Решение от 23 апреля 2026 г. АС Московской области Арбитражный суд Московской области 107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва http://asmo.arbitr.ru/ Именем Российской Федерации Дело №А41-49875/2025 24 апреля 2026 года г. Москва Резолютивная часть решения объявлена 21 апреля 2026 года Полный текст решения изготовлен 24 апреля 2026 года Арбитражный суд Московской области в составе судьи Юдиной М. А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кутуевой Г.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к обществу с ограниченной ответственностью «Кродак» (ИНН <***>), обществу с ограниченной ответственностью «Руслом 34» (ИНН <***>) о признании лиц взаимозависимыми; взыскании с ООО «Кродак» налоговой задолженности в размере 87.746.166 руб. 10 коп. при участии в заседании: от заявителя – ФИО1, доверенность от 12.01.2026 № 36, от ООО «Кродак» – ФИО2, выписка из ЕГРЮЛ, ФИО3, доверенность от 20.10.2025, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда (далее – заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Кродак» (далее – ООО «Кродак»), обществу с ограниченной ответственностью «Руслом 34» (далее – ООО «Руслом 34», налогоплательщик; вместе – заинтересованные лица) о признании ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак» взаимозависимыми лицами, взыскании с ООО «Кродак» в доход соответствующих бюджетов задолженности в размере 87.746.166 руб. 10 коп., в том числе налог – 38.828.638 руб. 94 коп., пени – 36.947.231 руб. 16 коп., штраф – 11.970.296 руб. ООО «Кродак» в отзыве на заявление, письменных пояснениях и в ходе судебного разбирательства требования заявителя не признало, ссылаясь на отсутствие оснований для признания заинтересованных лиц взаимозависимыми в связи с отсутствием соответствующих признаков, недоказанность налоговым органом передачи активов или выручки между указанными лицами, пропуск инспекцией срока для обращения с настоящим заявлением, наличие доказательств, указывающих на перевод работников, активов, лицензий ООО «Руслом 34» в ООО «РЭДМЭДЖИК». ООО «Руслом 34» в отзыве на заявление требования заявителя также не признало, ссылаясь на отсутствие оснований для признания взаимозависимости общества с ООО «Кродак», недоказанность передачи активов или выручки ООО «Кродак», наличие доказательств, указывающих на перевод работников, активов, лицензий ООО «Руслом 34» в ООО «РЭДМЭДЖИК». Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил. Общество с ограниченной ответственностью «Руслом 34» (ИНН <***>) состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, адрес места нахождения: 400066, <...>. ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в отношении ООО «Руслом 34» проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой вынесено решение от 30.12.2021 № 5271 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для привлечения к налоговой ответственности послужили выводы ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда о нарушении налогоплательщиком положений пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. По результатам выездной налоговой проверки ООО «Руслом 34» доначислено 69.612.273 руб. 74 коп., в том числе налог на прибыль организаций – 42.001.289 руб., пени – 15.640.488 руб. 74 коп., штрафы – 11.970.496 руб. Общество с ограниченной ответственностью «Руслом 34» обжаловало решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 30.12.2021 № 5271 в УФНС России по Волгоградской области. Решением УФНС России по Волгоградской области от 17.03.2022 № 393 в удовлетворении апелляционной жалобы общества с ограниченной ответственностью «Руслом 34» отказано. В порядке ст. 69 НК РФ в адрес ООО «Руслом 34» направлено требование об уплате задолженности от 28.03.2022 № 4403 со сроком добровольной уплаты до 25.04.2022. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, налоговым органом на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности от 04.05.2022 № 1433. В связи с недостаточностью денежных средств на счетах должника ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда вынесено постановление в соответствии со ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности от 26.07.2022 № 953. 27.07.2022 МОСП по ОИП возбуждено исполнительное производство № 41716/22/34044-ИП, которое 23.11.2022 прекращено ввиду отсутствия у должника имущества. В связи с введением института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органом в отношении ООО «Руслом 34» сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ООО «Руслом 34» направлено требование об уплате от 17.08.2023 № 40615 на сумму 74.787.986 руб. 26 коп. со сроком исполнения – 20.09.2023. Учитывая, что указанное требование исполнено не было, налоговым органом на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании налога, пени и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 03.10.2023 № 1470 на сумму 75.600.044.97 руб. В связи с недостаточностью денежных средств на счетах должника вынесены постановления в соответствии со ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности от 15.11.2023 № 1971, от 14.08.2024 № 2940, от 15.08.2024 № 3280. ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области 27.12.2022 обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Руслом 34» по правилам ст. 230 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)». Определением суда от 16.01.2023 заявление принято к производству, возбуждено производство по делу № А12-34927/2022. Определением суда от 04.05.2023 по делу № А12-34927/2022 производство по делу о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Руслом 34» прекращено в связи с отсутствием оснований для применения к должнику упрощенной процедуры банкротства отсутствующего должника. Таким образом, инспекцией приняты все меры для принудительного взыскания недоимки с налогоплательщика в бесспорном порядке. ООО «Руслом 34» в настоящее время имеет недоимку, возникшую по итогам проведенной налоговой проверки, числящуюся более трех месяцев. В обоснование заявленных требований по настоящему делу ИФНС России по Центральному району г. Волгограда указывает, что задолженность ООО «Руслом 34» перед бюджетом по решению от 30.12.2021 № 5271 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом дополнительно начисленных сумм пеней (текущих) составляет 87.746.166 руб. 10 коп., в том числе налог – 38.828.638 руб. 94 коп., пени – 36.947.231 руб. 16 коп., штраф – 11.970.296 руб. При этом 2.034.000 руб., уплаченные ООО «Руслом 34» 22.11.2024, 27.11.2024, 29.11.2024, 02.12.2024, учтены налоговым органом при определении размера задолженности. ИФНС России по Центральному району г. Волгограда полагает, что ООО «Руслом 34» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на другое юридическое лицо – ООО «Кродак». Учитывая данные обстоятельства, инспекция обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак» взаимозависимыми, а также о взыскании с ООО «Кродак» налоговой задолженности в размере 87.746.166 руб. 10 коп., ссылаясь на перевод финансово-хозяйственной деятельности ООО «Руслом 34» в пользу ООО «Кродак», приведшей к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности ООО «Руслом 34» исходя из тождественности видов деятельности, наличия взаимосвязи между руководителями и участниками обществ, заключения новых аналогичных договоров с основными контрагентами, использования одного и того же адреса фактического местонахождения, наличия признаков взаимозависимости между ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак» и согласованности их действий по неисполнению своих налоговых обязательств (уклонение от погашения задолженности перед бюджетом), что в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, по мнению налогового органа, является основанием для взыскания с взаимозависимой организации ООО «Кродак» недоимки, числящейся за ООО «Руслом 34». Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П. Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 25.07.2001 №138-О разъяснил, что в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Это означает, что правовой защитой пользуются налогоплательщики, которые в полном объеме исполняют свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых вычетов. Лица, недобросовестно выполняющие свои налоговые обязанности, не могут пользоваться теми же правами, что и законопослушные налогоплательщики. Согласно статье 10 ГК РФ не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. При злоупотреблении правом суд может отказать лицу в защите принадлежащего ему права. Недобросовестный налогоплательщик не должен пользоваться тем же режимом защиты, что и добросовестный. Поведение налогоплательщика в сфере публично-правовых (налоговых) отношений не только должно формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком. Действия налогоплательщика, направленные на уклонение от конституционной обязанности уплаты в бюджет обязательных платежей, судебной защите не подлежат. Согласно подпункту 14 пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: – за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); – за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий). Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества. Предусматривая в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. Правовое значение для целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ имеет факт перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) или передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом зависимыми или иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. Исходя из буквального толкования указанной нормы, следует, что законодатель, установив в качестве обязательного условия для применения данного подпункта передачу налогоплательщиком, за которым числится недоимка, денежных средств, иного имущества зависимому лицу, не указывает на характер такой передачи, а именно – возмездность или безвозмездность. Таким образом, для целей применения указанной нормы не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной. Положение статьи 45 НК РФ, закрепляющее право суда признавать лиц зависимыми по иным основаниям, является нормой прямого действия и не содержит условий ее применения во взаимосвязи с иными нормами налогового или гражданского законодательства, в том числе со статьей 20 НК РФ и статьей 105.1 НК РФ. Суд может признать лица взаимозависимыми, в случае если, на основании полной, всесторонней и объективной оценки имеющихся в деле доказательств по правилам статьи 71 АПК РФ, он по своему внутреннему убеждению придет к выводу о том, что отношения между этими лицами могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Право суда признавать лиц взаимозависимыми вытекает из принципов самостоятельной судебной власти и справедливого, независимого, объективного и беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции Российской Федерации) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.12.2003 № 441-0). В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению. При этом, как отметил Верховный Суд Российской Федерации п. 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016, используемое в статье 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы — противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и проводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц. Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей. Пунктом 2 статьи 105.1 Кодекса установлено, что взаимозависимыми лицами признаются: 1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов; 2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов; 3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов; 4) организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации; 5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта); 6) организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта; 7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа; 8) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо; 9) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов; 10) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). В соответствии с ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для обращения в суд с заявлением о признании лиц взаимозависимыми, и взыскании с зависимого лица налоговой задолженности, возлагается на этот орган. Как усматривается из материалов дела, ООО «Руслом 34» (ИНН <***>) зарегистрировано 23.04.2014. ООО «Кродак» (ИНН <***>) зарегистрировано 22.06.2016. Действующее юридическое лицо. Юридическим адресом ООО «Руслом 34» в период с 23.04.2014 по 06.11.2014 являлся: 400075, <...>, в период с 07.11.2014 по 15.12.2023 – 400075, <...>, в период с 15.12.2023 по настоящее время является: 400066, <...> – адрес места жительства руководителя ООО «Руслом 34» ФИО4 (ИНН <***>). Юридическим адресом ООО «Кродак» в период с 22.06.2016 по настоящее время является: 140090, <...