Решение от 13 апреля 2023 г. по делу № А41-86255/2022

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-86255/22
13 апреля 2023 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 11 апреля 2023 года

Полный текст решения изготовлен 13 апреля 2023 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Л.М. Нариняна, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО «ОМЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об обязании возвратить денежные средства, взысканные по инкассовым поручениям от 17.10.2022, в размере 367 040 руб. 81 коп., процентов

при участии в заседании: согласно протоколу;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Одинцовский машиностроительный завод» (далее – ООО «ОМЗ», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 22 по Московской области, инспекция, заинтересованное лицо) об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области возвратить ООО «Одинцовский машиностроительный завод» (ИНН <***>, ОГРН <***>) денежные средства, взысканные по инкассовым поручениям 17.10.2022 в размере 367 040 руб. 81 коп.; взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области в пользу ООО «Одинцовский машиностроительный завод» (ИНН <***>, ОГРН <***>) недостающих процентов, начисленных по п. 4 ст. 79 Налогового кодекса РФ на сумму 1 004 130 руб. 96 коп., в сумме 3 301 руб. 25 коп.; взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области в пользу ООО «Одинцовский машиностроительный завод» (ИНН <***>, ОГРН <***>) процентов, начисленных по п. 4 ст. 79 Налогового кодекса РФ на сумму 141 917 руб. 11 коп. в сумме 4 782 руб. 41 коп.; взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области в пользу ООО «Одинцовский машиностроительный завод» (ИНН <***>, ОГРН <***>) процентов, начисленных по п. 4 ст. 79 Налогового кодекса РФ на сумму 367 040 руб. 81 коп., за период с даты списания с расчетного счета заявителя и по день фактического возврата, исходя из ключевой ставки, устанавливаемой Банком России в течение данного периода.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования с учетом принятых судом изменений предмета спора поддержал.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании не признал заявленные требования по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.

12.10.2022 Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области к расчетному счету заявителя № 40702810512010159650, открытому в Филиале «Корпоративный» ПАО «Совкомбанк» (Москва), было выставлено 63 инкассовых поручения на общую сумму 1 513 123 руб. 61 коп. 17.10.2022 на основании данных инкассовых поручений денежные средства с расчетного счета заявителя были списаны.

Основанием для выставления инкассовых поручений послужило решение о взыскании № 10259 от 12.10.2022.

Как следует из решения о взыскании № 10259 от 12.10.2022, все суммы представляют собой пени, начисленные на недоимку по различным налогам, что подтверждается также требованием № 56987 от 01.09.2022.

Посчитав, что Межрайонной ИФНС № 22 по Московской области неправомерно списаны денежные средства по инкассовым поручениям от 17.10.2022, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением об обязании возвратить денежные средства, взысканные по инкассовым поручениям от 17.10.2022, в размере 1 513 123 руб. 61 коп., а также проценты, начисленные по п. 5 ст. 79 НК РФ.

В период рассмотрения спора в арбитражном суде ООО «ОМЗ» обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Московской области (далее – УФНС России по Московской области) с жалобой от 05.12.2022 № КП-31 на действия (бездействие) должностных лиц. Решением УФНС России по Московской области от 29.12.2022 №07-11/00879@ вынесено решение по жалобе.

При рассмотрении жалобы заявителя УФНС России по Московской области было установлено, что по состоянию на 01.09.2022 в карточках «Расчеты с бюджетом» (далее – КРСБ) общества числилась задолженность по пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой соответствующих налогов (страховых взносов), что послужило основанием для формирования налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ требования об уплате от 01.09.2022 № 56987 на общую сумму 1 513 125 руб. 93 коп. (срок исполнения требования – 06.10.2022). В требование об уплате от 01.09.2022 № 56987 вошли следующие суммы задолженности по пеням:

– по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 1 251 390 руб. 09 коп.;

– по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 17 658 руб. 14 коп.;

– по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 240 744 руб. 54 коп.;

– по транспортному налогу с организаций в размере 2 814 руб. 61 коп.;

– по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 518 руб. 55 коп.

