Решение от 12 февраля 2021 г. по делу № А44-5719/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Большая Московская улица, дом 73, Великий Новгород, 173020

http://novgorod.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Великий Новгород

Дело № А44-5719/2020

12 февраля 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 09 февраля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 12 февраля 2021 года

Арбитражный суд Новгородской области в составе судьи Л.А. Максимовой

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.В. Беловой,

секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2

(ИНН <***>, ОГРНИП 304532117700062)

к государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новгородской области (ИНН <***>,ОГРН <***>)

о возврате переплаты страховых взносов,

третьи лица:

- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области

(ИНН <***>, ОГРН <***>);

- государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>).

при участии:

от заявителя: лично ФИО2, паспорт;

от заинтересованного лица: ведущего специалиста-эксперта (юрисконсульта)

ФИО3 по дов. от 12.01.2021;

от третьих лиц: не явились, извещены надлежащим образом,

у с т а н о в и л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - Предприниматель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новгородской области (далее – Отделение ПФ) об обязании Отделения ПФ осуществить возврат излишне уплаченных в 2016 году страховых взносов в размере 57 768,63 руб. (с учетом уточнения, принятого судом, л.д. 43).

В судебном заседании Предприниматель поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, в уточненном заявлении от 01.12.2020 (л.д. 40), настаивала, что имеет право на возврат переплаты, если не в административном порядке, то в порядке искового производства, срок исковой давности ею не пропущен, расхождений в сумме переплаты с администратором платежей не имеется.

Представитель Отделения ПФ в судебном заседании с требованиями Предпринимателя не согласилась по мотивам, изложенным в отзыве от 15.12.2020 (л.д. 75), в письменных дополнениях от 29.01.2021, не оспаривала размер переплаты 57 768,63 руб., пояснила, что Предпринимателем пропущен срок для обращения за переплатой в административном порядке, в связи с чем, решением Отделения ПФ от 02.04.2020 в возврате переплаты Предпринимателю было отказано, полагала, что срок исковой давности возврата переплаты 2016 года Предпринимателем также пропущен. При этом представитель Отделения ПФ пояснила, что по сведения Управления ПФ Предприниматель находилась с 01.02.2012 на ЕНВД, а с 01.02.2016 перешла на упрощенную систему налогообложения, самостоятельно исчислила страховые взносы за 2016 год и уплатила их тремя платежами: 26.04.2016, 22.07.2016, 10.11.2016. В Управление от налогового органа в ноябре 2018 года поступили данные по ЕНВД, после чего специалистом Управления ПФ была выявлена переплата в сумме 145 494,17 руб. Поскольку с 01.01.2017 администратором страховых взносов стала налоговая Инспекция, исполнить обязанность, возложенную на Управление ПФ пунктом 3 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, по направлению Предпринимателю уведомления о выявленной переплате Отделению ПФ не представлялось возможным. В начале 2020 года специалист Управления связался с Предпринимателем и разъяснил ей необходимость представления налоговых деклараций за 2016 год по всем видам деятельности для правильного исчисления сумм дохода и сумм переплаты, подлежащей возврату (л.д. 19). Предприниматель 24.03.2020 обратилась в Управление ПФ за возвратом переплаты в сумме 145 494,17 руб., часть переплаты решением от 02.04.2020 была возвращена, в возврате спорной суммы Предпринимателю было отказано ввиду пропуска срока возврата переплаты в административном порядке (л.д. 9-12). Наличие переплаты в размере 57 768,63 руб. представитель Отделения ПФ не оспаривала.

Привлеченные к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) (далее-Управление ПФ), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области (далее-МИ № 9) в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Просили рассмотреть дело в их отсутствие.

От Управления ПФ в материалы дела поступил письменный отзыв от 18.12.2020, в котором Управление ПФ, не оспаривая наличие и размер переплаты, настаивало на пропуске срока исковой давности.

Суд рассмотрел дело в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ) в отсутствие третьих лиц; рассмотрение дела прерывалось в порядке статьи 163 АПК РФ.

Заслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

Предприниматель обратилась в Управление ПФ с заявлением от 24.03.2020 о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в общей сумме в сумме 145 494,17 руб., копия которого была направлена в соответствии с установленным порядком в Отделение ПФ для рассмотрения.

