Решение от 14 сентября 2021 г. по делу № А68-7568/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

300041, Россия, Тульская область, г.Тула, Красноармейский проспект, д.5.

тел./факс (4872) 250-800; e-mail: а68.info@arbitr.ru; http://www.tula.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Тула Дело№ А68-7568/2021

«14» сентября 2021 года

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Елисеевой Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по исковому заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда РФ в г. Туле Тульской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Стройиндустрия» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании штрафных санкций за непредставление в установленный срок сведений необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений по форме СЗВ-М за отчетный период июнь, ноябрь 2019 года, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2020 года в размере 5 000 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Туле Тульской области (межрайонное) (далее – УПФР в г. Туле, Управление, заявитель) обратилось в суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Стройиндустрия» (далее – ООО «Стройиндустрия», ответчик) штрафных санкций за непредставление в установленный срок сведений необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений по форме СЗВ-М за отчетный период июнь, ноябрь 2019 года, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2020 года в размере 5 000 руб.

Ответчик письменного отзыва на заявление не представил.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в порядке упрощенного производства подлежат рассмотрению дела о взыскании обязательных платежей и санкций, если указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает двести тысяч рублей, за исключением дел, рассматриваемых в порядке приказного производства.

Стороны надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в порядке статей 123 и 228 АПК РФ.

Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного производства на основании доказательств, представленных в арбитражный суд.

Из материалов дела следует, что ООО «Стройиндустрия» представило в УПФР в г. Туле по телекоммуникационным каналам связи сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М, а также дополнительные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» в следующем порядке:

- за июнь 2019 – на 2 застрахованных лиц по форме СЗВ-М – 03.07.2019, в отношении других 2 застрахованных лиц сведения по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за отчетный период июнь 2019 года – 23.07.2019;

- за ноябрь 2019 – на 8 застрахованных лиц по форме СЗВ-М – 02.12.2019, в отношении другого 1 застрахованного лица сведения по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за отчетный период ноябрь 2019 года – 12.01.2020;

- за март 2020 – на 14 застрахованных лиц по форме СЗВ-М – 18.04.2020, в отношении другого 1 застрахованного лица сведения по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за отчетный период март 2020 года – 23.10.2020;

- за апрель 2020 – на 34 застрахованных лиц по форме СЗВ-М – 03.05.2020, в отношении другого 1 застрахованного лица сведения по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за отчетный период апрель 2020 года – 23.10.2020;

- за май 2020 – на 34 застрахованных лиц по форме СЗВ-М – 01.06.2020, в отношении другого 1 застрахованного лица сведения по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за отчетный период май 2020 года – 23.10.2020;

- за июнь 2020 – на 24 застрахованных лиц по форме СЗВ-М – 14.07.2020, в отношении другого 1 застрахованного лица сведения по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за отчетный период июнь 2020 года – 23.10.2020;

- за июль 2020 – на 23 застрахованных лиц по форме СЗВ-М – 02.08.2020, в отношении другого 1 застрахованного лица сведения по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за отчетный период июль 2020 года – 23.10.2020;

- за август 2020 – на 23 застрахованных лиц по форме СЗВ-М – 04.09.2020, в отношении другого 1 застрахованного лица сведения по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за отчетный период август 2020 года – 23.10.2020;

- за сентябрь 2020 – на 23 застрахованных лиц по форме СЗВ-М – 04.09.2020, в отношении другого 1 застрахованного лица сведения по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за отчетный период сентябрь 2020 года – 23.10.2020 (далее – спорные периоды).

Управлением проведена проверка представленных отчетов по форме СЗВ-М «дополняющая».

В ходе проверки установлен факт нарушений заявителем срока представления отчетов, установленного п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ), о чем составлены акты: №081S18190009995 от 26.09.2019, №081S18200001818 от 08.04.2020, №№081S18200009466, 081S18200009467, 81S18200009468, 081S18200009469, 081S18200009470, 081S18200009472, 081S18200009475 от 26.11.2020.

Решениями заместителя начальника Управления №081S19190010680 от 01.11.2019, №081S19190010680 от 01.11.2019, №№081S19210000069, 081S19210000070, 081S19210000071, 081S19210000072, 081S19210000074, 081S19210000075, 081S19210000076 от 12.01.2021 ответчик привлечен к ответственности по п. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в сумме 5 000 руб. (500 руб. * 10 чел.).

На основании данных решений ответчику направлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 081S01190012406 от 05.12.2019, № 081S01200003267 от 29.06.2020, №№081S01210000940, 081S01210000941, 081S01210000942, 081S01210000943, 081S01210000944, 081S01210000945, 081S01210000946 от 12.02.2021.

Поскольку в установленный срок штраф не был уплачен в добровольном порядке, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Проанализировав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования заявителя удовлетворению не подлежат.

При этом суд исходит из следующего.

Исходя из преамбулы Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», настоящий Федеральный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах Российской Федерации, постоянно или временно проживающих (пребывающих) на территории Российской Федерации иностранных гражданах и лицах без гражданства в целях обеспечения реализации их прав в системе обязательного пенсионного страхования, учета сведений о трудовой деятельности, а также в целях предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций.

В силу статьи 1 Федерального закона № 27-ФЗ страхователи - юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации (в отношении застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»); семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, осуществляющие традиционную хозяйственную деятельность; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы. В целях настоящего Федерального закона органы службы занятости в отношении безработных, а также организации, в которых лица, осужденные к лишению свободы, привлекаются к труду, приравнены к понятию «страхователь».

В соответствии с п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации № 83п от 01.02.2016 «Сведения о застрахованных лицах» (действовавшей в период представления спорной отчетности).

