Решение от 22 декабря 2021 г. по делу № А56-73465/2020

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-73465/2020
22 декабря 2021 года
г.Санкт-Петербург



Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Анисимовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании 12.10.2021 дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью «Стройбизнесинвест»,

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция ФНС России № 24 по Санкт-Петербургу,

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам в размере 157 518,55 рублей, пени в размере 184 501,47 рублей, штрафам в размере 11 748 рублей, а обязанности по ее уплате прекращенной; об обязании списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по налогам в размере 157 518,55 рублей, пени в размере 184 501,47 рублей, штрафам в размере 11 748 рублей с лицевого счета


при участии

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 14.11.2018

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 04.06.2021,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Стройбизнесинвест» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 24 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам в размере 157 519 рублей, пени в размере 173 389 рублей, штрафам в размере 11 748 рублей; об обязании Инспекцию списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по налогам и пеням.

Определением арбитражного суда от 09.02.2021 производство по делу №А56-73465/2020 приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу №А56-2300/2021.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 22.04.2021 по делу №А56-2300/2021 признаны незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Санкт-Петербургу, выразившиеся в исключении из ЕГРЮЛ ООО «Стройбизнесинвест» (ИНН <***>) путем внесения соответствующей записи от 12.11.2020 за ГРН 2207805405817, признана недействительной запись от 12.11.2020 за ГРН 2207805405817 об исключении из ЕГРЮЛ ООО «Стройбизнесинвест» (ИНН <***>). Суд обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Санкт-Петербургу внести запись о недействительности записи от 12.11.2020 за ГРН 2207805405817.

Указанное решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Протокольным определением суда от 14.09.2021 производство по делу №А56-73465/2020 возобновлено, судебное заседание отложено на 12.10.2021 для проведения сторонами сверки расчетов.

В ходе судебного разбирательства заявителем представлено и судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) принято уточнение предмета заявления, в соответствии с которым заявитель просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам и сборам в размере 157 518,55 рублей, пени в размере 184 501,47 рублей, штрафам в размере 11 748 рублей, а обязанность по ее уплате прекращенной; обязать Инспекцию списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по налогам в размере 157 518,55 рублей, пени в размере 184 501,47 рублей, штрафам в размере 11 748 рублей с лицевого счета Общества.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал. Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявления возражал.

Исследовав представленные доказательства, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующие.

Согласно данным ЕГРЮЛ Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 10.11.2004.

15.01.2013 Общество снято с учета Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Перми код подразделения 5902, в связи с изменением адреса юридического лица, 04.03.2019 Общество снято с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по городу Санкт-Петербургу код подразделения 7805.

04.03.2019 Общество зарегистрировано в налоговом органе по месту нахождения Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу код подразделения 7811.

12.11.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении юридического лица (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица, в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

27.05.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись о признании вышеуказанной записи о прекращении юридического лица недействительной на основании решения арбитражного суда от 22.04.2021 по делу №А56-2300/2021.

Согласно справки Межрайонной инспекции ФНС России № 24 по Санкт-Петербургу от 28.07.2020 №4184862 о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам за Обществом числится недоимка по налогам и сборам в размере 157 519 рублей, по пени – 173 389 рублей, по штрафам – 11 748 рублей.

Налоговым органом в материалы дела предоставлена выписка из лицевого счета Общества от 28.09.2020 по состоянию расчетов на 17.08.2020, из содержания которой следует, что за Обществом числится:

- недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 809 рублей, дата начисления 27.10.2011, пени в размере 1 274,62 рубля;

- недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 5 459 рублей, дата начисления 27.10.2011, пени в размере 8 601,52 рубль;

- недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 26 826,53 рублей, начисленная 19.10.2010, пени - 34 446,89 рублей, штраф - 10 548 рублей;

- недоимка по налогу на имущество организации, за исключением имущества организаций входящих в Единую систему газоснабжения, в размере 111 352,30 рубля, начисленная 28.07.2010, пени - 106 802,36 рубля;

- недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3 812,78 рублей, начисленная 28.04.2010, пени - 3 626,18 рублей;

- недоимка по страховым взносам в размере 6 506,15 рублей, начисленная 13.02.2017, пени - 5 865,37 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в размере 744 рубля, начисленная 13.02.2017, пени - 814,54 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в размере 1 498,79 рублей, начисленная 13.02.2017, пени - 426,26 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 510 рублей, начисленная 13.02.2017, пени - 531,60 рубль;

- пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в размере 12,13 рублей;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах 200 рублей.

