Решение от 1 июля 2018 г. по делу № А46-6015/2018

63/2018-76901(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

город Омск № дела 02 июля 2018 года А46-6015/2018 Резолютивная часть решения объявлена 28 июня 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 02 июля 2018 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Третинник М.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению предпринимателя ФИО2 (ИНН553000015350 ОГРН <***>)

к Государственному учреждению – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области об оспаривании решения № 383 от 27.02.2018 и восстановлении нарушенного права, при участии в качестве третьих лиц без самостоятельных требований на предмет спора Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области, государственного учреждения - Управление пенсионного фонда РФ в Полтавском районе Омской области,

при участии в судебном заседании: от заявителя – ФИО3 (паспорт) по доверенности от 15.06.2017,

от ГУ – ОПФ РФ по Омской области – ФИО4 (удостоверение) по доверенности от 26.02.2018 № СТ-06,

от налогового органа - ФИО5 (удостоверение) по доверенности от 04.12.2017 № 01- 21-01/017,

от ГУ-УПФ Ф в Полтавском районе Омской области - не явился,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением, в котором просит признать недействительным решение ГУ ОПФ РФ по Омской области от 27.02.2018 № 383. В порядке восстановления нарушенного права просит обязать ГУ ОПФ РФ по Омской области в течение десяти дней с момента вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 в размере 25 167,75 руб., пеней за их несвоевременную уплату в сумме 2062,5 руб., за 2015 год в размере 23617,97 руб., в срок не позднее одного рабочего дня после принятия решения направить его для исполнения в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 3 по Омской области.

ГУ ОПФ РФ по Омской области, МИФНС № 3 по Омской области требования заявителя не признали по изложенным в отзывах основаниям.

ГУ-УПФ в Полтавском районе Омской области отзыва на заявление не представило. В заседание суда не явилось. Дело рассмотрено в его отсутствие по имеющимся документам.

Рассмотрев материалы дела, заслушав участников процесса, суд установил следующие обстоятельства. ФИО2 в 2014-2015 годах была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляла предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения: «доходы, уменьшенные на величину расходов».

По данным налогового органа доход от предпринимательской деятельности ФИО2 за 2014 год, превысил 300000 руб. и составил 2816775, в 2015 году – 2661797руб. За 2014 год в бюджет ПФ были уплачены взносы и пени в сумме 27 230,25 руб., за 2015 год страховые взносы в виде фиксированного платежа были уплачен с нарушением срока, с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. страховые взносы были уплачены

своевременно.

12.02.2018 заявитель обратился в ГУ-УПФ в Полтавском районе Омской области с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы и пеней со ссылкой на то, что органом ПФ размер дополнительного страхового платежа за 2014-2015 годы был исчислен без учета расходов, связанных с извлечением доходов, за указанные периоды. Уведомлением от 30.03.2018 № 47 ГУ-УПФ в Полтавском районе Омской области известило ФИО2 о принятом ГУ ОПФ РФ по Омской области решении № 383 от 27.02.2018 по результатам рассмотрения заявления от 12.02.2018. Данным решением от 27.02.2018 № 383 ФИО2 было отказано в возврате из бюджета ПФ РФ излишне уплаченных страховых взносов и пеней за 2014,2015 годы .

Полагая, что решение ГУ-ОПФ РФ по Омской области от 27.02.2018 № 383 не соответствует закону, нарушает его права и охраняемые законом интересы, ФИО2 обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта и его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в спорный период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В силу подпункта "б" пункта 1 части 1 и пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ предприниматель Павличенко Н.М. является плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, регламентированы статьей 15 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1. статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В силу части 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что в 2014-2015 годах ФИО2 применяла упрощенную систему налогообложения. Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Частью 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков

страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Налоговый орган представил органам Пенсионного фонда сведения о доходе предпринимателя ФИО2 за 2014,2015 годы. Вместе с тем, статьей 346.14 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Статья 346.15 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения. Положения статьи 346.16 Налогового кодекса РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Следовательно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы. Данная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда", в котором отражены общие правовые подходы при применении положений пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.

Конституционный Суд РФ признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В материалы дела были представлены налоговые декларации ФИО2 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014-2015 годы, с отражением в них в том числе расходов от предпринимательской деятельности заявителя за указанные периоды.

Возражений относительно обоснованности фактически произведенных ФИО2 расходов за данные периоды со стороны ГУ-ОПФ РФ по Омской области не поступило.

Как видно из материалов дела, принимая решение № 383 от 27.02.2018 об отказе ФИО2 в возврате излишне уплаченных страховых взносов и пеней за 2014-2015 годы, ГУ-ОПФ РФ по Омской области исходило в том числе из наличия у данного плательщика задолженности перед бюджетом ПФ РФ до 01.01.2017 в сумме 100,81 руб.

Указанная задолженность перед бюджетом ПФ РФ была погашена ФИО2 по платежным поручениям от 03.04.2018 №№ 24,25,26.

Принимая во внимание, что на момент принятия решения № 383 у предпринимателя ФИО2 имелась задолженность перед бюджетом по уплате страховых взносов до 01.01.2017, которая на дату его принятия не была погашена, решение № 383 от 27.02.2018 об

отказе в возврате Павличенко Н.М. излишне уплаченных страховых взносов и пеней за 2014- 2015 годы по данному основанию является обоснованным.

Вместе с тем, учитывая, что в материалы дела представлены доказательства погашения задолженности перед бюджетом, что не было оспорено ГУ-ОПФ РФ по Омской области в ходе судебного разбирательства, принимая во внимание названные выше обстоятельства, отсутствие со стороны ГУ-ОПФ РФ по Омской области возражений относительно сумм фактически произведенных ФИО2 расходов, суд находит обоснованными требования заявителя в части обязания ГУ ОПФ РФ по Омской области принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы, в срок не позднее одного рабочего дня после принятия решения направить его для исполнения в налоговый орган.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Требования ФИО6 удовлетворить частично.

Обязать Государственное учреждение – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в течение десяти дней с момента вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО6 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 25 167,75 руб., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 год в размере 2062,5 руб., за 2015 год – в размере 23 617,97 руб., в срок не позднее одного рабочего дня после принятия решения направить его для исполнения в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области.

В остальной части оставить заявление без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд в установленном порядке.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья М.А. Третинник