Решение от 23 марта 2023 г. по делу № А32-84/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Мотивированное
Р Е Ш Е Н И Е

в порядке части 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации

Дело № А32-84/2023
г. Краснодар
27 марта 2023 года
Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Ивановой Н.В., рассмотрел без вызова сторон, в порядке упрощенного производства дело по исковому ИФНС России по г. Новороссийску, г. Новороссийск,

к обществу с ограниченной ответственностью «Сигма», г. Новороссийск,

о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления;

о взыскании,



У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Сигма» о взыскании задолженности по налогу и пени:

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202010061010160 - 31 280.08 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202090071010160-4 123.20 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202101081013160 - 7 251.30 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202010061010160-178 918.42 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202090071010160 - 23 584.69 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202101081013160-41 476.55 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации КБК 18210102010011000110 - 124 207.00 руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации КБК 18210301000012100110 -62.51 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации КБК 18210102010012100110 - 102.74 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202101082013160 - 1 466.16 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202090072110160 -833.72 руб.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 11.01.2023 данное дело принято к производству в порядке упрощенного производства и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Арбитражным судом Краснодарского края по результатам рассмотрения дела №А32-84/2023 резолютивная часть решения по настоящему делу вынесена 09.03.2023 и размещена на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с частью 1 статьи 229 АПК РФ.

Заинтересованное лицо о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещено в порядке статей 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, отзыв на заявление в материалы дела не представило.

Заявитель, о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещен надлежащим образом.

От сторон не поступило возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

16.03.2023 от налогового органа в материалы дела поступило заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда

Дело рассматривается по правилам статей 226-228 АПК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Заявленные требования инспекция мотивирует тем, что ООО «СИГМА» 22.04.2019 г. по телекоммуникационным каналам связи с ЭП была представлена декларация расчет по страховым взносам за 3 месяца, квартальный 2019 г. (первичная), 03.07.2019 г. - представлена декларация расчет по страховым взносам за 3 месяца, квартальный 2019 г. (уточненная).

04.07.2019г. по телекоммуникационным каналам связи с ЭП была представлена декларация расчет по страховым взносам за 6 месяцев, квартальный 2019 г. (первичная).

Налогоплательщик в установленный законом срок полностью налог не уплатил.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за налогоплательщиком числится задолженность по налогу:

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202010061010160 - 31 280.08 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202090071010160-4 123.20 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202101081013160 - 7 251.30 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202010061010160 - 178 918.42 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202090071010160 - 23 584.69 руб.;

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202101081013160-41476.55 руб.;

ООО «СИГМА» 05.07.2019 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представил декларацию расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №6 НДФЛ) за период - за 6 месяцев,

квартальный 2019 г. (первичная).

05.07.2019 г. по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представил декларацию расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №6 НДФЛ) за период - за 3 месяца, квартальный 2019 г.(уточненная).

Своевременно, в предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации КБК 18210102010011000110 составляет: 124207,00 руб.

За неуплату (несвоевременную уплату) налогов налогоплательщику были начислены пени в размере:

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации КБК 18210301000012100110 -62.51 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации КБК 18210102010012100110 - 102.74 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202101082013160 - 1 466.16 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202090072110160 -833.72 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202101082013160- 187.94 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) КБК 18210202090072110160 -106.87 руб.

Налогоплательщику - ООО «СИГМА» было направлено требование № 590613 от 15.07.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, срок уплаты задолженности в требовании - 02.08.2019 г.; требование № 590609 от 08.07.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, срок уплаты задолженности в требовании -26.07.2019 г.; требование № 71853 от 05.08.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, срок уплаты задолженности в требовании - 23.08.2019 г.; требование № 72012 от 08.08.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, срок уплаты задолженности в требовании - 28.08.2019 г.; требование № 57712 от 30.10.2020 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, срок уплаты задолженности в требовании -30.11.2020 г..

