10.2016 у фонда не имелось.

Учитывая изложенное, оспариваемые решения ГУ УПФР в Советском районе от 084S02160130596 от 15.11.2016, № 084S02160130600 от 15.11.2016 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, принятые в отношении ИП ФИО2 подлежат признанию недействительным.

В силу ч.1 ст.198 АПК РФ, организации, предприниматели вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов; незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно

возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 2 статьи 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

По совокупности изложенных норм права и фактических обстоятельств суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

С учетом результата рассмотрения дела, судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 600 рублей подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-168, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

р е ш и л :

1. Требования индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

2. Признать недействительным решение № 084S02160130596 от 15.11.2016 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, вынесенное Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском г.Челябинска в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2015 год в сумме 89428 рублей 47 копеек, пени в сумме 6441 рублей 17 копеек.

3. Признать недействительным решение № 084S02160130600 от 15.11.2016 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, вынесенное Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском г.Челябинска в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в сумме 48401 рубля 26 копеек, пени в

4. Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском г.Челябинска в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по оплате госпошлины за рассмотрение дела в суде в сумме 600 (шестьсот) рублей.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Зайцев С.В.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.