В связи с неисполнением требования об уплате от 01.09.2022 № 56987 инспекция, руководствуясь статьей 46 НК РФ, приняла решение о взыскании от 12.10.2022 № 10259 на сумму 1 513 123 руб. 61 коп. Инкассовыми поручениями от 12.10.2022 задолженность общества, включенная в требование об уплате от 01.09.2022 № 56987, взыскана в полном объеме.

При этом УФНС России по Московской области указало, что задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2013 года, 4 квартал 2014 года, 1-4 кварталы 2016 года в размере 1 030 185 руб. 85 коп., а также по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, за 4 квартал 2015 года в размере 115 862 руб. 22 коп. (пункты 1-19, 36-40, 44 требования об уплате от 01.09.2022 № 56987) ранее взыскана налоговым органом по исполнительному листу от 24.03.2022 № 02930858, выданному на основании решения Арбитражного суда Московской области от 24.03.2022 по делу № А41-1479/2020.

УФНС России по Московской области, руководствуясь подпунктом 5 пункта 3 статьи 140 НК РФ, признало действия инспекции, выразившиеся в применении мер принудительного взыскания задолженности по пени, указанной в пунктах 1-53, 58-63 требования от 01.09.2022 № 56987 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), незаконными.

С учетом частичного возврата инспекцией на основании решения о возврате от 07.12.2022 № 69087 излишне взысканных денежных средств в размере 1 004 130 руб. 96 коп., а так же процентов в размере 8 665 руб. 79 коп. УФНС России по Московской области поручило инспекции произвести возврат сумм излишне взысканных пеней по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 26 054 руб. 89 коп., а также по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 115 862 руб. 22 коп., которые ранее взысканы инспекцией по исполнительному листу от 24.03.2022 № 02930858.

Меры взыскания в части задолженности в размере 367 038 руб. 49 коп. по требованию от 01.09.2022 № 56987 согласно решению УФНС России по Московской области от 29.12.2022 № 07-11/00879@ приняты инспекцией с нарушением процедуры бесспорного взыскания, предусмотренной ст. 46 НК РФ.

Вместе с тем, управление разъяснило заявителю, что принудительно взысканная сумма налоговых обязательств во исполнение требования № 56987 от 01.09.2022 в отсутствие решения о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию является задолженностью заявителя перед бюджетом Российской Федерации, поэтому по своему правовому статусу не является излишне взысканной и не подлежит возврату из бюджета. В удовлетворении требования о взыскании процентов в соответствии с пунктом 5 статьи 79 НК РФ заявителю также было отказано.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами от ООО «ОМЗ» поступило заявление об уточнении заявленных требований, согласно которому заявитель просил арбитражный суд:

– обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области возвратить ООО «Одинцовский машиностроительный завод» (ИНН <***>, ОГРН <***>) денежные средства, взысканные по инкассовым поручениям 17.10.2022 в размере 367 040 руб. 81 коп.;

– взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области в пользу ООО «Одинцовский машиностроительный завод» (ИНН <***>, ОГРН <***>) недостающие проценты, начисленные по п. 4 ст. 79 Налогового кодекса РФ на сумму 1 004 130 руб. 96 коп., в сумме 3 301 руб. 25 коп.;

– взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области в пользу ООО «Одинцовский машиностроительный завод» (ИНН <***>, ОГРН <***>) проценты, начисленные по п. 4 ст. 79 Налогового кодекса РФ на сумму 141 917 руб. 11 коп. в сумме 4 782 руб. 41 коп.;

– взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области в пользу ООО «Одинцовский машиностроительный завод» (ИНН <***>, ОГРН <***>) проценты, начисленные по п. 4 ст. 79 Налогового кодекса РФ на сумму 367 040 руб. 81 коп., за период с даты списания с расчетного счета заявителя и по день фактического возврата, исходя из ключевой ставки, устанавливаемой Банком России в течение данного периода.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд считает заявленные требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 29.03.2005 № 13592/04 взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, т.е. направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 № 2100/03.