По результатам рассмотрения заявления Предпринимателя Отделением ПФ 02.04.2020 вынесены решения:

1) № 063F07200000208 о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в сумме 91 285,58 руб. (платеж от 29.03.2017 и платеж от 31.05.2018):

2) № 063F07200000209, которым в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на сумму 54 208,59 руб. отказано со ссылкой на пункт 13 статьи 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) в связи с истечением 3-х летнего срока подачи заявления о возврате со дня уплаты страховых взносов (платеж от 26.04.2016, от 22.07.2016 и от 10.11.2016) (л.д. 9-12).

Предприниматель, не оспаривая то обстоятельство, что ею утрачена возможность в административном порядке возвратить переплату по страховым взносам на страховую пенсию (л.д. 14), обратилась в арбитражный суд с настоящим иском.

К спорным правоотношениям подлежит применению совокупность положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее-Закон № 212-ФЗ) и Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

В соответствии со статьей 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В силу части 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, Предприниматель являлась плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым отнесены индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1. в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2. в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пунктам 3, 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, для плательщиков страховых взносов.

Как следует из материалов дела Управление ПФ ежегодно в ноябре-декабре направляло плательщикам страховых взносов памятки об уплате страховых взносов в фиксированном размере, одинаковом для все плательщиков; страховые взносы с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. плательщики исчисляли и уплачивали самостоятельно.

Так, Предприниматель произвела уплату страховых взносов в общей сумме 160 528,58 руб., в том числе: платеж от 25.04.2016 – 13 123,00 руб., платеж от 22.07.2016-8 120,00 руб., платеж от 10.11.2016 – 48 000,00 руб., платеж от 29.03.2017 - 41168,00 руб., платеж от 31.05.2018 - 50 117,58 руб.

При этом, поскольку с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование переданы налоговым органам, МИ ФНС № 9 направила в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за соответствующие расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года (часть 9 статья 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В связи с указанным Управлением ПФ согласно данным налогового органа, поступившим в январе 2018 года, установило, что доход Предпринимателя за 2016 год по упрощенной системе налогообложения (УСН) составил 1 328 769,00 руб., соответственно, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период и составила – 10 287,69 руб. (1328769,00 руб. минус 300000,00 руб. * 1% = 10287,69 руб.).

При поступлении дополнительных данных от налогового органа о наличии дохода по системе налогообложения - единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в ноябре 2018 года Управление ПФ установило, что совокупный доход Предпринимателя за 2016 год составил 1 803 441,00 руб., в том числе: доход по УСН – 1 328 769,00 руб.; доход по ЕНВД – 474 672,00 руб. Сумма страховых взносов в 1%, подлежащая уплате до 01.04.2017, составила 15 034,41 руб. (1 803 401,00 руб. минус 300000,00 руб. * 1% = 15 034,41 руб.). Таким образом, в ноябре 2018 года Управление ПФ установило, что размер переплаты у Предпринимателя по страховым взносам составил 145 494,17 руб.

Согласно сведениям налогового органа у Предпринимателя отсутствовала задолженность, в погашение которой могла быть направлена указанная переплата, в связи с чем, как сообщило Управление ПФ в письме от 06.07.2020 № 16-01/678-1686, в течение 2018-2019 годов специалисты Управления ПФ неоднократно посредством телефонной связи сообщали Предпринимателю о наличии переплаты и о необходимости представления налоговых деклараций за 2016 год по всем видам деятельности для правильного исчисления сумм дохода и сумм переплаты, подлежащей возврату (л.д. 19).

Отделение ПФ пояснило в ходе рассмотрения дела судом, что, так как с 01.01.2017 администратором страховых взносов стала налоговая инспекция, исполнить обязанность, возложенную орган пенсионного фонда пунктом 3 статьи 26 Закона № 212-ФЗ по направлению Предпринимателю уведомления о выявленной переплате, Управлению ПФ не представлялось возможным.

