Резолютивная часть решения от 13 марта 2020 г. по делу № А47-16883/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-16883/2019
г. Оренбург
13 марта 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 марта 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 13 марта 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сиваракши В.И. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга к обществу с ограниченной ответственностью "КСК-Мебель" (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 110,44 рублей.

Представители лиц, участвующих в деле:

от заявителя - не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с частью 1 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

от заинтересованного лица - не явился, о времени и месте предварительного судебного заседания считается извещенным надлежащим образом в соответствии с пунктом 2 части 4 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

определение суда от 30.01.2020 года направлялось ликвидатору общества с ограниченной ответственностью "КСК-Мебель" ФИО2 и получено им 10.02.2020 года.

Информация о времени и месте судебного заседания размещена на сайте Арбитражного суда Оренбургской области, что подтверждается отчетом о публикации судебных актов.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга (далее - заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "КСК-Мебель" (далее - общество, заинтересованное лицо, ООО "КСК-Мебель") пени по налогу на доходы физических лиц в размере 110,44 рублей.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает на уплату обществом налога на доходы физических лиц с нарушением установленных сроков, что повлекло начисление пеней.

Заинтересованное лицо, ликвидатор заинтересованного лица отзывы по существу заявленных требований не представили.

В судебном заседании установлены следующие обстоятельства дела.

ООО "КСК-Мебель" зарегистрировано в качестве юридического лица 09.11.2016 года за основным государственным регистрационным номером <***>, имеет ИНН <***> и состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 6 данной статьи определено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Обществом 17.10.2017 года предоставлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 9 месяцев 2017 года. Согласно указанному расчету, по сроку перечисления 01.08.2017 года подлежит уплате 3 900 рублей, по сроку 01.09.2017 года - 2 340 рублей, по сроку 02.10.2017 года - 2 340 рублей, всего 9 666 рублей.

Обществом налог на доходы физических лиц уплачен с нарушением установленных сроков: 24.11.2017 года - 134,17 рублей, 29.11.2017 года - 6 569,71 рублей, 2 962,12 рублей. В связи с чем налоговым органом начислены на основании ст. 75 Налогового кодекса пени в сумме 110,44 рублей.

В адрес ООО "КСК-Мебель" направлено требование № 1705 об уплате по состоянию на 18.01.2018 года, срок уплаты до 07.02.2018 года. В установленный срок пени заинтересованным лицом уплачены не были, что явилось основанием для принятия решения от 16.02.2018 года № 21435 о взыскании за счет денежных средств, выставлено инкассовое поручение № 36727. Решением от 26.02.2018 года № 28423 налоговым органом приостановлены операции по счетам налогового агента.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ 04.05.2018 года единственным учредителем (руководителем в одном лице) ООО "КСК-Мебель" ФИО3 принято решение о ликвидации организации и назначении ликвидатора в лице ФИО3.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 03.06.2019 года по делу № А47-2013/2019 удовлетворены исковые требования ФИО4 о ликвидации ООО "КСК-Мебель" в порядке пункта 5 статьи 62 Гражданского кодекса Российской Федерации, в целях ликвидации общества назначен арбитражный управляющий ФИО2

Указывая на непринятие предусмотренных ст. 47 Налогового кодекса мер по взысканию начисленных сумм пеней, налоговый орган обратился в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.

С учетом того, что меры по бесспорному взысканию задолженности приняты налоговым органом до принятия учредителем общества решения о ликвидации, арбитражный суд приходит к выводу о правомерности предъявления налоговым органом заявленных требований о взыскании задолженности в судебном порядке.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно части 4 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Частью 6 данной статьи определено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 7 ст. 46 Налогового кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 ст. 47 Налогового кодекса Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из п. 1 ст. 69 Налогового кодекса, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 налогового кодекса).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам законодательством о налогах и сборах не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для осуществления мер по взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в бесспорном или судебном порядке.

Как следует из части 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Исходя из положений ст.ст. 46, 47, 69 и 70 Налогового кодекса, совокупный срок для обращения в арбитражный суд с требование о взыскании пеней состоит из следующих сроков: три месяца со дня выявления недоимки на направление требования, шесть дней на доставку требования, восемь дней для исполнения требования, два года на обращение в суд со дня истечения срока исполнения требования.

Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей 31.10.2019 года. Совокупность названных выше сроков налоговым органом соблюдена, срок подачи заявления в арбитражный суд не пропущен.

Вместе с тем, заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В требовании об уплате № 1705 по состоянию на 18.01.2018 года сумма пеней указана в размере 110,44 рублей. Согласно предоставленному расчету пени по требованию № 1705 по состоянию на 18.01.2018 года (л.д. 19) сумма пеней составляет 104,37 рублей. Обоснованность начисления пеней в сумме 6,07 рублей налоговым органом в нарушение положений ст.ст. 65 и 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подтверждена.

Согласно части 4 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Частью 6 данной статьи определено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В силу пункта 3 ст. 75 Налогового кодекса, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пунктом 4 данной статьи установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Предоставленный налоговым органом расчет пеней арбитражным судом проверен и признан неверным. Так, при расчете пеней налоговым органом не учтена частичная оплата налога 24.11.2017 года в сумме 134,17 рублей, что повлекло излишнее начисление пеней в сумме 0,15 рублей.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 104,22 рублей, в остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 887 рублей относятся на заинтересованное лицо на основании ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями ст.ст. 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "КСК-Мебель" в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга пени по налогу на доходы физических лиц в размере 104,22 рублей, государственную пошлину в размере 1 887 рублей.

Исполнительный лист выдать взыскателю в порядке ст.ст. 318-320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

2.В остальной части заявленных требований отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда (www.18aaс.ru).

Судья В.И. Сиваракша