Согласно справки Межрайонной инспекции ФНС России № 24 по Санкт-Петербургу №287215 о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам за Обществом числится недоимка по состоянию на 06.10.2021 по налогам и сборам в следующем размере:

- недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 809 рублей, пени в размере 1 388,14 рублей;

- недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 5 459 рублей, пени в размере 9367,43 рублей;

- недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 26 826,53 рублей, пени – 38210,66 рублей, штраф - 10 548 рублей;

- недоимка по налогу на имущество организации, за исключением имущества организаций входящих в Единую систему газоснабжения, в размере 111 352,30 рубля, пени – 122 425,10 рублей;

- недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3 812,78 рублей, пени – 4161,11 рубль;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за периоды до 01.01.2017) в размере 6 506,15 рублей, пени – 6778,19 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в размере 744 рубля, пени – 918,95 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за периоды до 01.01.2017) в размере 1 498,79 рублей, пени – 636,54 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС (за периоды до 01.01.2017) в размере 510 рублей, пени – 603,13 рубля;

- пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в размере 12,13 рублей;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах 200 рублей.

Данные сведения подтверждаются также актами сверки расчетов по делу №А56-73465/2020, подписанными Обществом и Инспекцией.

В обоснование позиции об истечении сроков на принудительное взыскание указанной задолженности заявитель указал, что в адрес Общества были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, в которых уже на дату их выставления была отражена недоимка:

- требование № 435 по состоянию на 01.02.2013, в соответствии с которым за Обществом числится общая задолженность в сумме 141 335,39 рублей, в том числе по налогу на имущество организаций, не входящих в Единую систему газоснабжения, 111 352,30 рублей по сроку оплаты 21.02.2013;

- требование № 3286 по состоянию на 27.08.2013, в соответствии с которым за Обществом числится общая задолженность в сумме 147 827,4 рублей, в том числе по налогу на имущество организаций, не входящих в Единую систему газоснабжения, 111 352,30 рублей по сроку исполнения до 16.09.2013;

- требование № 5039 по состоянию на 16.09.2015, в соответствии с которым за Обществом числится общая задолженность в сумме 171 131,22 рублей, в том числе по налогу на имущество организаций, не входящих в Единую систему газоснабжения, 111 352,30 рублей по сроку уплаты 06.10.2015;

- требование №202S01170089699 по состоянию на 09.01.2017, в соответствии с которым за Обществом числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017, на выплату накопительной пенсии, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 на общую сумму 3 377,20 руб.;

- требование №24266 по состоянию на 17.01.2020, в соответствии с которым за Обществом числится недоимка по страховым взносам в размере 157 518,55 руб., соответствующая налогам и сборам, указанным Обществом в заявлении о признании недоимки безнадежной к взысканию.

Из представленных налоговым органом в ходе судебного разбирательства документов, переданных из ИФНС России по Ленинскому району г.Перми и Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу (тома 2, 3 дела), следует, что в целях взыскания задолженности Обществу были в период с 2005 – 2013 год выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, также приняты решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, направлены в банк инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, приняты решения и постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность представления налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату Инспекцией возможности ее взыскания. Данная правовая позиция выражена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 №4381/09.

В справках, выданных заявителю, содержатся сведения по видам налогов (взносов) без отражения информации о невозможности взыскания этих долгов в принудительном порядке.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Высший Арбитражный Суд в пункте 9 Постановления Пленума от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 НК РФ.

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Таким образом, процедура внесудебного взыскания задолженности имеет следующие этапы (каждый из которого последователен и должен быть документально подтвержден): выявление недоимки; выставление требования об уплате обязательного платежа; вынесение решения о взыскании денежных средств; направление инкассового поручения на все счета должника во всех банках; вынесение решения о взыскании за счет имущества должника.

Возможность принудительного взыскания недоимки сохраняется при условии своевременного принятия налоговым органом решения об обращении взыскания на денежные средства организаций в порядке статьи 46 НК РФ, и не позднее годичного срока, предусмотренного абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ. Возможность внесудебного взыскания утрачивается в связи с истечением сроков, предусмотренных НК РФ.

Срок на обращение с соответствующим требованием в суд составляет либо шесть месяцев с даты истечения срока на исполнение требования об уплате налога в случае взыскания денежных средств должника (пункт 3 статьи 46 НК РФ), либо два года с даты истечения срока на исполнение требования об уплате налога в случае взыскания за счет иного имущества должника (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов. Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогам и страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 №202-О, пени являются дополнительным платежом, компенсирующим потери государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 1 января 2017 года были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Финансовые санкции, числящиеся за отдельными страхователями, взыскание которых оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном статьей 23 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и статьи 59 НК РФ (с 01.01.2017), согласно которой недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Постановлением Правительством Российской Федерации от 17.10.2009 №820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам».

