Решение от 24 ноября 2022 г. по делу № А72-6860/2022

Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

г.Ульяновск

«24» ноября 2022 года Дело № А72-6860/2022


Резолютивная часть решения оглашена 17.11.2022

Полный текст решения изготовлен 24.11.2022


Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Пиотровской Ю.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, в письменном виде,

рассмотрев в судебном заседании исковое заявление

АДМИНИСТРАЦИИ КРАСНОКУТСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ (413235, САРАТОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, КРАСНОКУТСКИЙ РАЙОН, КРАСНЫЙ КУТ ГОРОД, ПОБЕДЫ ПРОСПЕКТ, 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 30.12.2002, ИНН: <***>)

к УФНС России по Ульяновской области

об обязании возвратить излишне взысканный налог в размере 1 742 758 руб.


третьи лица: Комитет финансов администрации Краснодарского МР Саратовской области, ФБОУ ВО УИНА имени Б.П. Бугаева


при участии:

от заявителя - ФИО2 паспорт, диплом, доверенность от 23.12.2021.

от налогового органа - ФИО3 паспорт, диплом, доверенность от 13.09.2022.

от Комитета финансов администрации Краснодарского МР Саратовской области- ФИО4 паспорт.

от иных третьих лиц – не явились, извещены;

установил:

АДМИНИСТРАЦИЯ КРАСНОКУТСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с исковым заявлением к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. УЛЬЯНОВСКА об обязании возвратить излишне взысканный налог в размере 1 742 758 руб.

Определением от 23.05.2022 исковое заявление принято к производству судьи Пиотровской Ю.Г., назначено предварительное судебное заседание, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Комитет финансов администрации Краснодарского МР Саратовской области.

Определением от 12.07.2022 ходатайство о замене стороны по делу (процессуальном правопреемстве) удовлетворено; заменен ответчик по делу А72-6860/2022 Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска на УФНС России по Ульяновской области в связи с реорганизацией, предварительное судебное заседание отложено.

Определением от 03.08.2022 заявление об изменении предмета иска (уточнении исковых требований), которым просит суд обязать Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области возвратить списанные (уточненные) денежные средства в размере 1 742 758 руб. путем уточнения с ОКТМ г. Ульяновска на ОКТМ Краснокутского муниципального района Саратовской области излишне уточненную сумму в размере 1 742 758 руб. принято в порядке ст. 49 АПК РФ.

Тем же определением суд в порядке статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса РФ завершил подготовку дела к судебному заседанию; назначил дело к судебному разбирательству.

Определением от 29.09.2022 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ФБОУ ВО «УЛЬЯНОВСКИЙ ИНСТИТУТ ГРАЖДАСНКОЙ АВИАЦИИ ИМЕНИ ГЛАВНОГО МАРШАЛА АВИАЦИИ Б.П. БУГАЕВА».

До начала судебного заседания в суд от истца, третьего лица, поступили ходатайства об участии в судебном заседании путем использования веб-конференции (онлайн-заседания).

Протокольным определением суд удовлетворил ходатайства об участии в судебном заседании путем использования веб-конференции (онлайн-заседания) в порядке ст. 153.2 АПК РФ.

В судебном заседании 17.11.2022 представитель заявителя заявленные требования поддержал.

Представитель налогового органа заявленные требования не признает.

Представитель третьего лица Комитета финансов администрации Краснодарского МР Саратовской области дал пояснения, просит требования удовлетворить.

Иное третьи лица, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, извещены о месте и времени рассмотрения дела в порядке ст.123 АПК РФ, дело рассматривается без участия иных лиц в соответствии со ст.156 АПК РФ.


Как следует из искового заявления, собственником воздушных транспортных средств Краснокутского летного училища гражданской авиации имени заслуженного пилота ССР ФИО5 - Филиал Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Ульяновский институт гражданской авиации имени главного маршала авиации Б.П. Бугаева», находящихся на территории Краснокутского муниципального района Саратовской области, является организация - Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Ульяновский институт гражданской авиации имени главного маршала авиации Б.П. Бугаева», место нахождения организации: <...>. зд. 8/8.

Транспортные средства (легковые, грузовые, самоходные транспортные средства) Краснокутского летного училища гражданской авиации имени заслуженного пилота ССР ФИО5 - Филиал Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Ульяновский институт гражданской авиации имени главного маршала авиации Б.П. Бугаева» зарегистрированы на территории Краснокутского муниципального района Саратовской области, при таких обстоятельствах транспортный налог должен отчисляться в доходную часть бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области.