Следовательно, отчетность по форме СВЗ-М:

- за июнь 2019 года должна была быть представлена в Управление не позднее 15.07.2019;

- за ноябрь 2019 года должна была быть представлена в Управление не позднее 16.12.2019 (15.12.2019 – выходной день);

- за март 2020 года должна была быть представлена в Управление не позднее 15.04.2020;

- за апрель 2020 года должна была быть представлена в Управление не позднее 15.05.2020;

- за май 2020 года должна была быть представлена в Управление не позднее 15.06.2020;

- за июнь 2020 года должна была быть представлена в Управление не позднее 15.07.2020;

- за июль 2020 года должна была быть представлена в Управление не позднее 17.08.2020 (15.08.2020 и16.08.2020 – выходные дни);

- за август 2020 года должна была быть представлена в Управление не позднее 15.09.2020;

- за сентябрь 2020 года должна была быть представлена в Управление не позднее 15.10.2020.

На основании ч. 3 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании части 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органу Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.

Из материалов дела следует, что 23.07.2019, 12.01.2020 и 23.10.2020 ООО «Стройиндустрия» представило в УПФР в г. Туле по телекоммуникационным каналам связи дополнительные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за все спорные периоды, в том числе за июнь 2019 в отношении 2-х застрахованных лиц, за ноябрь 2019 в отношении 1 застрахованного лица, за март 2020 в отношении 1 застрахованного лица, за апрель 2020 в отношении 1 застрахованного лица, за май 2020 в отношении 1 застрахованного лица, за июнь 2020 в отношении 1 застрахованного лица, за июль 2020 в отношении 1 застрахованного лица, за август 2020 в отношении 1 застрахованного лица, за сентябрь 2020 в отношении 1 застрахованного лица.

В силу статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

При этом статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Управлением, и представить достоверные сведения (уточненные и/или исправленные).

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

В пункте 37 Инструкции «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция № 766н) (действовала в периоде, за который представлена спорная отчетность), указано, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

При этом в пункте 39 Инструкции № 766н закреплено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Суд отмечает, что с 27.07.2020 вступила в силу Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденная Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, (далее - Инструкция № 211н).

Согласно пункту 40 Инструкции № 211н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Кроме того, Инструкция № 211н дополнена положением о том, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок (абзац 4 пункта 40 Инструкции № 211н).

Между тем, суд исходит из того, что положения статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ предоставляют страхователю право на представление дополнительных сведений, то есть, и в отношении лиц, которые ранее не были указаны в исходной форме.

Более того, основания для привлечения к ответственности устанавливаются федеральным законом, в то же время соответствующие изменения в статьи 15 и 17 Федерального закона № 27-ФЗ законодателем не вносились.

Следовательно, принятием новой Инструкции № 211н не могли быть установлены новые основания для привлечения к ответственности, а ранее сложившаяся судебная практика сохраняет свою актуальность.

Кроме того, положения абзаца четвертого пункта 40 Инструкции № 211н не направлены на улучшение положения страхователей, следовательно, не могут быть применены к рассматриваемым правоотношениям.

В целом по смыслу статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Поэтому в случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в установленный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ, не применяются. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать поведение страхователя, направленное на исправление обнаруженных ошибок в представленной в орган Пенсионного фонда Российской Федерации отчетности. Такой правоприменительный подход направлен на стимулирование заинтересованности страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, а также обеспечение более оперативной обработки сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации и, как следствие, полноту и достоверность сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Анализ приведенных положений действующего законодательства об индивидуальном (персонифицированном учете) в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования привлечению подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по выявлению и устранению ошибок, несоответствий в предоставленных сведениях либо самостоятельно (до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации) либо в срок, установленный в направленном органом Пенсионного фонда Российской Федерации уведомлении о представлении соответствующих исправлений (дополнений).

В этой связи, при рассмотрении вопроса о правомерности привлечения заявителя указанными решениями Управления к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования необходимо принимать во внимание, в том числе, конкретные фактические обстоятельства, которые могут быть оценены в качестве исключающих вину лица в совершении вменяемого правонарушения.

Материалами дела подтверждается, что в направленных первоначально 03.07.2019, 02.12.2019, 18.04.2020, 03.05.2020, 01.06.2020, 14.07.2020, 02.08.2020, 04.09.2020, 01.10.2020 сведениях о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за спорные периоды отсутствовали сведения в отношении 10 застрахованных лиц.

При этом 23.07.2019, 12.01.2020 и 23.10.2020 страхователем были направлены в орган Пенсионного фонда дополнительные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за все спорные периоды в отношении отсутствующих 10 застрахованных лиц.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Управлением, ООО «Стройиндустрия» реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления дополнительных сведений за этот период, что позволило не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные ч. 3 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Лишение права страхователя при выявлении ошибок в ранее представленных сведениях на их уточнение в установленный пятидневный срок не соответствует понятию юридической ответственности, которая представляет собой претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

Целью назначения наказания за нарушение требований законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете является предупреждение совершения новых правонарушений (как самим правонарушителем, так и другими лицами), а также обеспечение полноты и достоверности сведений индивидуального (персонифицированного) учета, используемых для назначения страховой и накопительной пенсий согласно пенсионному законодательству Российской Федерации.

Представление формы СЗВ-М (дополняющей) после самостоятельного выявления расхождений свидетельствует о добросовестном поведении лица.

Таким образом, действия ООО «Стройиндустрия» в спорном случае не образуют состав правонарушения, предусмотренный частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований заявителя должно быть отказано.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 167-170, 212-216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований заявителя отказать.

Решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения – со дня принятия решения в полном объеме, в Двадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тульской области.


Судья Л.В.Елисеева