В указанный для оплаты срок налогоплательщиком требование по уплате налогов и пени не было исполнено.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) задолженности в срок указанном в требованиях Инспекция в рамках статьи 46 НК РФ вынесла решение № 14159 от 26.08.2019 г..; решение № 14199 от 26.08.2019 г..; решение № 15947 от 14.10.2019 г..; решение № 16528 от 22.10.2019 г.; решение № 8923 от 11.12.2020 г..; о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Налогоплательщик не выполнил свою обязанность по уплате налогов и пени, что послужило основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с требованием о взыскании с общества задолженности в судебном порядке.

Принимая решение по данному делу, суд исходил из следующего.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 4 статьи 23 Кодекса).

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 47 НК РФ В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Так инспекция указывает, что срок обращения в суд установленный ст. 47 НК РФ был пропущен, в связи с нахождением ООО «СИГМА» в процедуре банкротства в период с 12.08.2019 г. по 25.01.2022 г. - Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 12.08.2019 г. № А32-33237/2018 о банкротстве и открытии конкурсного производства; Определение Арбитражного суда Краснодарского края от 25.01.2022 г. № А32-33237/2018 о прекращении производства по делу о банкротстве. Так, в указанный период инспекция не могла производить взыскательных мероприятий принудительного порядка в связи с тем, что это нарушает нормы законодательства регулируемые процедуру банкротства и нарушает права кредиторов (очередность конкурсного производства).

Проверяя доводы инспекции, судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику было направлено требование № 590613 от 15.07.2019 г.; требование № 590609 от 08.07.2019 г.; требование № 71853 от 05.08.2019 г; требование № 72012 от 08.08.2019 г.; требование № 57712 от 30.10.2020 г.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) задолженности в срок указанном в требованиях Инспекция в рамках статьи 46 НК РФ вынесла решение № 14159 от 26.08.2019 г..; решение № 14199 от 26.08.2019 г..; решение № 15947 от 14.10.2019 г..; решение № 16528 от 22.10.2019 г.; решение № 8923 от 11.12.2020 г..; о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 07.03.2019. по делу А32-33237/2018 в отношении должника ООО «СИГМА» (353960, г. Новороссийск, <...>, ИНН: <***>, ОГРН: <***>) введена процедура наблюдение.

Определением от 25.01.2022 производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «СИГМА» (353960, г. Новороссийск, <...>, ИНН: <***>, ОГРН: <***>) прекращено.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного Законом N 127-ФЗ порядка предъявления требований к должнику.

По смыслу Закона N 127-ФЗ, при рассмотрении в арбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве) должника все обстоятельства, срок исполнения по которым наступил, удовлетворяются в рамках дела о банкротстве и осуществление процедуры бесспорного взыскания, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, невозможно.

Как разъяснено в пункте 6 информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога, пени, штрафа.

Применительно к установленным по делу обстоятельствам суд приходит к выводу о том, что инспекция не приняла все меры для своевременного взыскания с общества в доход бюджета обязательных налоговых платежей.

В рамках дела о банкротстве ООО «Сигма» инспекция с заявлением о включении в реестр требований кредиторов не обращалась.

Заявление инспекции о взыскании задолженности по налогам поступило в Арбитражный суд Краснодарского края 23.12.2022 (согласно информации в системе «КАД»), то есть с пропуском установленного срока для обращения с заявлением в суд.

При этом, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности, однако не указал уважительных причин о восстановлении пропущенного срока.

Поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока исковой давности, инспекцией в материалы дела не представлено, ходатайство инспекции о восстановлении пропущенного срока, как и заявленное требование в целом подлежат отклонению, так как в соответствии с позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 19.04.2006 N 16228/05, пропуск срока давности и отказ в его восстановление, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд пришел к выводу, что требования налоговой инспекции удовлетворению не подлежат

На основании изложенного и руководствуясь статьями 9, 65, 70, 110, 167-170, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд – отказать.

В удовлетворении заявленных требований – отказать.

Решение суда по настоящему делу подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Лица, участвующие в деле, вправе подать ходатайство о составлении мотивированного решения в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объеме.


Судья Н.В. Иванова