Решение от 28 января 2019 г. по делу № А70-16365/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-16365/2018
г. Тюмень
29 января 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 23 января 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 29 января 2019 года


            Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Сидоровой О.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Тюмени Тюменской области

об обязании Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Тюмени Тюменской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканную страховые взносы в размере 121 299,36 руб. за 2014 и пени в размере 13 142,79 руб. за 2014

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - ИФНС России по г. Тюмени №1

при участии представителей

от заявителя – ФИО3 по доверенности от 08.05.2018;

от ответчика – ФИО4 по доверенности от 27.1.2018;

от третьего лица – ФИО5 по доверенности от 27.12.2018, 



установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - заявитель, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации  в г. Тюмени Тюменской области (далее – Управление) об оспаривании решения от 11.10.2018 №08/6583 об отказе в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; об обязании принять меры по устранению  допущенных нарушений путем принятия решения о возврате излишне взысканных страховых взносов за 2015-2016 в размере  209 129,32 руб., возврате излишне взысканных страховых взносов за 2014 в размере 121 299 руб. пени за 2014 в размере 13 142,79 руб. (с учетом уточнения, л.д. 127-134).

В ходе судебного разбирательства заявителем  представлены уточненные  требования от 22.01.2019, редакция которых была уточнена в ходе судебного заседания 23.01.2019.

Согласно окончательным требованиям, представленном 23.01.2019 непосредственно в судебном заседании, заявитель просит суд обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Тюмени Тюменской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканную сумму страховых взносов за 2014 в размере 121 299, 36 руб.; пени за 2014 год за просрочку уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 13 142,79 руб.

            Уточненные требования приняты судом к рассмотрению.

В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, к участию в деле была привлечена ИФНС по г. Тюмени  №1 (далее – Инспекция).

В судебном заседании представитель заявителя пояснил, что в ходатайстве об уточнении заявленных требований от 22.01.2018 Инспекция была указана в качестве ответчика ошибочно. Требования (с учетом их уточнения 23.01.2018) заявлены к Управлению.

Судом установлено, что согласно изначально оспариваемому решению Управления от 11.10.2018 №08/6583 об отказе в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Предпринимателю было отказано в возврате 209 129,32 руб.

Из материалов дела следует, что в ходе производства по настоящему делу во внесудебном порядке требования заявителя о возврате 209 129,32 руб. были удовлетворены. В данной части Управлением был произведен расчет страховых взносов и принято решение о возврате 209 129,32 руб.

В  связи с изложенными выше обстоятельствами Предприниматель не поддерживает  требование об оспаривании решения от 11.10.2018 №08/6583 об отказе в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование  с предложенной мерой восстановительного характера.

Предпринимателем заявлено имущественное требование об обязании Управления возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканную сумму страховых взносов за 2014 в размере 121 299, 36 руб.; пени за 2014 год за просрочку уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 13 142,79 руб.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования с учетом уточнения.

Представители ответчика  и третьего лица требования не признали, однако  возражений по существу уточненных требований не заявили.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя состоит на учете в Управлении в качестве плательщика страховых взносов,   не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В связи с тем, что доход Предпринимателя в 2014 году не превышал 300 000 руб. (274 212,34 руб.), заявителем были уплачены страховые взносы в фиксированном размере 17 328,48 руб.  Обязанность по уплате страховых взносов за 2014 Предприниматель считает исполненной.

Из материалов дела следует, что Предпринимателю за 2014 были доначислены страховые взносы в размере 121 299,36 руб., а также пени на указанную  сумму недоимки в размере 13 142, 79 руб. Указанные суммы были принудительно списаны со счета Предпринимателя, что подтверждается инкассовыми поручениями № 56214 от 26.05.2016 г. и № 56215 от 26.65.2016.

Полагая, что указанные суммы взысканы излишне, Предприниматель обратилась в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Заявитель ссылается на Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, которым разъяснено что для целей исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Заявитель полагает, что Управление обязано было учесть правовую позицию, изложенную в постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П и возвратить излишне уплаченные страховые взносы.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, суд считает подлежащими требования заявителя удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закона №212-ФЗ, действовавший до 01.01.2017) плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 16 Закона №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, в том числе индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

В силу положений части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации вынес Постановление от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Кировского областного суда», в котором указал, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 30.11.2016 №27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим  общую систему налогообложения и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 №27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации (Определение Верховного Суда РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937).

Как следует из материалов дела, Предприниматель применяет  общую систему налогообложения.

В соответствии с представленной в материалы дела декларацией  по НДФЛ Предпринимателем в 2014 году получен доход  размере 22 940 571,23 руб. и понесены расходы, учитываемы в составе профессионального вычета в размере 22 728 458,89 руб. Итого  размер дохода в целях исчисления страховых взносов составил 212 112,34 руб., что менее 300 000 руб.

Таким образом, применительно к положениям п.2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, поскольку доход Предпринимателя не превысил 300 000 руб.,  основания для взыскания страховых взносов в размере 121 299,36 руб. за 2014 у Управления отсутствовали, в связи с чем также не имеется оснований для доначисления пеней на указанную сумму недоимки в размере 13 142,79 руб. за 2014.

В судебном заседании представитель  Управлением признал, что спорные суммы доначислений за 2014 обусловлены неприменением правовой позиции  Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Размер  доходов и расходов признается налоговым органом и не оспаривается.

 В судебном заседании представитель Управления также подтвердил, что размер фиксированного платежа, исчисляемого, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определен Предпринимателем в размере 17 328,48 руб. верно, задолженность в этой части за Предпринимателем не числится.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что в 2014 Управлением с Предпринимателя были излишне взысканы страховые взносы в размере недоимки в размере 121 299,36 руб., пени в сумме 13 142,79 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в размере 121 299,36 руб. Факт несвоевременности оплате страховых взносов  за 2014 отсуствует.

С учетом изложенного, суд считает подлежащим удовлетворению  имущественное требование Предпринимателя об обязании Управления возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканные страховые взносы за 2014 в размере 121 299,36 руб., пени в размере 13 142,79 руб. за 2014.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В порядке исполнения решения суда Управление обязано произвести перерасчет страховых взносов за 2014, принять решение о возврате страховых взносов и направить его на исполнение в налоговый орган.

Предпринимателем при оплачена государственная пошлина всего  в размере 5 333 руб. (300 руб. за неимущественное требование, которое заявитель не поддерживает и фактически от него отказался) и  5033руб. (за имущественное требование).

В соответствии с требованиями ст. 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 5 033 руб. подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

В связи с отказом заявителя от неимущественного требования государственная пошлина в размере 300 руб. в подлежит возвращению заявителю из федерального бюджета в связи с излишней уплатой.

Руководствуясь статьями  110, 167-170, 176 АПК РФ арбитражный суд  



РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Тюмени Тюменской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканную страховые взносы в размере 121 299,36 руб. за 2014 и пени в размере 13 142,79 руб. за 2014.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Тюмени Тюменской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 5 033 руб. Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального  бюджета государственную пошлину в  размере 300 руб. Выдать справку.

Решение может быть  обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путём подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.



Судья                                                                                                                         Сидорова О.В.