>, пом. лит. 3б, (1). При создании юридического лица ООО «Кродак» приложено гарантийное письмо ЗАО «МЭМ-инжиниринг» ИНН <***>, согласно которому АО «МЭМ-инжиниринг» предоставляет ООО «Кродак» юридический адрес: 140090, <...> в качестве адреса места нахождения ООО «Кродак» и гарантирует заключение договора аренды с ООО «Кродак», помещение (Лит 3Б). В приложенном свидетельстве о государственной регистрации права указан кадастровый номер объекта: 50:64:0010202:339. На дачу подачу заявления в суд данным объектом владеет ООО «МЭМ-инжиниринг» ИНН <***>. ООО «Руслом 34» ранее были зарегистрированы обособленные подразделения по следующим адресам: – 400017, г. Волгоград, ул. им ФИО5,1г в период 05.02.2018 – 19.01.2022. Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области 07.11.2024 осуществлен выезд по данному адресу, по которому расположено одноэтажное, административное здание вещевого рынка Тракторозаводского района г. Волгограда. – 400010, <...> в период 05.05.2015 – 29.12.2021. ИФНС России по Дзержинскому району 21.10.2024 произведен осмотр по данному адресу, в ходе проведения которого установлено, что по указанному адресу находится одноэтажное здание склада. Со слов грузчика, осуществляющего погрузку металла, по указанному адресу находится обособленное подразделение ООО «Проммет» (ИНН <***>). Какие-либо подтверждающие данный факт документы не предъявлены. – 400062, г. Волгоград, ул. им ФИО6, 2Б в период 05.05.2015 – 29.12.2021. Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области 14.11.2024 проведен выезд по данному адресу, по которому находится несколько административных зданий. В одном из помещений организован пункт приема металлолома. Информационные стенды отсутствовали. Со слов сотрудника на данном пункте деятельность ведет ООО «Прометей» ИНН <***>. Иных лиц, занимающихся приемкой металлолома, не установлено. ООО «Кродак» ранее зарегистрировано обособленное подразделение по адресу: – 403010, Волгоградская обл., Городищенский р-н, рп Ерзовка, тер. Технопарк Кродак в период с 23.11.2020 по 28.11.2024. ООО «Руслом 34» осуществляло деятельность на территории г. Волгограда. ООО «Кродак» осуществляет деятельность по территориях Московской и Волгоградской областях. ООО «Руслом 34» ранее было зарегистрировано по адресу: 400075, Волгоград, Жигулевская, 14 (период 23.04.2014 - 06.11.2014). ИФНС России по Дзержинскому району совершен выезд по адресу <...>. Согласно протоколу осмотра от 02.11.2024 б/н сотрудником налогового органа установлена огороженная территория, на которой осуществляется приемка металлического лома. На площадке установлен вагончик. В доступе на территорию объекта сотруднику налогового органа отказано, в связи с чем составлен акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых помещений) проверяемого лица от 02.11.2024. Согласно фотографическим снимкам, приложенным к протоколу осмотра, на территории установлен баннер с надписью «ЛОМ. АВТОВЕСЫ 40Т. <***>», а также график работы площадки. На территории также припаркованы транспортные средства – ХОНДА АККОРД, гос. рег. знак <***> и Газель, предполагаемый гос. рег. знак <***>. На основе имеющихся у налогового органа сведений было установлено, что транспортное средство ХОНДА АККОРД, гос. рег. знак <***>, VIN <***> поставлено на учет ФИО7 (ИНН <***>). Номер телефона <***>, указанный на баннере, принадлежит ФИО7, что подтверждается представленной ФИО7 декларацией по форме 3-НДФЛ за 2022 год, где последний в строке «номер контактного телефона налогоплательщика» указал <***>. В свою очередь ФИО7, согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ, является сотрудником ООО «Кродак» (ИНН <***>) с февраля 2023 года. При этом, согласно расчету по страховым взносам, ФИО7 в 2024 получает доход только в ООО «Кродак». ООО «БАЛТИЙСКИЙ ЛИЗИНГ» в ответ на требование налогового органа о представлении документов (информации) от 05.07.2022 №17378-24 представлен пакет документов, включая договор лизинга от 03.11.2020 № 270/20-ВОГ, заключенный между ООО «Балтийский лизинг» (от имени которого действует директор филиала в г. Волгоград) и ООО «Кродак», предметом которого является оборудование - сортировочный комплекс на базе ГИС-53; ряд счетов-фактур (например, № 00005290/314 от 13.11.2020, № 00006077/314 от 13.12.2020, № 00000270/314 от 13.01.2021, № 00000896/314 от 13.02.2021, № 00001503/314 от 13.03.2021, № 00002109/314 от 13.04.2021, № 00002764/314 от 13.05.2021, № 00003416/314 от 13.06.2021, № 00004060/314 от 13.07.2021), в которых в строке «Грузополучатель и его адрес» указано: ООО «Кродак»,400075, <...>. При этом, ООО «Кродак» не было зарегистрировано и не имело обособленных подразделений по адресу <...> в указанный период. Как следует из материалов дела, данный адрес в период 23.04.2014-06.11.2014 являлся юридическим адресом ООО «Руслом 34». Таким образом, налоговый орган пришел к выводу, что ООО «Кродак» ведет деятельность, в том числе и по адресу: ул. Жигулевская, где ранее было зарегистрировано ООО «Руслом 34». Налоговым органом также учтено, что руководителем ООО «Руслом 34» в период с 23.04.2014 по 18.06.2014 являлся ФИО8 (ИНН <***>) – отчим ФИО9 (ИНН <***>), в период с 19.06.2014 по н.в. – ФИО4 (ИНН <***>) – бывший супруг сестры ФИО9 ФИО10 (ИНН <***>). Руководителем ООО «Кродак» в период с 22.06.2016 по настоящее время является ФИО2 (ИНН <***>). При этом ФИО2 является взаимосвязанным лицом с ФИО9 Родственные связи инспекцией не установлены, при этом по результатам анализа интернет-ресурса "www.vk.com" ФИО2 и ФИО9 являются давними знакомыми, что подтверждается фотографическими снимками. Кроме того, ФИО2 вместе с супругой – ФИО11 (ИНН <***>), в 2019 году перевели на расчетный счет физического лица ФИО9 денежные средства в общем размере 4.000.000 руб. Учредителями ООО «Руслом 34» являлись ФИО8 (ИНН <***>) в период с 23.04.2014 по 02.07.2014 (80% – 10.000 руб.), ФИО4 (ИНН <***>) – в период с 19.06.2014 по н.в. (100% 12.500 руб.). Учредителем ООО «Кродак» в период с 22.06.2016 по настоящее время является ФИО2 (ИНН <***>) (100% –10.000 руб.). Решением ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2021 № 5271 установлено фактическое руководство ООО «Руслом 34» ФИО9 и ФИО12. Согласно показаниям Бутырских П.Н. (ИНН <***>), который ранее являлся учредителем ООО «УК «ВМС», фактическое руководство ООО «Руслом 34» (ИНН <***>) и иными организациями, входящими в группу компаний ВМС, осуществляет ФИО9 и ФИО12. ФИО13, которая являлась финансовым директором группы компаний ВМС (жена ФИО14), покупались базы данных у третьих лиц, в которых содержатся персональные данные физических лиц, а именно: паспортные данные и информация о месте регистрации физических лиц, при помощи которых фальсифицируются приемо-сдаточные акты и заявления физических лиц на сдачу бытового лома физическими лицами. ФИО9 давал непосредственное распоряжение составлять фиктивные документы, подтверждающие покупку лома ООО «РУСЛОМ 34» ИНН <***> у физических лиц, а именно: приемо-сдаточные акты и заявления физических лиц на сдачу бытового лома на основании базы данных, содержащих персональные данные физических лиц. Со счетов ООО «РУСЛОМ 34» ИНН <***> снимались наличные денежные средства для того, чтобы производить покупку лома у реальных поставщиков за наличный расчет. Реальные поставщики лома производят продажу металлолома за наличный расчет, а не безналичным способом, так как данные организации не включают доходы, полученные от продажи лома металла в налогооблагаемую базу при формировании отчетности. Участие ФИО9, ФИО13 в деятельности ООО «Кродак» подтверждается следующим: – публикация личного номера телефона ФИО9 в карточке ООО «Кродак» на интернет-ресурсе "www.volgograd.regtorg.ru". – свидетельскими показаниями Бутырских П.Н. (ИНН <***>), ФИО15, ФИО16 (ИНН <***>); – информацией, полученной из кредитных организаций ПАО АКБ «АВАНГАРД», ПАО Банк ВТБ. С учетом изложенного, налоговым органом сделан вывод о том, что ООО «Руслом 34» является взаимозависимым лицом по отношению к ООО «Кродак», поскольку руководство данными организациями осуществляется лицами, взаимосвязанными между собой. Кроме того, как следует из материалов дела, в адрес Администрации Городищенского муниципального района Волгоградской области (ИНН <***>) налоговым органом направлено требование о представлении документов (информации) от 30.07.2025 № 09/1843 по поручению об истребовании документов (информации) от 29.07.2025 № 1571 с целью истребования договоров, заключенных с ООО «Кродак». Администрацией представлен ряд документов, в частности: – договор аренды земельного участка от 10.07.2018 № 22/18, предметом которого является пользование на условиях аренды сроком на 5 лет земельным участком с кадастровым номером 34:03:140110:6, площадью 150 000 кв. м., расположенным по адресу: Волгоградская обл., р-н Городищенский. Согласно п. 2 договора, арендатор, то есть ООО «Кродак» обязуется вносить арендную плату в размере 372.000 руб. в год в соответствии с отчетом об оценке № 76/2018-Н от 16.05.2018 и протоколом рассмотрения заявок № 3 от 06.07.2018. Также в данном договоре указаны контактные номера телефонов ООО «Кродак» 905-063-43-04, 961-061-30-03, последний из которых является номером телефона ФИО9 (фактический руководитель ООО «Руслом-34», что подтверждается решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 30.12.2021 № 5271, давний знакомый ФИО2 (учредителя ООО «Кродак»), пасынок ФИО8 (бывшего руководителя и учредителя ООО «Руслом-34»), бывший супруг сестры руководителя и учредителя ООО «Руслом-34» ФИО4. Вместе с этим, налоговый орган также указывает, что основным видом деятельности ООО «Руслом 34» является торговля оптовая черными металлами в первичных формах. ООО «Руслом 34» имеет действующую на текущую дату лицензию № Л028-01007-34/00576986, дата выдачи 17.12.2014, вид деятельности – заготовка, хранение, переработка и реализация лома черных металлов. Основным вид деятельности ООО «Кродак» является обработка и утилизация опасных отходов. Фактический – совпадает (лом, утилизация техники). ООО «Кродак» имеет на дату подачи настоящего заявления следующие действующие лицензии: – № Л020-00113-50/00259488, дата выдачи 15.09.2021, вид деятельности – Лицензирование деятельности по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I - IV классов опасности (за исключением случаев, если сбор отходов I - IV классов опасности осуществляется не по месту их обработки, и (или) утилизации, и (или) обезвреживания, и (или) размещения); – № Л003-00119-50/00258453, дата выдачи 11.05.2022, вид деятельности - Деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов (за исключением деятельности по обработке (переработке) организациями и индивидуальными предпринимателями лома и отходов драгоценных металлов, образовавшихся и собранных ими в процессе собственного производства, а также ювелирных и других изделий из драгоценных металлов собственного производства, нереализованных и возвращенных производителю); – № Л028-01007-34/00416506, дата выдачи 28.09.2017, вид деятельности – заготовка, хранение, переработка и реализация лома черных металлов; – № ЛМО 471, дата выдачи 28.09.2017, вид деятельности – заготовка, хранение, переработка и реализация лома цветных металлов, срок действия – 31.12.2099. Вместе с этим, на дату подачу заявления, в собственности ООО «Руслом 34» зарегистрирован автопогрузчик CPCD30N-RW13, гос. рег. знак <***>, дата регистрации 31.07.2015. В рамках сводного исполнительного производства (№ 58304/23/98034-СД) судебным приставом приставом-исполнителем 06.02.2024 произведен арест данного имущества. 30.10.2024 года сотрудником налогового органа совместно с приставом проведен осмотр транспортного средства - автопогрузчика CPCD30NRW13, заводской номер №120735707, 2012 года выпуска. На осмотре присутствовал руководитель ООО «Руслом 34» ФИО17 При этом, сотрудником налогового органа отмечено, что ФИО4 по адресу осмотра прибыл на транспортном средстве MAZDA CX-5, гос. рег. знак <***>, которое поставлено на учет ООО «Кродак». Инспекцией направлено поручение об истребовании документов (информации) от 30.11.2024 № 2401 с целью получения у ООО СБСВ-КЛЮЧАВТО М-ВОЛГОГРАД, ИНН<***> документов, связанных с обслуживанием и ремонтом транспортного средства MAZDA CX-5 VIN <***>. В ответ контрагентом представлен ряд документов, включая заказ-наряд № MaV2403312 от 27.05.2024, заказ-наряд № MaV2205659 от 01.10.2022, к нему акт приема-передачи автомобиля из ремонта и выполненных работ от 01.10.2022 № MaV2205659, заказ-наряд № MaV2304792 от 04.09.2023, в которых заказчиком/владельцем является ООО «Кродак», при этом доверенным лицом организации выступает ФИО4 На дату подачи настоящего заявления в собственности ООО «Кродак», в том числе числятся следующие транспортные средства: ИЖ 2717, VIN <***>, 2011 года выпуска, ПЕЖО ПAPTHEP VIN <***>, 2010 года выпуска. 