Суд также принимает во внимание, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 № 8229/10.

Совокупность представленных доказательств, в том числе решения УФНС России по Московской области от 29.12.2022 №07-11/00879@, позволяет суду прийти к выводу о том, что с учетом установленных ст.ст. 45, 46, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков и процедур, инспекцией была утрачена возможность взыскания спорной задолженности.

При этом арбитражный суд считает необходимым признать сумму пени, взысканной 17.10.2022 на основании инкассовых поручений, излишне взысканной, поскольку взыскание указанной задолженности производилось за пределами срока на принудительное взыскание, установленного налоговым законодательством, вследствие чего указанная сумма пени не подлежала взысканию и не может рассматриваться в качестве задолженности перед бюджетом.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами арбитражный суд считает, что пени по налогам в общей сумме 367 040 руб. 81 коп., взысканные 17.10.2022 на основании инкассовых поручений, подлежат возврату заявителю как излишне взысканные.

Согласно п. 4 ст. 79 НК РФ в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации.

Заявителем в материалы дела был представлен расчет процентов по п. 4 ст. 79 НК РФ, согласно которому проценты, начисленные по п. 4 ст. 79 НК РФ на 1 004 130 руб. 96 коп., составили 3 301 руб. 25 коп., а проценты, начисленные по п. 4 ст. 79 НК РФ на 141 917 руб. 11 коп., составили 4 782 руб. 41 коп.

Расчет процентов арбитражным судом проверен и признан обоснованным.

В связи с вышеизложенным, арбитражный суд считает необходимым обязать Межрайонную ИФНС России № 22 по Московской области начислить и выплатить ООО «ОМЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) проценты, начисленные по п. 4 ст. 79 НК РФ на 1 004 130 руб. 96 коп., в сумме 3 301 руб. 25 коп., а также проценты, начисленные по п. 4 ст. 79 НК РФ на 141 917 руб. 11 коп., в сумме 4 782 руб. 41 коп.

Кроме того, арбитражный суд считает законным и обоснованным требование заявителя об обязании Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области начислить и выплатить ООО «ОМЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) проценты, начисленные по п. 4 ст. 79 НК РФ на 367 040 руб. 81 коп., за период с 17.10.2022 по день фактического возврата.

При обращении в арбитражный суд заявителем была уплачена государственная пошлина в размере 28 131 руб. по платежному поручению № 15 от 02.11.2022.

Согласно ст. 104 АПК РФ заявителю из федерального бюджета подлежит возврату излишне уплаченная государственная пошлина в размере 17 629 руб. по платежному поручению № 15 от 02.11.2022.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и п. 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).

Таким образом, с заинтересованного лица подлежит взысканию в пользу заявителя государственная пошлина в размере 10 502 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление ООО «ОМЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

2. Обязать Межрайонную ИФНС России № 22 по Московской области возвратить ООО «ОМЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне взысканные 17.10.2022 на основании инкассовых поручений пени по налогам в общей сумме 367 040 руб. 81 коп.

3. Обязать Межрайонную ИФНС России № 22 по Московской области начислить и выплатить ООО «ОМЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) проценты, начисленные по п. 4 ст. 79 НК РФ на 1 004 130 руб. 96 коп., в сумме 3 301 руб. 25 коп., а также проценты, начисленные по п. 4 ст. 79 НК РФ на 141 917 руб. 11 коп., в сумме 4 782 руб. 41 коп.

4. Обязать Межрайонную ИФНС России № 22 по Московской области начислить и выплатить ООО «ОМЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) проценты, начисленные по п. 4 ст. 79 НК РФ на 367 040 руб. 81 коп., за период с 17.10.2022 по день фактического возврата.

5. Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области в пользу ООО «ОМЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 10 502 руб.

6. Возвратить ООО «ОМЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 17 629 руб.

7. Исполнительный лист выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.

8. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Л.М. Наринян