Указанные правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Согласно статье 2 Постановления Правительством Российской Федерации от 17.10.2009 №820 решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается Пенсионным фондом Российской Федерации - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования; Фондом социального страхования Российской Федерации - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Исчерпывающий перечень оснований для признания безнадежными к взысканию и списанию недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящихся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов и задолженности по начисленным пеням и штрафам перечислен в статье 1 Постановления Правительством Российской Федерации от 17.10.2009 №820.

Таким образом, институт признания задолженности безнадежной к взысканию, с учетом статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и статьи 59 НК РФ, подразумевает под собой придание определенного статуса задолженности плательщика перед бюджетом, при которой ее взыскание невозможно осуществить (она числится на лицевых счетах за плательщиком), но субъект административных полномочий (пенсионный орган, налоговый орган) не имеет правовых оснований для начала и(или) осуществления процедуры ее взыскания (как в судебном, так и внесудебном порядках).

Признание недоимки по налогам, страховым взносам, соответствующих сумм пени и штрафа, безнадежными к взысканию по вышеуказанному основанию предполагает установление в судебном порядке обстоятельств утраты налоговым органом или фондом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания последней; при этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе, в том числе, плательщик страховых взносов.

01.01.2017 вступили в силу Федеральные законы от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (за исключениями, указанными в рассматриваемой части).

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов до 01.01.2017 осуществлялась территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Процедура принудительного взыскания с организаций недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов урегулирована статьями 19, 20, 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В силу частей 1, 2 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи (по результатам проверки - в течение 10 дней со дня вступления в силу решения).

Частью 8 статьи 22 указанного Федерального закона предусмотрено, что в случаях изменения обязанности плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов, пеней и штрафов после направления требования об уплате недоимки по страховых взносам, пеней и штрафов, предусмотрена обязанность органов по контролю за уплатой страховых взносов по направлению плательщику страховых взносов уточненного требования.

Неисполнение требования об уплате недоимки в установленный срок влечет возбуждение процедуры принудительного взыскания, порядок осуществления которой определен статьями 18, 19 и 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Статьей 19 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов, пени, штрафов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (часть 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

В силу части 5.3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 данной статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 указанной статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов (часть 5.4 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено указанной статьей (часть 5.5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Согласно части 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 указанного Федерального закона.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Таким образом, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налогов/страховых взносов.

Исходя из указанных в выписке из лицевого счета Общества дат выявления спорных недоимок по налогам и страховым взносам следует, что требование №24266 по состоянию на 17.01.2020 направлено с пропуском установленного статьей 70 НК РФ срока, в связи с чем направление данного требования не изменяет исчисление установленных статьей 46 НК РФ сроков принятия налоговым органом решений о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика и обращения суд с требованием о взыскании недоимки.

Кроме того, Налоговый кодекс Российской Федерации не допускает возможности направления налоговыми органами налогоплательщикам повторных требований, поскольку фактически повторное направление требований об уплате в бюджет обязательных платежей влечет искусственное увеличение сроков их принудительного взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Направление налогоплательщику повторного требования об уплате недоимки, пеней и налоговых санкций за один и тот же период не предусмотрено статьями 69 - 71 НК РФ и не может быть признано законным, поскольку направлено на фактическое продление срока взыскания задолженности путем выставления новых требований на одни и те же суммы недоимки.

Доказательств возбуждения в отношении Общества исполнительных производств по взысканию недоимки по перечисленным в заявлении Общества налогам и страховым взносам, обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке в установленный срок суду заинтересованным лицом не представлено.

Таким образом, исходя из вышеуказанных налоговыми органами дат выявления недоимок по уплате перечисленных в заявлении Общества налогов и страховых взносов, представленных требований, установленные НК РФ сроки процедуры взыскания недоимки, и, соответственной, пеней и штрафов, истекли, право на взыскание задолженности по уплате указанной в заявлении недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам налоговым органом утрачено, в связи с чем заявление Общества подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать безнадежной к взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью «Стройбизнесинвест» по налогам и сборам в размере 157 518,55 рублей, пени в размере 184 501,47 рублей, штрафам в размере 11 748 рублей, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по налогам в размере 157 518,55 рублей, пени в размере 184 501,47 рублей, штрафам в размере 11 748 рублей с лицевого счета общества с ограниченной ответственностью «Стройбизнесинвест» (ИНН <***>, КПП 780501001).


Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.



СудьяАнисимова О.В.