23.11.2020 ООО «Кродак», будучи зарегистрированным с 22.06.2016 в Московской области, регистрирует обособленное подразделение по адресу: Волгоградская обл., Городищенский р-н, рп. Ерзовка, Технопарк Кродак тер. Как указывает налоговый орган, в этот же временной промежуток ООО «Кродак» становится собственником части имущества, ранее принадлежавшего ООО «Руслом 34», а именно: ИЖ 2717, VIN <***>, год выпуска 2011, ПЕЖО ПАРТНЕР, VIN <***>, год выпуска 2010. При этом, собственниками транспортного средства ИЖ 2717, VIN <***>, год выпуска 2011, являлись: – ФИО9 (ИНН <***>) – период владения с 08.11.2011 по 05.03.2014; – ООО «ВМС АВТО» (ИНН <***>) – период владения с 06.03.2014 по 11.05.2018; – ФИО18 (ИНН <***>) – период владения с 11.05.2018 по 14.05.2018 (при этом, как установлено налоговым органом, указанное лицо ранее являлось сотрудником ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак»); – ООО «Руслом 34» (ИНН <***>) – период владения с 15.05.2018 по 21.11.2018; – ФИО19 (ИНН <***>), являющаяся бывшей супругой ФИО12, – период владения с 21.11.2018 по 12.12.2018; – ООО «СТИЛПРОФ» (ИНН <***>) – период владения с 12.12.2018 по 21.11.2020; – ООО «Кродак» (ИНН <***>) – период владения с 21.11.2020 по настоящее время. Таким образом, первоначальным собственником описываемого транспортного средства являлся ФИО9 Само же транспортное средство также впоследствии находилось в собственности у взаимозависимых лиц, либо организаций, входящих в группу компаний ВМС, выводы в отношении которой содержатся в решении от 30.12.2021 № 5271 ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда о привлечении ООО «Руслом 34» к ответственности за совершение налогового правонарушения. В отношении собственников транспортного средства ПЕЖО ПАРТНЕР, VIN <***>, год выпуска 2010 налоговым органом также были установлены следующие обстоятельства: – ООО «ХОЛОД-СТРОЙ» (ИНН <***>) владело транспортным средством в период с 02.03.2011 по 13.04.2013; – ФИО20 (ИНН <***>) – период владения с 13.04.2013 по 23.01.2015; – ФИО21 (ИНН <***>) – период владения с 23.01.2015 по 11.06.2016; – ФИО22 (ИНН <***>) – период владения с 11.06.2016 по 16.11.2016; – ФИО23 (ИНН <***>), ранее являвшийся сотрудником ООО «УК ВМС» (ИНН<***>), – период владения с 24.03.2017 по 12.12.2017; – ФИО24 (ИНН <***>) ранее являлся сотрудником ООО «УК ВМС» ИНН <***>, ООО «РЭДМЭДЖИК» ИНН <***>, ООО «КРОДАК» ИНН <***>) – период владения с 12.12.2017 по 18.09.2018; – ФИО25 (ИНН <***>), являющаяся супругой ФИО9, – период владения с 18.09.2018 по 20.09.2018; – ООО «Руслом 34» (ИНН <***>) – период владения с 20.09.2018 по 24.11.2020; – ООО «Кродак» (ИНН <***>) – период владения с 24.11.2020 по настоящее время. Таким образом, налоговым органом также сделан вывод о том, что собственниками описываемого транспортного средства (с 2017 года) являются взаимозависимые лица ООО «Руслом 34». Кроме того, указанный факт связи между ООО «Руслом 34» и ООО «Крокад» в отношении указанного транспортного средства (актива) был выявлен налоговым органом с помощью ПП «СКУАД». Помимо указанных транспортных средств налоговым органом также установлено, что, согласно ответам из регистрирующих органов, с момента образования ООО «Кродак» имело следующее имущество: – транспортное средство марки LIUGONG CPCD20, VIN/регистрационный номер: GT809774, гос. рег. знак: <***>, год выпуска 2017, дата регистрации владения 07.11.2017; – транспортное средство марки АФ 3720АА без модели, VIN/регистрационный номер: XD23720AAJ6000472, гос. рег. знак: <***>, год выпуска 2018, дата регистрации владения 06.07.2018; – транспортное средство марки LG933L, VIN/регистрационный номер: VLG0933LTK0603925, гос. рег. знак: <***>, год выпуска 2019, дата регистрации владения 14.07.2020, дата прекращения владения 26.10.2023; – транспортное средство марки ИЖ 2717, VIN/регистрационный номер: <***>, гос. рег. знак: <***>, год выпуска 2011, дата регистрация владения 21.11.2020; – транспортное средство марки ИЖ 27175-40, VIN/регистрационный номер: Z9Z271750C0030861, гос. рег. знак: <***>, год выпуска 2011, дата регистрация владения 21.11.2020; – транспортное средство марки ПЕЖО ПАРТНЕР, VIN/регистрационный номер: <***>, гос. рег. знак: <***>, год выпуска 2010, дата регистрации владения 24.11.2020; – транспортное средство марки DOOSAN DX225LCA, VIN/регистрационный номер: DHKCEBACKK0022878, гос. рег. знак: <***>, год выпуска 2019, дата регистрации владения 30.12.2020, дата прекращения 26.10.2023; – транспортное средство марки MAZDA CX-5, VIN/регистрационный номер: <***>, гос. рег. знак: <***>, год выпуска 2021, дата регистрации 28.10.2021; – транспортное средство марки DISD SD200N, VIN/регистрационный номер: DXCCWLCAPG0010212, гос. рег. знак: <***>, год выпуска 2016, дата регистрации владения 08.04.2022; – транспортное средство марки LADA 4X4, VIN/регистрационный номер: XTA212140R2515939, гос. рег. знак: <***>, год выпуска 2024, дата регистрации владения 07.08.2024, дата прекращения владения 12.07.2025 Таким образом, основная часть транспортных средств приобретена ООО «Кродак» в 2020 году (4 квартал 2020 года), то есть в период начала выездной налоговой проверки в отношении ООО «Руслом 34». При этом, АО ВТБ Лизинг в ответ на требование налогового органа о представлении документов (информации) от 07.07.2022 №15-46420 представлен пакет документов: – договор лизинга от 15.10.2020 № АЛ 94993/04-20 ВЛГ, заключенный между АО ВТБ Лизинг и ООО «Кродак», предметом которого является экскаватор DOOSAN DX225LCA; – доверенность от 05.11.2020, выданная ФИО24, в том числе на получение данного имущества, подписание актов приема-передачи и иных документов, связанных с передачей данного имущества; – акт приема-передачи предмета лизинга от 06.11.2020, место составления акта: РФ, 196158, <...>, литера В. При этом, ФИО24 (ИНН <***>) ранее являлся сотрудником ООО «УК ВМС» и ООО «РЭЖМЭДЖИК». Согласно справкам по форме 2-НДФЛ, ФИО24 официально трудоустроился в ООО «Кродак» только в январе 2021 года. В ноябре 2020 года (период, когда ФИО24 представлял интересы ООО «Кродак» при получении лизингового имущества) получал доход от ООО «РЭДМЭДЖИК» по коду 2013 - Компенсация за неиспользованный отпуск. При этом, согласно представленным справкам 2-НДФЛ, сотрудник ООО «Руслом 34» ФИО18 (ИНН <***>) прекращает исполнение своих должностных обязанностей в октябре 2020 года, и трудоустраивается в ООО «Кродак» в январе 2021 года. Также ФИО13 (ИНН <***>), являясь постоянным сотрудником ООО «Руслом 34», прекратив исполнение своих должностных обязанностей в феврале 2020 года, трудоустраивается в ООО «Кродак» в июле 2021 года. Кроме того, согласно показаниям Бутырских П.Н. (ИНН <***>), ФИО13 является взаимозависимым лицом, поскольку она являлась финансовым директором группы компаний ВМС. Также в ходе допроса ФИО15, который с июня по август 2019 г. работал в группе компаний ВМС и занимал должность операционного директора ООО «ВМС-Авто», свидетель сообщил, что ФИО13 являлась «серым кардиналом» в группе компаний ВМС, имела полный доступ к счетам данной группы компаний, также имела право переводить деньги со счетов, выводить на карточки наличкой. При этом, в 2021 году установлен резкий рост количества сотрудников ООО «Кродак»: 2017 – 2 чел.; 2018 – 3 чел.; 2019 – 6 чел.; 2020 – 10 чел.; 2021 – 36 человек. По результатам анализа трудоустроенных сотрудников ООО «Кродак» инспекцией направлены поручения о допросе свидетелей. Получены показания трех свидетелей: – ФИО16 (ИНН <***>), протокол допроса от 11.11.2024 № 317. Свидетель работала в ООО «Кродак» с 2021 года по сентябрь 2022 года в должности бухгалтера. Трудоустройство происходило в офисе, расположенном по адресу: г. Волгоград, Дзержинский район, ул. Жигулевская (номер дома свидетель не сообщила). Собеседование проводил главный бухгалтер ФИО26 по телефону из главного офиса организации, расположенного в г. Дзержинский Московской области. При этом, на работу в ООО «Кродак» свидетеля принимал руководитель Волгоградского подразделения ФИО24. Свидетель исполняла обязанности в офисе, расположенном по адресу: г. Волгоград, Дзержинский район, ул. Жигулевская, затем чуть позже организация переехала по адресу: <...>. Свидетель смогла назвать ФИО сотрудников, работающих вместе с ней, ФИО24 – руководитель Волгоградского подразделения, менеджер по снабжению ФИО30, менеджер по снабжению ФИО27. Контакты не сохранились. При этом на вопрос «Кто осуществляет фактическое руководство организацией ООО «Кродак», свидетель пояснила, что руководство Волгоградского подразделения ООО «Кродак» осуществлял ФИО24. Также ФИО16 сообщила, что ФИО9 является арендодателем офиса, расположенного по адресу: <...>, ФИО12 – арендодателем офиса, расположенного по адресу: г. Волгоград, Дзержинский район, ул. Жигулевская, ФИО4 – менеджер по продажам, ФИО13 – помощник руководителя Волгоградского подразделения; – ФИО28 (ИНН <***>), протокол допроса от 22.11.2024 № 549. Свидетель сообщил, что в ООО «Кродак» работал в 2019 году менеджером. ФИО28 пояснил, что бухгалтером ООО «Кродак» является ФИО13. В качестве сотрудника ООО «Кродак» исполнял свои обязанности по адресу ул. Шопена, 6; – ФИО29 (ИНН <***>), протокол допроса от 20.11.2024 № 547. Свидетель сообщил, что работал в ООО «Кродак» в 2021 году около месяца. В должностные обязанности свидетеля входило прием пластика и переработка. Осуществлял свою трудовую деятельность в качестве сотрудника ООО «Кродак» в районе ул. Шопена. Из ответов свидетелей налоговым органом сделан вывод, что деятельность ООО «Кродак» осуществляется в г. Волгоград, руководитель ООО «Руслом 34» ФИО4 является менеджером по продажам ООО «Кродак», финансовый директор группы компаний ВМС, в которую входит ООО «Руслом», ФИО13 является бухгалтером ООО «Кродак». При этом, названные свидетелем ФИО16 сотрудники ООО «Кродак» ФИО24 и ФИО30 являлись сотрудниками организаций, входящих в группу компаний ВМС: ФИО24 ранее являлся сотрудником ООО «УК ВМС» и ООО «РЭДМЭДЖИК», ФИО30 ранее являлась сотрудником ООО «УК ВМС» и на текущую дату является сотрудником ООО «Волгоградский завод утилизации» (ИНН <***>). В то же время согласно штатной расстановке ООО «Руслом 34» за период 01.12.2020 ФИО13 занимала должность финансового директора в блоке «Администрация». Кроме того, налоговым органом проведен сравнительный анализ размера заработной платы сотрудников ФИО18 и ФИО13, выплачиваемый при осуществлении трудовой деятельности в ООО «Руслом 34» и в ООО «Крокад», который свидетельствует о неизменном характере трудовой деятельности указанных сотрудников. При этом, согласно банковской выписке по расчетному счету ООО «Кродак» за период 2021-2025 г., установлено перечисление денежных средств в адрес АО НПП «УНИКО» (ИНН <***>) за услуги связи по двум адресам – Городищенский район (164 тыс. руб., период перечислений денежных средств 25.06.2021- 28.05.2025) и <...> (60 тыс. руб., период перечислений денежных средств 31.05.2021 - 02.05.2023). Также отражена оплата и за Городищенский район и за ул. Шопена, 6 - 31.05.2021, 6 тыс. руб. В адрес контрагента АО НПП «УНИКО» (ИНН <***>) направлено требование об истребовании документов от 03.07.2025 № 4315. В ответ представлен ряд документов, включая договор на оказание услуг связи от 01.06.2021 № 10621/8. Согласно спецификации к договору, контрагентом оказана услуга по подключению к сети передачи данных по адресу: 400075, Волгоградская обл., г. Волгоград, Дзержинский р-н, ул. им. Шопена, д. 6, а также отражена абонентская плата за месяц: 1) безлимитный доступ в интернет по постоянному виртуальному каналу со скоростью до 10240 Кбит/с, по адресу: Волгоградская область, Городищенский район, координаты 48.897056, 44.614033 2), безлимитный доступ в интернет по постоянному виртуальному каналу со скоростью до 10240 Кбит/с, по адресу: 400075, Волгоградская обл., г. Волгоград, Дзержинский р-н, ул. им. Шопена, д. 6. Вместе с этим, налоговым органом проанализировано банковское досье ООО «Кродак», вследствие чего установлено следующее. ПАО АКБ «АВАНГАРД» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 21.10.2024 № 1838 представлены заявления на подключение торговой точки к услуге расчеты за сырье по корпоративной карте для выплат от 07.12.2023, оформленные на ФИО31 и ФИО7. В графе «Информация для печати на чеке» в «Наименование торговой точки» указано «ООО «Кродак»2» и ООО «Кродак»1», в графе «Адрес торговой точки» указано «ФИО32» и «ФИО33» соответственно. При этом, в обоих заявлениях контактным лицом в торговой точке для связи по текущим вопросам указана ФИО13 8-961-059-76-63. ПАО Банк ВТБ (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 21.10.2024 № 1841 представлен пакет документов, включая: – заявление о регистрации сертификата пользователя в системе «ВТБ Бизнес» от 03.10.2023 на ФИО34, период действия 03.10.2023-03.01.2025.; – заявление об использовании системы «ВТБ Бизнес Онлайн» от 01.10.2021 на ФИО28, период действия 01.10.2021-01.10.2023; – заявление об использовании системы «ВТБ Бизнес Онлайн» от 19.10.2021 на ФИО34 (указанный контактный номер +76910597663, который принадлежит ФИО13), период действия 18.10.2021-18.10.2023; – договор поручительства № КР/552021-002703-п02, согласно которому ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ г.