Решение от 16 декабря 2022 г. по делу № А22-2981/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А22-2981/2022
16 декабря 2022 года
г. Элиста



Резолютивная часть решения объявлена 09 декабря 2022 года, полный текст решения изготовлен 16 декабря 2022 года.

Арбитражный суд Республики Калмыкия в составе председательствующего судьи Челянова Д.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бибеевой Б.А., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (ИНН <***>, ОГРН <***>) к муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Элистинская многопрофильная гимназия личностно ориентированного обучения и воспитания» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании страховых взносов в размере 5 296 563 руб. 52 коп., без участия представителей сторон,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – управление, налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с иском к муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Элистинская многопрофильная гимназия личностно ориентированного обучения и воспитания» (далее – Учреждение, Ответчик) о взыскании задолженность по страховым взносам в размере 5 296 563 руб. 52 коп., в том числе:

- Страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г.: взнос за 6 месяцев 2022 в размере 3 403 363.60 руб. (КБК 18210202010061010160), пеня в размере 441453,05 руб. (КБК 18210202010062100000);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.: взнос за 6 месяцев 2022 в размере 788961.61 руб. (КБК 18210202101081013160), пеня в размере 103423,21 руб. (КБК 18210202101082013160);

- Страховые взносы на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 г.: взнос за 6 месяцев 2022 в размере 430941.98 руб. (КБК 18210202090071010160), пеня в размере 53 035,84 руб. (КБК 18210202090072110160);

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за налоговый период с 09.11.2021 по 25.07.2022 в размере 320, 89 руб. (КБК 18210102010012100110);

- Транспортный налог с организаций: пени в размере 603.08 руб. (КБК 18210604011022100110);

- Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: пени в размере 74 460, 26 руб. (КБК 1821060201002210011).

Управление и учреждение, извещенные надлежащим образов о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, заявлений ходатайств не представили. До судебного заседания от учреждения поступил отзыв, согласно которому учреждение признало требования о взыскании задолженности на общую сумму 5 296 563 руб. 52 коп. в полном объеме и просило суд освободить от уплаты государственной пошлины. При таких обстоятельствах, арбитражный суд, руководствуясь ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривает дело без участия сторон.

Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, арбитражный суд установил, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с конституционным принципом, закрепленным в статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» отменен Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах» в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам производится налоговым органом в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Как следует из материалов дела, ответчик является плательщиком страховых вносов.

Согласно пункту 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщик страховых взносов обязан уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы, вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно статье 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (пункт 7 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством,

В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются так же в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

Как следует из материалов дела, ответчик является плательщиком страховых вносов.

В соответствии со ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Как следует из материалов дела, ответчиком представлен расчет по страховым взносам за шесть месяцев 2022 года от 28.07.2022 № 1538622021, согласно которому за шесть месяцев 2022 года подлежащая к уплате сумма страховых взносов составляет 5 930 005 руб. 08 коп.

По представленным данным за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

- Здания, строения, сооружения, адрес: 358014, Россия, <...>, кадастровый номер 08:14:030647:234, площадь 5402.4, дата регистрации права 27.07.2010.

В соответствии со ст. 373 НК РФ МБОУ «ЭМГ» является плательщиком налога на имущество организаций.

Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 372 НК РФ).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 375 НК РФ).

В соответствии со ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация:

- за 12 месяцев 2021 года от 10.03.2022 № 1421644306, сумма к уплате 1 139 407, 00 руб.

МБОУ «ЭМГ» является плательщиком транспортного налога организаций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 360 НК РФ, налоговым периодом (отчетным периодом) для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ бюджетное учреждение Республики Калмыкия «Элистинская многопрофильная гимназия личностно ориентированного обучения и воспитания» является налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

В силу п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ.

Нормой ст.226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст.227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам в отношении которых применяется налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Налогоплательщиком представлен расчет по НДФЛ:

- за период 6 месяцев 2022 года от 28.07.2022 г. № 1538623885, сумма к уплате 1 322 450.00 руб.

МБОУ «ЭМГ» задолженность, в установленные законом сроки не уплачена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7 ст.75 НК РФ).

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам и другим налогам за 2021 и 2022 года ответчиком не уплачена, Управление, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, направило ответчику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа - № 35879 от 09.08.2022 года (срок уплаты - 01.09.2022), № 35736 от 09.08.2022 года (срок уплаты - 01.09.2022). Данные требования ответчиком не исполнены.

Как следует из материалов дела, ответчик признал требования налогового органа в полном объеме и просило суд уменьшить размер государственной пошлины в связи с тяжелым финансовым положением.

В соответствии с ч.ч. 3, 5 ст. 49 АПК РФ ответчик вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции признать иск полностью или частично.

Арбитражный суд не принимает признание ответчиком иска, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу.

В соответствии со ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как не основание своих требований и возражений.

Согласно ч. 2 ст. 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Согласно ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд принимает признание иска ответчиком, так как это не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

В соответствии с ч. 4 ст. 170 АПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения может быть указано только на признание иска ответчиком и принятие его судом.

При таких обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности в размере 5 296 563 руб. 52 коп являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из материалов дела следует, что ответчик ходатайствовал об уменьшении размера взыскиваемой государственной пошлины в связи с отсутствием надлежащего финансирования.

В соответствии с п. 2 ст. 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами.

Исходя из изложенного, суд считает возможным уменьшить размер госпошлины, взыскиваемой с ответчика, до 2 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Элистинская многопрофильная гимназия личностно ориентированного обучения и воспитания» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (ИНН - <***>) задолженность по страховым взносам в размере 5 296 563 руб. 52 коп., в том числе:

- Страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г.: взнос за 6 месяцев 2022 в размере 3 403 363.60 руб. (КБК 18210202010061010160), пеня в размере 441453,05 руб. (КБК 18210202010062100000);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.: взнос за 6 месяцев 2022 в размере 788961.61 руб. (КБК 18210202101081013160), пеня в размере 103423,21 руб. (КБК 18210202101082013160);

- Страховые взносы на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 г.: взнос за 6 месяцев 2022 в размере 430941.98 руб. (КБК 18210202090071010160), пеня в размере 53 035,84 руб. (КБК 18210202090072110160);

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за налоговый период с 09.11.2021 по 25.07.2022 в размере 320, 89 руб. (КБК 18210102010012100110);

- Транспортный налог с организаций: пени в размере 603.08 руб. (КБК 18210604011022100110);

- Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: пени в размере 74 460, 26 руб. (КБК 1821060201002210011).

Взыскать с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Элистинская многопрофильная гимназия личностно ориентированного обучения и воспитания» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 руб.

После вступления решения в законную силу выдать исполнительные листы.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия.


Судья Челянов Д.В.