В обоснование заявленных требований истец сообщает, что в бюджет Краснокутского муниципального района Саратовской области от ФГБОУ ВО «Ульяновский институт гражданской авиации имени главного маршала авиации Б. П. Бугаева» (далее - налогоплательщик, ФГБОУ ВО УИГА) ИНН <***> в 2021 г. поступило четыре платежа на общую сумму 5 758 242,00 руб., включая налог на транспортные средства (легковые, грузовые, самоходные транспортные средства) в сумме 399 700,00 руб., которая должна отчисляться в доходную часть бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области (в соответствии с Законом Саратовской области от 30.06.2020 № 76-ЗСО «Об установлении единого норматива отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов Саратовской области от транспортного налога»).

В 2022 г. в результате уточнения платежей по транспортному налогу за 2020 и 2021 гг. налогоплательщиком, являющимся собственником воздушных транспортных средств, в бюджет г. Ульяновска были уточнены платежи в сумме 7 101 300,00 руб.

Далее произведено списание на сумму 5 693 312,00 руб., затем дополнительно списаны денежные средства в сумме 1 378 000,00 руб. при том, что платеж в бюджет Краснокутского муниципального района не поступал. Списание произведено на общую сумму 7 101 300,00 руб., что на 1 742 758,00 руб. превышает сумму поступлений.

Истец считает, что к нему применима норма, установленная п. 6. ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), о возврате суммы излишне уплаченного налога по письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговом органом такого заявления.

09.02.2022 года Администрация Краснокутского муниципального района Саратовской области направила письмо в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска о возврате налога в сумме 1 742 800 (один миллион семьсот сорок два восемьсот тысяч) руб.

Как указывает истец, налоговый орган данное письмо проигнорировал, мотивированного ответа не предоставил, возврат излишне взысканного налога не осуществил.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения истца с настоящим иском в Арбитражный суд Ульяновской области.

В материалы дела от третьих лиц Комитета финансов администрации Краснодарского МР Саратовской области, ФБОУ ВО УИНА имени Б.П. Бугаева поступили отзывы по заявленным требованиям, согласно которым, разрешение заявленного спора оставляют на усмотрение суда.


Заслушав в ходе рассмотрения дела представителей сторон, третьего лица, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.


Согласно сведениям Росавиации все воздушные транспортные средства налогоплательщика зарегистрированы по месту нахождения - <...> зд. 8/8, часть имущества (легковые, грузовые, самоходные транспортные средства) расположена по месту нахождения одного из филиалов в Краснокутском лётном училище гражданской-авиации имени заслуженного пилота СССР ФИО5 - <...>.

Данный филиал находится на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 2 по Саратовской области.

В соответствии с пп. 1.1 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества для воздушных транспортных средств, признается место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается НК РФ (гл. 28 НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 9 статьи 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ начиная с отчетности за 2020 г., декларации по транспортному налогу в налоговый орган организациями не представляются.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно (пп. 1 п. 1 ст. 362 НК РФ).

В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении/ налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 56 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) транспортный налог зачисляется в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по нормативу 100%.

Статья 58 БК РФ предоставляет субъектам РФ право передавать отчисления от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов по установленным нормативам в доходы местных бюджетов.

Региональным Законом «Об установлении единого норматива отчислений в бюджеты муниципальных районов, и городских округов Саратовской области от транспортного налога» с 01.01.2021 транспортный налог полностью передан к зачислению в доходы бюджетов муниципальных районов и городских округов.

В налоговом органе открыты карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу (КБК 18210604011020000110) ФГБОУ ВО «УЛЬЯНОВСКИЙ ИНСТИТУТ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ ИМЕНИ ГЛАВНОГО МАРШАЛА АВИАЦИИ Б.П. БУГАЕВА» (далее - ФГБОУ ВО УИ ГА, налогоплательщик) с ОКТМО 63623101, т. е. по месту нахождения транспортных средств в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ. (413230, <...>) и соответственно уплата налога по налогу производится налогоплательщиком в бюджет муниципального образования г. Красный Кут.

Данное обстоятельство соответствует требованию Закона Саратовской области от 30.06.2020 № 76-ЗСО «Об установлении единого норматива отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов Саратовской области от транспортного налога», т. е. суммы платежей по транспортному налогу подлежат зачислению в бюджет г. Красный Кут.

Исходя из положений пункта 3 статьи 61, абзаца 5 статьи 15 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджет администрации Краснокутского муниципального района Саратовской области агрегирует все средства муниципальных единиц (образований), входящих в состав муниципального района. Бюджет городского поселения - город Красный Кут является частью бюджета бюджетной системы Российской Федерации на территории Саратовской области.

По сведениям налогового органа ФГБОУ ВО УИГА за периоды 2020-2021 годы были уплачены в бюджет Саратовской области по транспортному налогу организаций КБК 18210604011021000110 ОКТМО 63623101 денежные средства в сумме 11 445 618,5 руб., при этом начисления по транспортному налогу за 2020-2021гг. отражены по ОКТМО 73701000 (муниципальное образование г.Ульяновск).

