Решение от 20 мая 2024 г. по делу № А41-30151/2024

Арбитражный суд Московской области

         107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-30151/24
21 мая 2024 года
г. Москва



Арбитражный суд Московской области в составе судьи Л.М. Нариняна,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Маликовым Е.С.

рассмотрел в судебном заседании  дело по заявлению

МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ № 13 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ООО «АСК «ДРИМКАР» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию в размере 2 110 167 руб. 84 коп.

при участии в заседании: согласно протоколу, 



УСТАНОВИЛ:

МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ № 13 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (далее – Инспекция, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ООО «АСК «ДРИМКАР» (далее – Общество, заинтересованное лицо) о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию в размере 2 110 167 руб. 84 коп.

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции.

Арбитражный суд завершил предварительное заседание, открыл судебное заседание и перешел к рассмотрению дела по существу.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом.

Спор рассматривается в порядке ст. 156 АПК РФ в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон о месте и времени судебного разбирательства по имеющимся в материалах дела документам. 

Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности документы, имеющиеся в материалах дела, арбитражный суд установил.

По состоянию на 04.04.2024 ООО «АСК «ДРИМКАР» имеет задолженность в общей сумме 2 110 167 руб. 84 коп., в том числе:

– недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2018 год в размере 297 467 руб. (со сроком уплаты 30.07.2018, 28.08.2018 и 28.09.2018);

– пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 19 058 руб. 51 коп.;

– недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, за 2018 год в размере 1 685 644 руб. (со сроком уплаты 30.07.2018, 28.08.2018 и 28.09.2018);

– пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, в размере 107 998 руб. 33 коп.

Указанная задолженность по налогам и пеням была начислена налоговым органом налогоплательщику по решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 63596 от 25.01.2019.

Налогоплательщик не уплатил в добровольном порядке причитающиеся суммы по налогам и пени, в связи с чем Инспекцией сформировано требование № 57918 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 13.03.2019, в которых отражена недоимка по налогам и пени (информация о вручении и почтовый реестр подтверждающий направление данного требования отсутствуют).

Как установлено судом, принудительного взыскания указанной задолженности в установленный законом срок налоговым органом произведено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 29.03.2005 № 13592/04 взыскание налога – длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 НК РФ.

В п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 № 2100/03.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (его законному или уполномоченному представителю) организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Пропуск срока выставления требования не влечет изменения порядка исчисления (увеличения) сроков принудительного взыскания налоговых платежей. В рассматриваемой ситуации сроки взыскания будут исчисляться так, как если бы требование было выставлено своевременно. Если сроки взыскания уже истекли, инспекция утрачивает возможность взыскать задолженность (пункт 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25, пункт 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). Вывод о неизменности порядка исчисления сроков принудительного взыскания при пропуске, в том числе сроков направления требования сделал Пленум ВАС РФ и в пункте 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В п. 2 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено арбитражным судом, сроки на взыскание спорной задолженности истекли, а с момента ее образования прошло более 3 лет, решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в порядке ст. 46 НК РФ, а также решений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в порядке ст. 47 НК РФ в отношении ООО «АСК «ДРИМКАР» не выносилось, срок на обращение в суд налоговым органом пропущен.

Таким образом, учитывая сроки образования спорной задолженности и срок исполнения соответствующего требования Инспекцией утрачена возможность взыскания задолженности с заинтересованного лица.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъясняется в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Суд также учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

На основании вышеизложенного данная задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию и списана в порядке, установленном Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@. 

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Руководствуясь 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



РЕШИЛ:

1. Заявление МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ № 13 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ удовлетворить.

2. Признать задолженность ООО «АСК «ДРИМКАР» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в общей сумме 2 110 167 руб. 84 коп., в том числе:

– недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2018 год в размере 297 467 руб. (со сроком уплаты 30.07.2018, 28.08.2018 и 28.09.2018);

– пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 19 058 руб. 51 коп.;

– недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, за 2018 год в размере 1 685 644 руб. (со сроком уплаты 30.07.2018, 28.08.2018 и 28.09.2018);

– пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, в размере 107 998 руб. 33 коп.

безнадежной к взысканию и обязанность ООО «АСК «ДРИМКАР» (ИНН <***>, ОГРН <***>) по ее уплате прекращенной.

3. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.



Судья                                                                         Л.М. Наринян