р. выступает поручителем для обеспечения обязательств ООО «Кродак» перед банком по кредитному соглашению № КР/552021-002703 от 22.09.2021; – доверенность от 30.09.2021 № 30, выданная на ФИО28, совершать от имени ООО «Кродак» следующие действия: открывать и/или закрывать в банковских и иных учреждениях расчетные и другие счета на имя предприятия, подписывать с правом подписи банковские, платежные и иные документы по распоряжению счетами при осуществлении банковских операций, право распоряжения денежными средствами, находящимися на банковском счете; – доверенность от 14.10.2021 № 14, выданная на ФИО34, совершать от имени ООО «Кродак» следующие действия: открывать и/или закрывать в банковских и иных учреждениях расчетные и другие счета на имя предприятия, подписывать с правом подписи банковские, платежные и иные документы по распоряжению счетами при осуществлении банковских операций, право распоряжения денежными средствами, находящимися на банковском счете; – доверенность от 14.10.2022, выданная на ФИО34 совершать следующие действия: вносить денежные средства без ограничений по суммам и количеству операций, получать денежные средства в пределах остатка денежных средств на расчетном счете, получать корреспонденцию, выписки, справки и иные документы, закрывать счета и получать с этих счетов остаток денежных средств, оформлять поручения на совершение операций в части полномочий, представленных настоящей доверенностью, расписываться и совершать все действия, представленные настоящей доверенностью. Доверенность выдана без права передоверия сроком на один год. – доверенность от 19.06.2023, выданная ФИО34 паспорт <...>, сроком на три года представлять в банк расчетные документы и корреспонденцию по счетам, получать в банке корреспонденцию и выписки по счетам, сдавать в кассу банка наличные денежные средства для зачисления на счет, получать в кассе банка наличные денежные средства, представлять и получать в банке иные документы, в том числе договорную документацию. При этом, ФИО34 и ФИО9 являются родственниками (брат и сестра), в связи с чем инспекцией сделан дополнительный вывод о причастности ФИО9 к финансовой деятельности ООО «Кродак» через сестру. Кроме того, инспекцией установлены идентичность IP-адресов ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак»: 88.87.77.66 (дата входа ООО «Руслом 34» – с 23.05.2017 по 31.12.2019, ООО «Кродак» – с датами входа: март-декабрь 2018 года, январь-декабрь 2019 года, январь-сентябрь 2020 года), 85.26.165.37 (дата входа заинтересованными лицами – апрель 2018 года), что подтверждается представленными кредитными организациями документами на поручения об истребовании документов (информации) от 09.03.2021 № 2029 (направленное в адрес ПАО АКБ «Авангард» по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34»), от 21.10.2024 № 1843 (направленное в адрес АО «Альфа-Банк» по взаимоотношениям с ООО «Кродак»). При этом, дополнительный анализ показал идентичные сетевые адреса ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак» при отправке налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за период с 1 квартала 2018 года по 3 квартал 2020 года – 88.87.77.66. Вместе с этим, в адрес ООО «Руслом 34» ранее неоднократно направлялись уведомления о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) для дачи пояснений по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности, по вопросам приобретения лома и отходов черных металлов у физических лиц от 27.05.2019 № 1405, от 09.10.2019 № 5362, от 06.09.2019 № 3861, от 10.07.2019 № 2541, от 27.06.2019 № 2281, от 21.06.2019 № 2060, от 14.06.2019 № 1889, от 27.05.2019 № 1405. Также в адрес налогоплательщика направлено информационное письмо от 25.11.2020 № 09-22/48432, которое получено 30.11.2020, в котором ООО «Руслом 34» предлагалось представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2017, 2018, 2019 годы с представлением письменных пояснений. Ответ от налогоплательщика отсутствует. В то же время, с 2020 года зафиксирован резкий рост поступлений на расчетный счет ООО «Кродак» денежных средств. Указанный период является началом перевода финансово-хозяйственной деятельности должника на взаимозависимое лицо. По результатам проведенного налоговым органом анализа усматривается снижение общей суммы поступлений на счета ООО «Руслом 34» (без учета перевода собственных средств) с одновременным увеличением общей суммы поступлений ООО «Кродак»: – в 2019 году 56.554.104 руб. 21 коп. поступлений ООО «Кродак» при 463.060.376 руб. 96 коп. поступлений ООО «Руслом 34» за указанный период; – в 2020 году 154.378.571 руб. 03 коп. поступлений ООО «Кродак» при 398.801.465 руб. 52 коп. поступлений ООО «Руслом 34» за указанный период. При этом, общая сумма поступлений ООО «Кродак» и ООО «Руслом 34» за 2021 составила 163.312.812 руб. 64 коп. и 1.175.498.009 руб. 73 коп. Как указывает налоговый орган, в 2021 году основная доля поступлений на расчетный счет ООО «Руслом 34» пришлась на взаимозависимое лицо – ООО «РЭДМЭДЖИК» (ИНН <***>), 92,7% – 1.091.054.483 руб. 57 коп. (расчет доли произведен на основании общих поступлений денежных средств на расчетный счет ООО «Руслом 34», включая переводы собственных средств). С целью выявления причины увеличения поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Кродак», инспекцией сопоставлены заказчики последнего с заказчиками ООО «Руслом 34», по результатам чего установлено пересечение по следующим контрагентам: ООО «РЭДМЭДЖИК» (является взаимозависимым лицом), ООО УК ВМС (является взаимозависимым лицом), ООО «СТАВМЕТАЛЛ» (ИНН <***>), ООО «ТМК Чермет-Волжский» (ИНН <***>), ООО «Южные Вторичные Металлы 23» (является взаимозависимым лицом, ИНН <***>), ООО «НОРДМЕТАЛЛ» (является крупнейшим налогоплательщиком, ИНН <***>), ООО «Апогей» (ИНН <***>), ООО «СФЕРА» (ИНН <***>), ООО «Форте Металс ГмбХ» (ИНН <***>), ЗАО «НПО «АХТУБА» (ИНН <***>), ООО «ТРАНСМЕТИЗКОМ» (ИНН <***>), ООО «СКРАПОПТТОРГ» (ИНН <***>), ООО «Ростлайн» (ИНН <***>), ООО «ВМС Рециклинг» (является взаимозависимым лицом, ИНН <***>), АО «КАУСТИК» (ИНН <***>), УФК по Волгоградской области (ВА МВД России л/счет <***>, ИНН <***>). При этом, в отношении указанных лиц налоговым органом были направлены поручения об истребовании документов. Так, ООО «СТАВМЕТАЛЛ» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 06.04.2021 № 3943 был представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая договор поставки лома и отходов черных и цветных металлов от 15.11.2018 № 85-СТ/18. Согласно п. 1.1 данного договора поставщик (ООО «Руслом 34) обязуется передать в собственность покупателю (ООО «СТАВМЕТАЛЛ») лом и отходы черных металлов. При этом, налоговый орган обращает особое внимание на п. 2.8 договора – «В течение 3 (трех) календарных дней с момента поставки товара покупатель оформляет приемосдаточный акт (ПСА) по форме приложения № 1 к Правилам обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 № 369, с дополнением реквизитом, с учетом изменений в налоговом законодательстве, внесенных Федеральным законом № 335-ФЗ и требованиями законодательства о защите персональных данных и направляет поставщику по электронной почте: marketing@vms34.ru/ account@crodac.com, а оригиналы на бумажном носителе посредством почтовой связи. Форма ПСА согласована сторонами в Приложении № 2». Подписантом данного договора со стороны ООО «Руслом 34» является директор ФИО4, при этом п. 9 договора указана электронная почта ООО «Руслом 34» –marketing@vms34.ru/account@crodac.com. Данным контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 22.10.2024 № 1880 также представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая договор поставки лома и отходов черных металлов от 18.06.2021 № 11-СТ/21. Согласно п. 1.1 договора, поставщик (т.е. ООО «Кродак) обязуется передать в собственность покупателю (т.е. ООО «СТАВМЕТАЛЛ») лом и отходы черных металлов. Согласно п. 2.8 договора, - «В течение 3 (трех) календарных дней с момента поставки товара покупатель оформляет приемосдаточный акт (ПСА) в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации и направляет поставщику по электронной почте: sorthead@crodac.com, а оригиналы на бумажном носителе посредством почтовой связи. Форма ПСА согласована сторонами в Приложении № 2». Подписантом договора со стороны ООО «Кродак» является руководитель подразделения ФИО24. Кроме того, в отношении данного и последующих контрагентов налоговым органом установлены перечисления от ООО «Руслом 34» по 2020 год и ООО «Кродак» – с 2021 года. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «СТАВМЕТАЛЛ» ИНН <***> Оплата по договорам поставки № 50-Р/19 от 22.04.2019, № 85-СТ/18 от 15.11.2018 22.11.2018- 25.12.2020 19 956 165 Оплата по договору 11-СТ/21 ОТ 18.06.2021 28.06.2021-08.07.2021 857 337 ООО «ТМК Чермет-Волжский» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 06.04.2021 № 3957 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая договор поставки от 22.01.2015 № 95/ВГГ. Согласно п. 1.1 договора, ООО «Руслом 34» обязуется поставлять лом и отходы черных металлов. Согласно п. 8 договора, контактные номера телефонов ООО «Руслом 34» указаны <***>, (8442) 22-92-68, почтовый адрес – 400075, <...>. Подписантом со стороны ООО «Руслом 34» является директор ФИО4 Аналогичную информацию содержит представленный контрагентом договор поставки от 22.01.2015 № 124/ВЛЖ. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 22.10.2024 № 1879 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая договор поставки от 05.02.2021 № ЧВЛ-04/18/21. Согласно п. 1.1 договора, предметом договора также является поставка лома и отходов черных и (или) цветных металлов. Согласно п. 8 - электронный адрес ООО «Кродак» account@crodac.com, телефон <***>. Подписантом договора со стороны ООО «Кродак» является директор ФИО2 Также контрагент представил сопроводительное письмо, где пояснил, что представителем ООО «Кродак» является ФИО17. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «ТМК Чермет-Волжский» ИНН <***> Оплата по договору № 124/ВЛЖ от 22.01.2015 Расчет с 2019 - 21.07.2020 11 679 609,30 Оплата по договору № ЧВЛ-04/18/21 ОТ 10.02.2021 17.02.2021-19.09.2024 20 201 983,65 ООО «Апогей» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 06.09.2021 № 10689 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая договор поставки металлолома от 10.04.2015 № 06-2015, предметом которого является поставка лома и отходов черных металлов. Согласно п. 8 договора, контактный номер телефона ООО «Руслом 34» указан <***>, (8442) 22-92-68. Подписантом является ФИО4 Также контрагентом представлен договор поставки металлолома от 14.01.2019 № АП01-01/2019, предметом которого является поставка лома и отходов черных металлов. Особое внимание налоговый орган обращает на п. 8 договора – «Юридические адреса, реквизиты и подписи сторон», а именно e-mail ООО «Руслом 34» указан account@crodac.com. При этом, данный e-mail ООО «Кродак» использовало в своих документах. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 22.10.2024 № 1881 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая договор поставки металлолома от 01.08.2024 № АП02-03/2024, предметом которого является также поставка лома и отходов черных, цветных металлов. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «Апогей» ИНН <***> Оплата по договорам № № 06-2015 от 10.04.2015, № АП01-01/2019 от 14.01.2019 Расчет с 2018 - 28.01.2020 4 425 721,80 Оплата по договору № АП02-03/2024 от 01.08.2024 12.08.2024-01.09.2024 906 667,90 ООО «СФЕРА» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 31.12.2020 № 13576 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая договор от 27.08.2019 № 91, предметом которого является поставка товара, определяемого в спецификациях. Приложенная к договору спецификация от 27.08.2019 № 1 содержит наименование товара – аноды б/у, катоды б/у. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 22.10.2024 № 1882 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая договор поставки от 01.11.2020 № 01/11, предметом которого является поставка товара, согласно спецификациям. К данному договору контрагент представил спецификации № 1 от 01.11.2020, № 2 от 16.03.2021, № 3 от 09.08.2021, согласно которым поставляемым товаром являются бой анодный, бой катодный, бой смешанный (катодный и анодный). Согласно п. 9 договора в реквизитах ООО «Кродак» указан e-mail бухгалтерии – account@crodac.com. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «СФЕРА» ИНН <***> Оплата по счетам 29.08.2019-05.02.2020 2 878 500 Оплата по договору № 01/11 от 01.11.2020, по счетам 21.12.2020-30.09.2024 6 874 080 ООО «Форте Металс ГмбХ» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 07.05.2019 № 2505 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая приемо-сдаточный акт № 836 от 29.12.2018, согласно которому контрагент закупал металлолом. Также в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 03.03.2021 № 1826 контрагент представил приемо-сдаточные акты № 209 от 12.04.2019, № 426 от 02.08.2019, № 570 от 04.11.2019, согласно которым контрагент закупал металлолом. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 01.11.2024 № 2056 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая приемо-сдаточные акты № 1301 от 01.10.2022, № 1617 от 01.12.2022, № 1648 от 06.12.2022, № 1685 от 12.12.2022, № 1696 от 15.12.2022, № 4 от 07.01.2023, № 283 от 15.02.2024, № 656 от 09.04.2024, № 900 от 16.05.2024, № 1136 от 24.06.2024, № 1365 от 25.07.2024, № 1565 от 21.08.2024, № 1734 от 13.09.2024, № 1821 от 25.09.2024, № 1938 от 11.2024, № 2137 от 05.11.2024, согласно которым контрагент закупал металлолом, лом алюминия, лома меди. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «Форте Металс ГмбХ» ИНН <***> Оплата по счетам Расчет с 2019 -23.03.2020 2 247 047 Оплата по счетам 04.10.2022-20.09.2024 5 881 608 ЗАО «НПО «АХТУБА» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 06.04.2021 № 3930 представлен пакет документов по взаимоотношениями с ООО «Руслом 34», включая договор купли-продажи лома и отходов черных и (или) цветных металлов от 14.01.2019 № 4, предметом которого является купля-продажа лома и отходов черных и (или) цветных металлов. Согласно представленным приложениям № 1 от 14.01.2019, № 2 от 31.01.2019, № 3 от 20.03.2019, № 4 от 27.08.2019 контрагентом был закуплен товар, поименованный «Нержавейка Б28», «Нержавейка Б26», «Сечка алюминиевая». Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 22.10.2024 № 1883 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая договор поставки от 27.06.2024 № НПО-41-06-2024-ЛОМ, предметом которого является поставка лома и отходов черных и цветных металлов. В представленном к договору приложению № 1 товар поименован «Лом алюминия А1». Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ЗАО «НПО «АХТУБА» ИНН <***> Оплата по счетам 24.01.2019-29.05.2020 2 217 700 Оплата по договору НПО-41-06-2024-ЛОМ от 27.06.2024 15.08.2024-01.10.2024 141 635 ООО «ТРАНСМЕТИЗКОМ» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 06.04.2021 № 3922 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая договор от 01.12.2019 № 01/12, предметом которого является поставка товара, согласно спецификациям. Также к договору представлена спецификация от 01.12.2019 № 1, в которой поименован товар – катоды б/у, аноды б/у. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 22.10.2024 № 1884 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая договор от 20.10.2021 № 20/10, предметом которого является поставка товара, указанного в спецификациях. Также к договорам представлены спецификации № 1 от 20.10.2021, № 2 от 24.11.2021, № 3 от 30.12.2021, № 4 от 20.03.2022, № 5 от 25.04.2022, № 6 от 15.07.2022, № 7 от 15.07.2022, № 8 от 01.12.2022, № 9 от 01.02.2023, № 10 от 01.09.2023, № 11 от 15.01.2024, № 12 от 20.02.2024, в которых поименован товар – катоды б/у, аноды б/у, бой смешанный (катоды, аноды). Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «ТРАНСМЕТИЗКОМ» ИНН <***> Оплата по счетам 31.12.2019-03.03.2020 745 880 Оплата по договору № 20/10 от 20.10.2021, оплата по счетам 29.10.2021-08.07.2024 17 738 719 ООО «Ростлайн» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 07.09.2020 № 06-17/9815 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая договор поставки продукции от 09.01.2020 № 09/01, предметом которого является поставка продукции, согласно выставленному счету. Также, согласно представленным товарным накладным № 9 от 22.01.2020, № 10 от 30.01.2020, контрагент закупал щебень катодный, аноды б/у. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 22.10.2024 № 1885 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая договор поставки продукции от 18.12.2020 № 18/12, предметом которого является поставка товара, согласно выставленным счетам. Согласно представленным УПД, контрагент закупал катоды б/у, аноды б/у. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «Ростлайн» ИНН <***> Оплата по счетам 10.02.2020-13.02.2020 248 760 Оплата по счетам 25.12.2020-14.06.2024 4 441 730 Таким образом, налоговым органом установлен идентичный, либо аналогичный, реализуемый товар ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак» в адрес общих контрагентов, общие контактные данные, а также представитель в лице бывшего директора ООО «Руслом 34» ФИО4 со стороны взаимозависимого лица (сведения из сопроводительного письма ООО «ТМК Чермет-Волжский»). Кроме того, из установленных налоговым органом обстоятельств также усматривается совпадение периода заключения ООО «Кродак» договоров с периодом проведения и привлечения ООО «Руслом 34» к налоговой ответственности с одновременным переводом деятельности в пользу ООО «Кродак»: заключение договоров, оформление счетов приходится на конец 2020 года, начало 2021 года, 2024 год, то есть период после проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Руслом 34», и в период после начала проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «Руслом 34». Дополнительно налоговым органом была проанализирована расходная часть выписок из расчетных счетов взаимозависимых лиц на факт установления общих контрагентов, по результатам чего установлены следующие обстоятельства. Так, контрагентом ООО «АПЕКС» (ИНН <***>) в ответ на требование об истребовании документов (информации) от 03.03.2021 № 1639 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая договор поставки от 28.01.2019 № 19, предметом которого является продажа в адрес ООО «Руслом 34» лома цветных металлов. Согласно представленным УПД должник закупал лом черных металлов, лом алюминия, лом легированной стали, лом и отходы меди. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1942 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая договор о поставке лома и отходов черных и цветных металлов от 27.09.2023 № 27/09/2023, предметом которого является поставка в адрес ООО «Кродак» лома и отходов черных и цветных металлов. Согласно представленному УПД, ООО «Кродак» закупало лом для пакетирования, стальной лом и отходы. Таким образом, установлена закупка аналогичного товара у контрагента взаимозависимыми лицами. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «АПЕКС» ИНН <***> Оплата по счетам, по договору №19 от 28.01.2019 05.02.2019-21.10.2019 16 052 782 Оплата по счету 27.09.2023 820 0 ООО «СТИ» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 02.09.2020 № 06-17/9303 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая договор от 04.03.2019 № 21, предметом которого является реализация в адрес ООО «Руслом 34» лома и отходов цветных металлов. Согласно представленному УПД, должник закупал лом меди. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1944 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая УПД, согласно которому ООО «Кродак» закупал лом меди. Таким образом, установлена закупка идентичного товара у контрагента взаимозависимыми лицами. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «СТИ» ИНН <***> Оплата по договору №21 от 04.03.2019 13.03.2019-25.03.2019 5 617 336,02 Оплата по счету 26.03.2020-12.05.2020 2 500 000 АО «ЮСТИР» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1962 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая договор от 22.04.2020 № ЮЦ-003, предметом которого является выполнение диагностики, ремонта и проверки весового оборудования. Согласно представленному акту № 132 от 08.05.2020, в адрес ООО «Руслом 34» оказаны услуги по ремонту кабеля КММ весов автомобильных, УПД в адрес ООО «Руслом 34» оказаны услуги по диагностике весов электронных до 3 000 кг, замене кабеля весов до 3 т, замене аккумуляторной батареи, диагностике электронных весов до 5 т, поверке весов до 3 т, диагностике весов автомобильных, замене индикатора, калибровке весов автомобильных, замене тензодатчика, замене разъема, а также приобретение весов бытовых GreatRiver DA 6080 (600) LCD и весового индикатора СКИ-12. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1963 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая договор возмездного оказания услуг от 30.09.2021 № 104, предметом которого является выполнение услуг, согласно приложению № 1, а именно: ремонт, калибровка платформенных весов до 3 т. Согласно представленным УПД, в адрес ООО «Кродак» оказаны услуги по ремонту, калибровке платформенных весов до 3 т, поверке весов до 600 кг, диагностике платформенных весов до 3 т, а также приобретение весов электронных торговых ВТЭ – 40У Усадьба. Таким образом, установлено оказание аналогичных услуг контрагентом взаимозависимым лицам – ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак». Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. АО «ЮСТИР» ИНН <***> Оплата по договору аренды № 01-09/2020 от 01.09.2020, договор №ЮЦ-003 от 22.04.2020, договор аренды № 01-10/2019 от 01.10.2019 03.12.2019-03.11.2021 161 170 Оплата по счетам 27.10.2021-06.09.2022 11 100 ООО «КРИОКОМПЛЕКТ» (ИНН <***>) в ответ на требование об истребовании документов (информации) от 25.11.2021 № 06-17/9514 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая договор поставки от 05.02.2020 № 59/02, предметом которого является поставка в адрес ООО «Руслом 34» газообразной и жидкой продукции (товара): кислорода тарированного, пропана тарированного. Подписантом договора со стороны ООО «Руслом 34» является директор ФИО4 Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1952 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая договор поставки от 29.10.2020 № 300/10, предметом которого является поставка в адрес ООО «Кродак» газообразной и жидкой продукции (товара): кислорода тарированного, пропана тарированного. При этом, налоговым органом учтены следующие обстоятельства: – (предполагаемо транспортная накладная) продолжение приложения № 4. Оборотная сторона: в п. 12 «Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)» подпись ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны грузоотправителя (уполномоченного лица) проставлена ФИО4 (руководителя ООО «Руслом 34»); – товарно-транспортная накладная 28.12.2021: со стороны ООО «Кродак» в графе «Груз получил. Грузополучатель» проставлена подпись ФИО4 с расшифровкой и указанием должности – менеджер; – транспортная накладная от 20.10.2022 № 5240: в п. 12 «Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)» подпись ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны грузоотправителя (уполномоченного лица) проставлена ФИО4 (руководителя ООО «Руслом 34») с указанием фамилии; – транспортная накладная от 30.05.2023 № 2956: в п. 12 «Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)» подпись ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны грузоотправителя (уполномоченного лица) проставлена ФИО4 (руководителя ООО «Руслом 34») с указанием фамилии; – УПД (счет-фактура № 571 от 10.02.2021): в пунктах «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни», «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» со стороны ООО «Кродак» указаны следующие данные – менеджер ФИО5 с указанием подписи; – УПД (счет-фактура № 912 от 04.03.2022): в пунктах «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни», «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» со стороны ООО «Кродак» указаны следующие данные – менеджер ФИО4 с указанием подписи; – УПД (счет-фактура № 2053 от 23.03.2021): в пунктах «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни», «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» со стороны ООО «Кродак» указаны следующие данные – менеджер ФИО5 с указанием подписи; – УПД (счет-фактура № 2317 от 02.04.2021): в пунктах «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни», «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» со стороны ООО «Кродак» указаны следующие данные – менеджер ФИО4 с указанием подписи; – УПД (счет-фактура № 2345 от 05.04.2021): в пунктах «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни», «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» со