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки. При уточнении платежа налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Статья 39 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает, что доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 40 БК РФ доходы от налогов и сборов, иных обязательных платежей зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения в соответствии с нормативами, установленными бюджетным законодательством.

Органы Федерального казначейства осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с расчетным документом, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета - согласно представленному им поручению (уведомлению).

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от транспортного налога, являющегося региональным налогом, подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Пункт 2 статьи 160.1 БК РФ к бюджетным полномочиям администратора доходов бюджета относит осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним; осуществление взыскания задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов; принятие решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, представление поручения в орган Федерального казначейства для осуществления возврата; принятие решения о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет уведомление в орган Федерального казначейства.

Согласно пункту 1 статьи 30, подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, "сборов, страховых взносов, полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Согласно подпункт 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения.

Согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, уточнение налоговых платежей в связи с выявленными ошибками налоговым органом или самим налогоплательщиком производится (по заявлению) на основании решения налогового органа, являющегося администратором доходов бюджета, за счет средств соответствующего бюджета.

Налогоплательщиком является ФГБОУ ВО «Ульяновский институт гражданской авиации имени главного маршала авиации Б. П. Бугаева», который после уплаты налога обнаружил ошибку в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшую неперечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и воспользовался правом об уточнении платежей (ОКТМО получателя).

ФГБОУ ВО УИГА письмами об уточнении платежей, платежи переведены с ОКТМО 63623101 на ОКТМО 73701000: от 22.12.2021 (вх. № 046793 в СЭОД) на общую сумму 7 198 242 руб., в том числе:

п/п № 705024 от 14.07.2020 на сумму 1 424 000 руб.;

п/п № 301810 от 20.10.2020 на сумму 1 424 000 руб.;

п/п № 178970 от 24.02.2021 на сумму 1 504 930 руб.;

п/п № 548794 от 28.04.2021 на сумму 1 439 000 руб.;

п/п № 127133 от 16.07.2021 на сумму 1 406 312 руб.,

а также от 26.01.2022 (вх. №002496 в СЭОД) на платежный документ № 749269 от 22.10.2021 на сумму 1 408 000 руб.

В связи с обращением налогоплательщика, налоговым органом были вынесены решения об уточнении платежных документов от 14.01.2022 на общую сумму 5 693 312 руб., от 04.02.2022 на сумму 1 408 000 руб.

Комитет финансов администрации Краснокутского муниципального района Саратовской области в адрес налогового органа 09.02.2022 направил письмо № 129 о даче пояснений по поводу списания денежных средств на сумму 1 742 800,00 руб., в ответе от 25.02.2022 № 20-31004079, налоговый орган указал на то, что в связи с обращением налогоплательщика, налоговым органом вынесены решения об уточнении платежных документов.

Аналогичный ответ был направлен письмом от 21.03.2022 № 20-32/005790 на обращение администрации Краснокутского муниципального района Саратовской области от 10.03.2022 № 02-08/1337.

В названных ответах на обращения, налоговый орган констатировал факт реализации ФГБОУ ВО УИГА права на уточнение платежей.

Таким образом, денежные средства по налогу на транспорт, уплаченные ФГБОУ ВО УИГА в бюджет Администрации Краснокутского муниципального района Саратовской области за период 2020-2021 гг. в сумме 11 445 618,5 руб., в последующем уточнены в сумме 7 101 312,00 руб. на основании заявлений самого налогоплательщика.

Сальдо расчетов с бюджетом по транспортному налогу по ОКТМО 63623101 по состоянию на 21.06.2022 составляет 2 239 788,08 руб. (переплата).

Поскольку налоговые платежи уточнены самим налогоплательщиком с ОКТМО 63623101 (населенные пункты, входящие в состав городского поселения город Красный Кут Краснокутского муниципального района) на ОКТМО 73701000 (населенные пункты, входящие в состав городского округа город Ульяновск), законодательство не наделяет муниципальные образования как правом распоряжения денежными средствами налогоплательщика, так и правом требования возврата денежных средств, поступивших в бюджет муниципального образования, требования не подлежат удовлетворению.


руководствуясь статьями ст.ст. 110, 123, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,


решил:


Требования АДМИНИСТРАЦИИ КРАСНОКУТСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ (413235, САРАТОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, КРАСНОКУТСКИЙ РАЙОН, КРАСНЫЙ КУТ ГОРОД, ПОБЕДЫ ПРОСПЕКТ, 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 30.12.2002, ИНН: <***>) оставить без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия.

Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции (г.Самара) в месячный срок.

Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Ю. ФИО6