Предприниматель только 24.03.2020 обратилась в Управление ПФ за возвратом переплаты в сумме 145 494,17 руб., часть переплаты решением от 02.04.2020 была возвращена, в возврате спорной суммы Предпринимателю было отказано ввиду пропуска срока возврата переплаты в административном порядке (л.д. 9-12). Наличие переплаты в размере 57 768,63 руб. представитель Отделения ПФ не оспаривала, настаивала на пропуске срока исковой давности по обращению за возвратом данной суммы переплаты.

Согласно позиции Конституционного Суда, изложенной в определении от 21.06.2001 № 173-О, в случае пропуска срока возврата переплаты в административном порядке плательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» с иском в суд плательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности, установленные пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Исходя из изложенного, суд не может согласиться с доводами Отделения ПФ о пропуске Предпринимателем срока исковой давности на обращение за возвратом суммы переплаты по страховым взносам, поскольку из материалов дела неоспоримо следует, что безусловные выводы об излишней уплате страховых взносов в сумме 145 494,17 руб. само Управление ПФ сделало в ноябре 2018 года, когда были получены уточняющие сведения о доходах Предпринимателя за 2016 год (указанное неоспоримо следует из письма Управления ПФ от 06.07.2020 № 16-01/678-1686), после чего специалисты Управления ПФ посредством телефонных звонков сообщили Предпринимателю о переплате.

Сама Предприниматель настаивала в судебном заседании, что только в начале 2020 года ей стало известно о переплате (позвонили из Управления ПФ), в связи с чем, она обратилась за возвратом переплаты с заявлением от 24.03.2020; поскольку расчеты по страховым взносам она производила своевременно и добросовестно, ранее у нее не имелось оснований для выводов о наличии переплаты по платежам 2016 года, никаких уведомлений от Управления ПФ ей не поступало, хотя Управление ПФ должно было проверить состояние ее расчетов, если ни при внесении оплаты, то безусловно на дату передачи полномочий по администрированию платежей с 01.01.2017 в налоговые органы.

Акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафа, согласно которому у Предпринимателя имелась переплата 57 768,63 руб., подписан сторонами 30.06.2020 (л.д. 13).

В материалах дела имеется письмо МИ ФНС № 9 от 01.02.2021, в котором налоговая инспекция сообщает Предпринимателю, что Управлением ПФ по состоянию на 01.01.2017 были переданы сведения о наличии переплаты по страховым взносам на ОПС в размере 69 243 руб. и 17 328,48 руб., однако, указанное не исключает выводы суда, что Предприниматель обратилась в арбитражный суд в пределах срока исковой давности, поскольку данное письмо в адрес Предпринимателя датировано 01.02.2021, сведений о том, что Предприниматель ранее уведомлялась о переплате материалы дела не содержат. Напротив, Отделение ПФ пояснило, что уведомлений о переплате Управление ПФ Предпринимателю не направляло ни по состоянию на 01.01.2017, ни позднее, хотя располагало информацией о наличии переплаты и имело обязанность по направлению уведомления в силу пункта 3 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.

В пункте 3 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Исходя из изложенного, учитывая, что в материалах дела имеются доказательства наличия у Предпринимателя переплаты по страховым взносам в сумме 57 768,63 руб., отсутствуют доказательства задолженности, в счет которой указанная переплата может быть зачтена, суд полагает, что требования Предпринимателя о возложении на Отделение ПФ обязанности осуществить в установленном порядке Предпринимателю возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (исчисленных с дохода плательщика, полученного сверх предельной величины дохода) в сумме 57 768,63 руб. подлежит удовлетворению судом.

Расходы Предпринимателя по уплате государственной пошлины 2 311 руб. в порядке статьи 110 АПК РФ подлежат отнесению на Отделение ПФ.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Обязать государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новгородской области осуществить в установленном порядке индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 304532117700062) возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (исчисленных с дохода плательщика, полученного сверх предельной величины дохода) в сумме 57 768,63 руб.

3.Взыскать с государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Новгородской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 304532117700062) в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины 2 311 руб.

3.Исполнительный лист выдать по вступлении решения в законную силу по письменному заявлению взыскателя.

4.Решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Вологда) в течение месяца со дня его принятия.

Судья Л.А. Максимова