стороны ООО «Кродак» указаны следующие данные – менеджер ФИО4 с указанием подписи; – УПД (счет-фактура № 2401 от 07.04.2021): в пунктах «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни», «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» со стороны ООО «Кродак» указаны следующие данные – менеджер ФИО4 с указанием подписи; – УПД (счет-фактура № 2450 от 09.04.2021): в пунктах «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни», «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» со стороны ООО «Кродак» указаны следующие данные – менеджер ФИО5 с указанием подписи; – УПД (счет-фактура № 2491 от 12.04.2021): в пунктах «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни», «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» со стороны ООО «Кродак» указаны следующие данные – менеджер ФИО4 с указанием подписи; – УПД (счет-фактура № 2512 от 13.04.2021): в пунктах «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни», «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» со стороны ООО «Кродак» указаны следующие данные – менеджер ФИО4 с указанием подписи; – УПД (счет-фактура № 2586 от 16.04.2021): в пунктах «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни», «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» со стороны ООО «Кродак» указаны следующие данные – менеджер ФИО5 с указанием подписи; Аналогичные вышеуказанные данные содержат УПД (счет-фактуры № 2608 от 19.04.2021, 2631 от 19.04.2021, № 2669 от 21.04.2021, № 2704 от 16.06.2022, № 2746 от 23.04.2021, № 2805 от 23.05.2023, № 2835 от 24.05.2023, № 2880 от 25.05.2023, № 2897 от 26.05.2023, № 2925 от 29.05.2023, № 2953 от 30.05.2023, № 2975 от 31.05.2023, № 3077 от 02.06.2023, № 3204 от 24.05.2023 (при этом указаны данные ФИО4 только в графе «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял»), № 3323 от 21.05.2021, № 3469 от 23.07.2022, № 4191 от 02.07.2021, № 4343 от 08.07.2021, № 4430 от 13.07.2021, № 4591 от 19.09.2022, № 4644 от 21.09.2022, № 4666 от 22.09.20222, № 4764 от 27.09.2022, № 5202 от 18.08.2021, № 5240 от 20.10.2022, № 5433 от 28.08.2021, № 5434 от 28.08.2021, № 5495 от 01.09.2021, № 5500 от 01.09.2021, № 5575 от 06.09.2021, № 5745 от 13.09.2021, № 5813 от 15.09.2021, № 5996 от 23.09.2021, № 6428 от 12.10.2021, № 6727 от 29.10.2021, № 6847 от 03.11.2021, № 6965 от 11.11.2021, № 7158 от 19.11.2021, № 7319 от 30.11.2021, № 7376 от 02.12.2021, № 7467 от 03.12.2021, № 7510 от 08.12.2021, № 7582 от 10.12.2021, № 7924 от 28.12.2021, № 2759 от 22.05.2023, № 2956 от 30.05.2023, № 2789 (предположительно) от 26.04.2021. Таким образом, налоговым органом установлен идентичный предмет договоров, заключенных между контрагентом и взаимозависимыми лицами, а также участие руководителя ООО «Руслом 34» ФИО4 в оформлении первичных документов со стороны ООО «Кродак». Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «КРИОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> Оплата по договору № 59/02 от 05.02.2020, оплата по счетам 13.02.2020-29.12.2021 109 640 Оплата по договору №300/10 от 29.10.2020, №4107 от 15.2.2020, оплата по счетам 29.12.2020-28.07.2023 387 000 ИП ФИО35 (ИНН <***>) в ответ на требование об истребовании документов (информации) от 02.04.2021 № 06-17/2613 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая договор-заявку от 29.01.2020 № 4, где контактным лицом ООО «Руслом 34» при погрузке груза является ФИО36 +79616803969. Адресом погрузки является: 404130, <...>. Заказчиком выступает ООО «Руслом 34». Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1955 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая договоры-заявки от 25.10.2023 б/н, от 09.10.2023 б/н, от 13.12.2023 б/н, от 23.05.2024 б/н, согласно которым лицом для контактов со стороны ООО «Кродак» является Владимир 8-937-540-00-11. Адрес загрузки указан: 404130, <...> (АО «АБ ИнБев Эфес»). В соответствии с заявкой на перевозку груза № 401 от 05.08.2024, полученной по результатам истребования документов у ООО «Волгоградская Транспортная Компания» (ИНН <***>) (поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1954), контактным лицом ООО «Кродак» выступает ФИО36 8-937-540-00-11. Таким образом, ФИО36 (ИНН <***>) является лицом, выступающим от имени как ООО «Руслом 34», так и ООО «Кродак». При этом, ФИО36 никогда не получал доход в ООО «Руслом 34» и АО «АБ ИнБев Эфес». Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ИП ФИО35 ИНН <***> Оплата по счетам 06.11.2019-14.10.2020 104 000 Оплата по счетам 11.10.2023-27.05.2024 53 000 ООО «СИТО» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1966 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая УПД (счета-фактуры № 106 от 23.01.2020, № 201 от 03.02.2020), согласно которым должник закупал сито плетеное 4500*1750*40*6мм, ленту конвейерную шевронную 650 ЕР400-3/3/1,5 С15 Р540, механическое соединение MS-45/650mm. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1967 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая УПД (счета-фактуры № 740 от 01.04.2022, № 828 от 02.04.2024, № 632 от 02.04.2024, № 1055 от 04.05.2022, № 1210 от 15.05.2023, № 1259 от 31.05.2021, № 1441 от 31.05.2023, № 2019 от 09.08.2021, № 3129 от 14.11.2022, № 2842 от 14.10.2022), согласно которым ООО «Кродак» закупал сито плетенное 5000*1750*18*5мм Ст75, ролик конвейерный 102х600х20х630*13х12мм, сито плетеное 4500*1750*50*8мм, барабан приводной 273х900х60х1320мм, барабан приводной 325х550х60х940мм, сито плетеное 5000*1750*40*8мм Ст55, ролик конвейерный 102х310х20х350*12х10мм, ролик конвейерный 102х250х20х290*12х10мм, ролик конвейерный 76х950х25х1160*16х35мм, ленту конвейерную резинотканевую 650 ЕР500-4/5/2, сито плетеное с прям. яч. 1720*1530*(фальц 1500)*(13*150)*4мм (тип крепления С45градусов), сито плетеное с прям. яч. 1720*1530*(фальц 1500)*(12*150)*4мм (тип крепления С45градусов) Ст75, сито плетеное с прям. яч. 1720*1530*(фальц 1500)*(13*150)*4мм (тип крепления С45градусов) Ст75. Таким образом, взаимозависимые лица закупали у контрагента схожий товар. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «СИТО» ИНН <***> Оплата по счетам 22.01.2020-31.01.2020 56 340 Оплата по счетам 09.04.2021-01.04.2024 442 184 ООО «ТЕПЛОИМПОРТ-ЮГ» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1968 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая УПД (счет-фактура № 2524 от 15.07.2020), согласно которому должник закупал товар, включая БОЧАТА 1 х ? никель Uni-Fitt 600N4200, переход 50/32 прямой, переход НР 25х3/4 с металлической наруж. резьбой, удлинитель гибкий для унитаза с выпуском д. 110 мм, сгон хп R18 ? прямой «американка» хром-пластик. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1969 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая УПД (счета-фактуры № 556 от 28.02.2022, № 557 от 28.02.2022, № 557 от 22.03.2023, № 593 от 01.03.2022), согласно которому ООО «Кродак» закупал товар, включая БОЧАТА ? никель Uni-Fitt, переход 50/32 прямой, переход НР 25х3/4 с металлической наруж. резьбой, удлинитель гибкий для унитаза с выпуском д. 110 мм, сгон хп R18 ? прямой «американка» хром-пластик. Таким образом, инспекция сделала вывод о том, что взаимозависимые лица закупали у контрагента схожий товар. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «ТЕПЛОИМПОРТ-ЮГ» ИНН <***> Оплата по счету 03.09.2019 38 283.92 Оплата по счетам 11.05.2021-01.03.2022 183 647,16 УКК «Профессия» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 23.09.2020 № 06-17/10795 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая: – Приложение от 15.06.2018 № 1 к договору № 139 от 15.06.2018, согласно которому контрагент оказывал в адрес ООО «Руслом 34» следующий вид услуг: обучение контролеров лома и отходов металла, обучение специалистов, осуществляющих контроль на взрывобезопасность и радиационную безопасность при заготовке и переработке лома и отходов металла; – Приложение № 1 от 24.01.2020 к договору № 42 от 24.01.2020, согласно которому контрагент оказывал в адрес ООО «Руслом 34» услуги по обучению по охране труда для руководителей и специалистов; – Акт № 000211 от 27.06.2018, согласно которому контрагентом оказаны услуги по обучению контролеров лома и отходов, обучение специалистов, осуществляющих контроль при заготовке и переработке лома и отходов металла; – Акт № 000070 от 14.07.2015, согласно которому контрагентом оказаны услуги по обучению газорезчиков. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1956 также представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая: – Договор от 16.01.2020 № 22 на оказание дистанционных услуг по подготовке, переподготовке и повышению квалификации рабочих и ИТР, согласно п. 7 «Реквизиты сторон» которого контактный номер телефона ООО «Кродак» указан 8 <***>, который, в свою очередь, является контактным номером ООО «Руслом 34», что подтверждается документами выше по тексту; – Приложение № 1 от 16.01.2020 к договору № 110 от 16.01.2020, согласно которому контрагент оказывал услуги по обучению по охране труда для руководителей и специалистов, обучению по пожарно-техническому минимуму; – Приложение № 2 от 31.01.2020 к договору № 110 от 16.01.2020, согласно которому контрагент оказывал услуги по обучению газорезчиков; – Приложение № 4 от 13.04.2020 к договору № 22 от 16.01.2020, согласно которому контрагент оказывал услуги по обучению прессовщиков лома и отходов металла; – Приложение № 5 от 22.05.2020 к договору № 22 от 16.01.2020, согласно которому контрагент оказывал услуги по обучению контролеров лома и отходов металла, обучению специалистов, осуществляющих контроль на взрывобезопасность и радиационную безопасность при заготовке лома и отходов металла; – Приложение № 3 от 03.02.2020 к договору № 22 от 16.01.2020, согласно которому контрагент оказывал услуги по обучению газорезчиков. Таким образом, взаимозависимые лица являлись заказчиками схожих услуг. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. УКК «Профессия» ИНН <***> Оплата по договорам №139 от 15.06.2018, № 170 от 03.06.19 21.06.2018-07.08.2020 37 500 Оплата по договорам №00185 от 05.04.2019, №00158 от 15.03.2019, № 22 от 16.01.2020, оплата по счетам 30.04.2019-29.08.2024 56 00 В адрес ИП ФИО37 (ИНН <***>) было направлено поручение о допросе свидетеля от 30.10.2024 № 599. Свидетель в ходе проведения допроса (протокол допроса от 25.11.2024 № 550) сообщила о закупленном товаре взаимозависимыми лицами, а именно: стендов и баннеров, на которых нанесены логотипы и надпись «Продажа лома». Также ФИО37 указала на представителя ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак» – «Бывальцев». Сотрудник с данной фамилией отсутствует в представленных справках по форме 2-НДФЛ ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак». Однако в организациях, входящих в группу компаний ВМС, имеется данный сотрудник – ФИО38 ИНН <***> получал доход ООО «УК ВМС» ИНН <***>, ООО «РЭДМЭДЖИК» ИНН <***>, ООО «ВолКонс» ИНН <***>. ООО «РОСТРУБОСТАЛЬ» (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 04.03.2021 № 1953 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая УПД (счет-фактура № 12994 от 10.10.2018), согласно которому должник закупал товар, включая трубу профильную 40х20х2,0 ГОСТ 8645-68 (6м.), трубу профильную 60х30х2,0 ГОСТ 8645-68 (6м.). Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1959 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая УПД (счет-фактура № 654 от 27.01.2021), согласно которому ООО «Кродак» закупал товар, включая трубу профильную 40х20х2,0 ГОСТ 8645-68 (6м.). Таким образом, взаимозависимые лица являлись покупателями идентичного товара. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «РОСТРУБОСТАЛЬ» ИНН <***> Оплата по счету 08.10.2018 9 984.33 Оплата по счетам 28.12.2020-07.04.2022 1 060 632,10 ООО «Торговый Дом «ИДЕАЛ СПЕЦ» (ИНН <***>) в ответ на требование об истребовании документов (информации) от 04.03.2021 № 1715 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая УПД (счета-фактуры № 325 от 12.04.2019, № 39 от 23.01.2019, № 209 от 30.03.2017, № 281 от 04.04.2019, № 280 от 04.04.2019, № 40 от 02.02.2017, № 1023 от 01.11.2018), согласно которым должник закупал товар, включая плащи влагозащитные Poseidon WPL, перчатки нитриловые, щитки защитные лицевые, жилет сигнальный, ботинки. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1960 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая УПД, согласно которым ООО «Кродак» закупало товар, включая костюм Poseidon WPL влагозащитный, полукомбинезоны, каски защитные, ботинки. Таким образом, налоговый орган делает вывод о закупке взаимозависимыми лицами схожего товара, который классифицируется в группу спецодежды и спецобуви. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ООО «Торговый Дом «ИДЕАЛ СПЕЦ» ИНН <***> Оплата по счетам 26.10.2018-01.04.2019 9 576 Оплата по счетам 13.04.2021-27.09.2022 435 708,28 ИП ФИО39 (ИНН <***>) в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1972 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Руслом 34», включая УПД (счета-фактуры № СССР001034 от 30.11.2021, № КССР0000430 от 15.09.2021), согласно которым должник закупал товар, включая круг отрезной по мет. 125х1,2х22 TIGARBO 30, круг отрезной по мет. 230х2,0х22 TIGARBO 20, круг отрезной по мет. 125х2,0х22 TIGARBO. Контрагентом в ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 29.10.2024 № 1973 представлен пакет документов по взаимоотношениям с ООО «Кродак», включая УПД, согласно которым ООО «Кродак» закупало материалы, включая круг отрезной по мет. 230х2,0х22 TIGARBO 20, круг отрезной по металлу 125х1,2х22 (50)/400. Таким образом, налоговым органом сделан вывод о закупке взаимозависимыми лицами схожего товара, который классифицируется в группу инструментов. Контрагент ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. Основание (договор) Период взаимоотношений Сумма, руб. ИП ФИО39 ИНН <***> Оплата по счетам 06.09.2021-26.11.2021 3 107,20 Оплата по счетам 29.01.2021-16.05.2022 39 852,01 Вместе с этим, как ранее указывалось, заявленным видом деятельности ООО «Руслом 34» является торговля оптовая черными металлами в первичных формах, что совпадает с фактическим видом деятельности. При этом, в соответствии с банковской выпиской по расчетному счету установлено, что помимо юридических лиц, должник закупал металлолом от физических лиц. По мнению налогового органа, данная модель ведения бизнеса также применяется взаимозависимым лицом – ООО «Кродак». Так, инспекцией методом поиска по номеру счета физического лица и переводов по системе быстрых платежей (назначение платежа «…СБП…») проведен детальный анализ банковской выписки расчетного счета ООО «Кродак» за период с 2019 года по дату подачу настоящего заявления в суд, в результате чего установлено следующее. Перечисления на расчетный счет физических лиц начинаются с 2020 года. В 2020 году общая сумма перечисленных денежных средств физическим лицам за лом металлов составляет 1.000.800 руб., в частности в пользу: ФИО9 (ИНН <***>) в размере 100.000 руб., ФИО40 ИНН <***> в размере 70.000 руб., ФИО41 (ИНН <***>) в размере 200.800 руб., ФИО40 (ИНН <***>) в размере 40.000 руб., ФИО42 (ИНН <***>) в размере 290.000 руб., ФИО43 (ИНН <***>) в размере 300.000 руб. При этом, переводы по системе быстрых платежей отсутствуют. В 2021 году общая сумма перечисленных денежных средств физическим лицам за лом металлов составляет 1.332.890 руб., в частности в пользу: ФИО9 (ИНН <***>) в размере 304.370 руб., ФИО4 (ИНН <***>) в размере 276.705 руб., ФИО25 (ИНН <***>) в размере 375.195 руб., ФИО40 (ИНН <***>) в размере 225.270 руб., ФИО42 (ИНН <***>) в размере 151.350 руб. При этом, переводы по системе быстрых платежей отсутствуют. В 2022 году отсутствуют перечисления на расчетные счета физических лиц за лом металлов. Перечисления по СБП также отсутствуют. В 2023 году общая сумма перечисленных денежных средств физическим лицам за лом металлов составляет 1.676.794 руб., в частности в пользу: ФИО44 (ИНН <***>) в размере 151.000 руб., ФИО45 (ИНН <***>) в размере 116.100 руб., ФИО46 (ИНН <***>) в размере 59.000 руб., ФИО47 (ИНН <***>) в размере 115.000 руб., ФИО42 (ИНН <***>) в размере 526.240 руб., ФИО48 (ИНН <***>) в размере 5.223.330 руб., ФИО49 (ИНН <***>) в размере 71.924 руб., ФИО50 (ИНН <***>) в размере 80.000 руб. Также с 4 квартала 2023 года ООО «Кродак» начинает применять систему быстрых платежей в качестве расчетов с физическими лицами. Общая сумма перечисленных денежных средств по СБП составила 298.431 руб. 24 коп. В 2024 году общая сумма перечисленных денежных средств физическим лицам за лом металлов составляет 238.296 руб. 80 коп., в частности в пользу: ФИО45 (ИНН <***>) в размере 208.296 руб. 80 коп., ФИО44 (ИНН <***>) в размере 30.000 руб. Общая сумма перечисленных денежных средств по СБП в 2024 составила 28.537.457 руб. Кроме того, налоговым органом проведены мероприятия по идентификации физических лиц, указанных в назначении платежей в банковской выписке по расчетному счету ООО «Кродак», которые впоследствии были допрошены. Свидетель ФИО51, в ходе проведения допроса (протокол от 11.11.2024 № 384) подтвердил сдачу металла в период с 2019 года по дату проведения допроса, однако, наименование организации ООО «Кродак» ему не знакомо. Свидетель также сообщил, что при сдаче металлолома не запоминает наименование организации. Свидетель ФИО52 в ходе проведения допроса (протокол от 14.11.2024 № 390) сообщила, что никогда не сдавала металлолом, и организация ООО «Кродак» ей неизвестна. При этом, учитывая, что согласно решению ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 30.12.2021 № 5271, ООО «Руслом 34» неправомерно завышало расходы по налогу на прибыль организаций на основании приемо-сдаточных актов по физическим лицам, сдающим металлолом, содержащих недостоверные сведения, а также исходя из показаний Бутырских П.Н. о покупке ФИО13 баз данных, в которых содержатся персональные данные физических лиц, при помощи которых фальсифицировались ПСА и заявления физических лиц на сдачу лома, налоговый орган пришел к выводу об использовании ООО «Кродак» аналогичной модели ведения бизнеса ООО «Руслом 34». Налоговым органом также установлена выручка, причитающаяся на долю ООО «Руслом 34», в случае отсутствия перевода бизнеса на взаимозависимую организацию. Так, согласно данным расчетных счетов ООО «Кродак» за период с 2020 года по 2025 год организацией получена выручка в размере 915.374.467 руб. 99 коп., в том числе в 2020 году - в размере 154.378.571 руб. 03 коп., в 2021 году - 163.312.812 руб. 64 коп., в 2022 году - 190.363.544 руб. 68 коп., в 2023 году - 169.721.889 руб. 04 коп., за 2025 год на дату обращения с настоящим заявлением - 44.144.612 руб. 91 коп. Вместе с этим, из анализа налоговой отчетности, оборотов по расчётным счетам ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак» налоговым органом установлены следующие обстоятельства. Так, обороты денежных средств по расчетным счетам ООО «Руслом 34» (ИНН <***>) составляют: Период Поступления Списания 2019 405 337 795,48 404 126 602,72 2020 364 546 520,43 285 541 431,09 2021 1 139 641 329,13 1 139 444 210,24 2022 683 450 978 676,30 2023 – – 2024 – – Обороты денежных средств по расчетным счетам ООО «Кродак» ИНН <***> составляют: Период Поступления Списания 2017 4 479 000,00 4 441 000,00 2018 53 317 000,00 52 890 000,00 2019 56 554 104,21 56 942 728,69 2020 154 378 571,03 144 809 986,45 2021 163 312 812,64 178 455 082,46 2022 190 363 544,68 191 228 025,97 2023 193 453 037,69 186 716 751,69 2024 169 721 889,04 111 288 520,03 1 квартал 2025 22 680 813,78 23 317 684,97 Таким образом, в ходе анализа операций по расчетным счетам ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак» установлено увеличение поступлений денежных средств по счетам ООО «Кродак» с 2020 года по сравнению с предыдущими годами, при одновременном сокращении операций по расчетным счетам ООО «Руслом 34». Согласно бухгалтерской отчетности ООО «Кродак» установлена тенденция к увеличению с 2020 года показателей, при одновременном уменьшении показателей у ООО «Руслом 34»: ООО «Руслом 34» ООО «Крокад» Наименование показателя 2019 2020 2021 2022 2023 2019 2020 2021 2022 2023 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 528 883 636 685 806 410 269 257 Бухгалтерская отчетность не представлена 46 229 147 778 143 156 172 574 164 376 Запасы 171 580 779 268 148 78 188 8 504 6 763 38 732 36 821 17 146 Баланс на отчетную дату 230 463 153 579 824 039 237 797 21 074 53 316 96 137 89 608 60 861 В декларациях по НДС, представленных ООО «Руслом 34» за 2020-2025 годы, сложилась следующая динамика: Год Налоговая база Сумма НДС Налог (руб.) 2019 638 999 056 106 703 992 166 325 2020 447 307 055 74 692 648 274 085 2021 1 257 890 855 209 648 477 13 888 2022 523 488 87 248 0 2023 0 0 0 2024 Декларации не представлены 1 квартал 2025 Декларации не представлены В декларациях по налогу на прибыль организаций, представленных ООО «Руслом 34» за 2020-2025 годы, сложилась следующая динамика: Год Консолидированный доход Консолидированный расход Итого прибыль (убыток) (руб.) Выручка от реализации (руб.) 12 месяцев 2019 530 395 018 442 561 578 87 833 440 528 882 642 12 месяцев 2020 641 451 545 635 023 916 6 427 629 636 685 484 12 месяцев 2021 810 410 841 804 797 419 5 613 422 806 410 070 12 месяцев 2022 270 076 096 269 813 846 262 250 269 256 557 9 месяцев 2023 0 0 0 0 12 месяцев 2023 Отчетность не представлена 12 месяцев 2024 3 месяца 2025 В декларациях по НДС, представленных ООО «Кродак» за 2020-2025 годы, сложилась следующая динамика: Год Налоговая база Сумма НДС Налог (руб.) 2019 32 175 205 5 372 248 58 283 2020 115 935 807 19 386 109 12 640 2021 85 187 221 14 624 383 9 868 2022 58 711 298 10 919 468 19 127 2023 47 695 244 8 777 313 20 220 2024 52 407 911 9 499 491 18 001 1 квартал 2025 14 192 899 2 663 413 4 404 В декларациях по налогу на прибыль организаций, представленных ООО «Кродак» за 2020-2025 годы, сложилась следующая динамика: Год Консолидированный доход Консолидированный расход Итого прибыль (убыток) (руб.) Выручка от реализации (руб.) 12 месяцев 2019 46 229 754 45 387 441 842 313 46 228 526 12 месяцев 2020 149 561 353 148 107 898 1 453 455 148 230 950 12 месяцев 2021 158 068 392 156 433 025 1 635 367 144 572 037 12 месяцев 2022 186 328 898 184 372 040 1 956 858 172 573 720 12 месяцев 2023 176 172 133 174 195 760 1 976 373 164 370 988 12 месяцев 2024 161 329 973 155 997 606 5 332 367 158 436 379 3 месяца 2025 19 294 423 18 828 767 465 656 18 933 265 Исходя из данных таблиц у ООО «Крокад» наблюдается увеличение с 2020 года показателей налоговой отчетности, при одновременном снижении показателей у ООО «Руслом 34». Таким образом, динамика изменений показателей налоговой, бухгалтерской отчетности и финансовых показателей: Показатель ООО «Руслом 34» ООО «Кродак» 2020 2021 2022 2023 2024 2020 2021 2022 2023 2024 Основные средства, руб. 2 373 000 13 000 38 000 Отчетность не представлена Упрощенная отчетность Запасы, руб. 779 000 268 148 000 78 188 000 6 763 000 38 732 000 36 821 000 17 146 000 28 906 000 Денежные средства, руб. 4 449 000 338 000 – 9 569 000 4 413 000 205 000 1 712 000 3 294 000 Дебиторская задолженность, руб. 133 415 000 543 137 000 141 524 000 Упрощенная отчетность Указанный анализ финансовой отчетности ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак», а также анализ расчетных счетов организаций, подтвердил рост финансовых показателей ООО «Кродак» начиная с 2020 года, что дополнительно подтверждает факт перевода финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Руслом 34» на ООО «Крокад» начиная с 2020 года. При этом, как усматривается из проведенного налоговым органом анализа, в настоящий момент ООО «Руслом 34» фактически является недействующим юридическим лицом. В то же время, как усматривается из материалов дела, ООО «Кродак» с момента создания, то есть с 22.06.2016 и до 2020 года (начало перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО «Руслом 34» на ООО «Кродак») представляло отчетность с минимальными показателями и начиная с 2020 года установлена тенденция к увеличению показателей бухгалтерской отчетности ООО «Кродак». Аналогичная ситуация складывается и с показателями в представленных ООО «Кродак» декларациях по НДС за 2016-2025 г., исходя из данных у ООО «Кродак» наблюдается увеличение с 2020 года показателей налоговой отчетности. При этом, налоговым органом установлено, что основная часть поступлений на расчетный счет ООО «Кродак» за период с 2016 по 2020 годы складывается за счет поступлений денежных средств от группы компаний ВМС, в которую входит, в том числе ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак». Так, первый расчетный счет ООО «Кродак» открывает 28.07.2016 № 40702810902080001216 в АО «АЛЬФА-БАНК». В период с 28.07.2016 по 12.09.2016 на расчетный счет вносились наличные денежные средства, которые расходовались на оплату банковских комиссий. Далее, 13.09.2016 на расчетный счет ООО «Кродак» поступили денежные средства в размере 156.000 руб. от ООО «Руслом 34» с назначением платежа «Оплата по договору займа № 78 от 12.09.2016 (10,5% годовых) 156.000-00 без налога (НДС)». В этот же день ООО «Кродак» оплачивает аренду нежилого помещения в размере 155.000 руб. При этом, за весь 2016 год ООО «Кродак» имело договорные взаимоотношения с единственным поставщиком – ООО «Руслом 34», который, в свою очередь, перечислял денежные средства по договорам займов. Таким образом, ООО «Руслом 34» в первый год деятельности взаимозависимого лица оказывало финансовую поддержку ООО «Кродак», за счет которой последним осуществлялись арендные платежи. В 2017 году поступления от ООО «Руслом 34» также составляют большую долю от суммы всех поступлений на расчетный счет ООО «Кродак» – 63,75%. При этом, оплата за лом составляет всего 395.360 руб. из 2.855.360 руб. (общей суммы поступлений от ООО «Руслом 34»). Оставшейся суммой поступлений от ООО «Руслом 34» являются выдачи займов. В 2017 году ООО «Кродак» начинает сотрудничество с иными контрагентами, включая ООО «Стилпроф» (ИНН <***>) и ООО «УК ВМС» (ИНН <***>), то есть с организациями, входящими в группу ВМС. В 2018 году поступления от ООО «Руслом 34» на расчетный счет ООО «Кродак» отсутствуют – взаимозависимое лицо перечисляет в адрес должника денежные средства в общей сумме 2.681.000 руб. в счет погашения задолженности по займам. В 2019 году поступления от ООО «Руслом 34» за лом составили 20,2 млн. руб.; в 2020 году за лом – 3,9 млн. руб., возврат процентов/займа – 600 тыс. руб.; в 2021 году за лом – 754 тыс. руб., оплата по ДКП транспортного средства – 150.тыс. руб. Кроме того, согласно интернет-ресурсу https://zakupki.gov.ru на исполнении ООО «Кродак» находится государственный контракт № 0373200597224000070 _295062 на оказание услуг по забору, транспортированию и утилизации картриджей и расходных материалов для нужд ГБУ МФЦ города Москвы. В соответствии со ст. 2 контракта максимальное значение цены контракта составляет 10.633.700 руб. В соответствии со ст. 3 контракта окончание срока оказания услуг – 31.12.2025. Согласно карточке контракта, размещенной на вышеуказанном сайте, ООО «Кродак» фактически оплачены денежные средства в размере 523.035 руб. При этом, в числе заказчиков ООО «Кродак» числится и Главное Управление МЧС России по Волгоградской области (ИНН <***>). Согласно п. 15 «Адреса и банковские реквизиты сторон» Государственного контракта № 0329100003025000081 на оказание услуг по утилизации списанного оборудования и средств связи, заключенный между ГУ Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по Волгоградской области и ООО «Кродак», в лице менеджера ФИО53 контактный телефон ООО «Кродак» указан +79254447650. Согласно приложению «getcontact» данный номер телефона имеет теги, включая «Зейналов Руслан», «ООО Кродак», «Ruslan». Принадлежность данного номера к ФИО12 также доказывает сведения из телеграмм-профиля, представленные налоговым органом в материалы дела. Таким образом, ООО «Кродак» ведет деятельность на территории Волгоградской области при участии, в том числе ФИО12. Кроме того, ИП ФИО19 (ИНН <***>) в ответ на требование налогового органа о представлении документов (информации) от 01.11.2024 № 09-21/6387 представлены документы, включая договор аренды от 01.12.2020 № 206, заключенный между ИП ФИО19 и ООО «Кродак». Предметом договора является временное владение офисным помещением по адресу <...>, литер О, площадью 27,8 м2; помещением общего пользования по адресу: <...>, литер О, площадью 5,42 м2. Согласно п. 1.2 договора, помещение расположено по адресу: 400075, <...>, литер О, подъезд IV, кабинет 3. Позже, 01.06.2021 стороны оформили дополнительное соглашение № 1, согласно которому общая площадь арендуемого помещения ООО «Кродак» составляет 67,40 м2. Из представленного указанным лицом договора аренды от 01.11.2021 № 240, предметом которого является временное владение ООО «Кродак» нежилыми помещениями площадями 27,8 м2, 5,42 м2, 28,6 м2, 5,58 м2, также установлено, что помещение расположено по адресу: 400075, <...>, литер О, подъезд IV, кабинет 3, кабинет 4 (п. 1.2 договора). Согласно пункту 7.3 договора, срок действия договора – до 30 сентября 2022 года. Также ФИО19 в ответ на требование налогового органа о представлении документов (информации) № 9964 представлены документы, включая договор аренды от 01.04.2019 № 143, заключенный с ООО «Руслом 34», предметом которого является временное владение ООО «Руслом 34» помещениями площадями 31,6 м2, 6,16 м2, 26,6 м2, 8,43 м2. Согласно п. 1.2 договора, помещение расположено по адресу: 400075, <...>, п 1.3 – офисное помещение расположено по адресу: 400075, <...>, литер О, подъезд IV офис 1, подъезд III офис 3, п. 7.3 – договор заключен на срок до 28.02.2020. При этом, ФИО19 является супругой бенефициара ООО «Руслом 34» ФИО12 Учитывая вышеизложенное, по мнению суда, налоговым органом представлены и заинтересованными лицами не опровергнуты доказательства, указывающие на взаимозависимость ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак», поскольку: – подтвержден факт наличия взаимосвязи между руководителями, учредителями, сотрудниками данных организаций; – подтвержден факт совпадения видов деятельности юридических лиц и применение ООО «Кродак» идентичной модели ведения бизнеса; – подтвержден факт тождественности контактной информации ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак», а также факт представления интересов одним лицом (номер телефона, адрес электронной почты, IP-адреса); – подтвержден факт осуществления деятельности ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак» по одному адресу; – подтверждены факты перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО «Руслом 34» на ООО «Кродак», а также доказан факт снижения объема выручки ООО «Руслом 34» при одновременном увеличении выручки зависимого лица – ООО «Кродак». Вопреки приведенным ООО «Кродак» доводам, представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи свидетельствуют о взаимозависимости должника и ответчика, вследствие чего налоговые обязательства, возникшие у ООО «Руслом 34», перешли к ООО «Кродак» вслед за переводом финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, доводы о необоснованном использовании налоговым органом данных приложения «getcontact» отклоняются судом, поскольку полученные из указанного приложения сведения оценены в совокупности с иными доказательствами по делу, которые стороной опровергнуты не были. Также, вопреки доводам ООО «Кродак», налоговый орган не связывает начало перевода деятельности ООО «Руслом 34» на ООО «Кродак» с момента создания последнего, а исходит из периода, когда ООО «Руслом» узнало о проведении в отношении него мероприятий налогового контроля, что прямо следует положениям пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ. При этом, ООО «Руслом 34» о возможном проведении в отношении него мероприятий налогового контроля было осведомлено как минимум с 27.05.2019, поскольку именно с указанной даты неоднократно направлялись уведомления о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) для дачи пояснений по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности, по вопросам приобретения лома и отходов черных металлов у физических лиц от 27.05.2019 № 1405, от 09.10.2019 № 5362, от 06.09.2019 № 3861, от 10.07.2019 № 2541, от 27.06.2019 № 2281, от 21.06.2019 № 2060, от 14.06.2019 № 1889, от 27.05.2019 № 1405, а также информационное письмо от 25.11.2020 №09-22/48432, которым ООО «Руслом 34» предлагалось представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2017, 2018, 2019 годы с представлением письменных пояснений. Доводы ООО «Кродак» о том, что с момента назначения выездной налоговой проверки (01.12.2020) поступления на расчетные счета ООО «Руслом 34» не уменьшались, а увеличивались, что исключает довод налогового органа о переводе бизнеса указанного лица на ООО «Кродак»», также не опровергают приведенные налоговым органом доводы и представленные доказательства, поскольку, как следует из материалов дела, основная доля поступлений на расчетный счет ООО «Руслом 34» в 2021 году пришлась на взаимозависимое лицо – ООО «РЭДМЭДЖИК» (92,7% – 1.091.054.483 руб. 57 коп. При этом, 67,5% поступивших денежных средств от ООО «РЭДМЭДЖИК» возвращено обратно. При рассмотрении данных финансовых взаимоотношений между ООО «Руслом 34» и ООО «РЭДМЭДЖИК» налоговым органом учтены свидетельские показания Бутырских П.Н. (протокол допроса от 19.05.2021), указавшего, что в группе компаний ВМС, в которую входят ООО «УК ВМС», ООО «Руслом 34», ООО «РЭДМЭДЖИК» нет жесткого порядка распределения функций, то есть обязательства одной организации, входящей в группу компаний ВМС, могут быть погашены за счет другой организации данной группы компаний. Таким образом, перераспределение денежных средств внутри группы компаний ВМС не является свидетельством роста выручки организации. В то же время доводы о наличии у ООО «Кродак» подразделений, находящихся по иным адресам и в иных регионах, выводы налогового органа не опровергают, при этом, учитывая ранее установленные обстоятельства, по существу указывают на целенаправленный выбор региона для создания обособленного подразделения в непосредственной близости от ООО «Руслом 34». Довод ООО «Кродак» об отсутствии перевода сотрудников из ООО «Руслом 34» не принимается судом, поскольку учитывая вышеизложенные обстоятельства, в том числе свидетельские показания, усматривается, что руководитель ООО «Руслом 34» ФИО4 является менеджером по продажам ООО «Кродак», финансовый директор группы компаний ВМС, в которую входит ООО «Руслом 34», ФИО13 является бухгалтером ООО «Кродак». Приведенные ООО «Кродак» доводы о незначительности доли выручки ООО «Кродак» по общим покупателям с ООО «Руслом 34» также отклоняются судом, поскольку из приведенных ООО «Кродак» 46 контрагентов отношения с 24 из них начались после перевода финансово-хозяйственной деятельности от ООО «Руслом 34», при этом общая сумма поступлений которых составила 83.392.429,86 руб., что составляет 57% от общей суммы поступлений ООО «Кродак». При этом, 16.130.266 руб. 49 коп. приходится на долю заказчиков, которые ранее являлись заказчиками ООО «Руслом 34», в частности ООО «РЭДМДЖИК» в размере 1.597.703 руб. 99 коп., ООО УК ВМС в размере 124.481,60 руб., ООО «ТМК Чермет-Волжский» в размере 614.951,15 руб., ООО «НОРДМЕТАЛЛ» в размере 287.087 руб. 25 коп., ООО «СФЕРА» в размере 3.735.540 руб., ООО «СКРАПОПТТОРГ» в размере 225.000 руб., ООО «Ростлайн» в размере 60.700,00 руб., ООО «ВМС Рециклинг» в размере 2.832.930 руб., АО «КАУСТИК» в размере 5.977.072 руб. 50 коп., ООО «ТРАНСМЕТИЗКОМ» в размере 673.800 руб., что составляет 25% от общей суммы поступлений на расчетные счета ООО «Кродак» за исключением договоров, заключенных до 2021 года (63 789 768,52 руб. = 147 182 198,38 руб. – 83 392 429,86 руб.). На аналогичные обстоятельства также указано налоговым органом и в отношении покупателей ООО «Кродак» за 2022 год, из которых с 75 контрагентами из 93 договоры заключены в 2021-2022 г., то есть после перевода финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Руслом 34». В то же время не является состоятельным довод стороны о том, что при сравнении поставщиков заинтересованных лиц налоговым органом неправомерно учтены ведущие транспортные компании, страховые компании, кредитные организации, крупнейшие: поставщики канцелярских товаров, автолидеры, лизинговые компании, крупнейшая российская компания в отрасли информационных технологий, крупнейшие сетевые магазины, федеральный оператор сотовой связи, поставщики электроэнергии, ведущий поставщик услуг передачи ТКС и отчетности, поставщик электронных услуг в составе информационного-правового обеспечения ГАРАНТ, поскольку ссылка налогового органа на заключение ООО «Кродак» и ООО «Руслом 34» договоров с соответствующими лицами обусловлена не только совпадением самих контрагентов, но и заключением с ними договоров смежными лицами – руководителем ООО «Руслом 34» – ФИО4, впоследствии являющимся менеджером по продажам в ООО «Кродак». При этом возражения ООО «Кродак» об использовании в качестве доказательства взаимозависимости и подконтрольности протокола допроса Бутырских П.Н. от 30.03.2021. также не могут быть приняты во внимание, поскольку результаты допроса Бутырских П.Н. получили оценку в решении налогового органа о привлечении ООО «Руслом 34» к налоговой ответственности от 30.12.2021 № 5271. При этом указанное доказательство оценено в совокупности с иными доказательствами, представленными налоговым органом, указывающими на взаимозависимость заинтересованных лиц. С учетом установленных инспекцией обстоятельств, суд также критически относится к доводам ООО «Кродак» о переводе деятельности ООО «Руслом 34» в пользу ООО «РЭДМЭДЖИК». Доводы самого ООО «Руслом 34», указывающие на перевод им деятельности на ООО «РЭДМЭДЖИК», тем более подлежат отклонению, учитывая установленную взаимозависимость ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак». При этом, заинтересованными лицами не было представлено достаточных доказательств, указывающих на данные обстоятельства. Кроме того, нормами действующего законодательства не установлен запрет на предъявление требований к одному из взаимозависимых лиц. Вместе с этим, доводы заинтересованных лиц о пропуске налоговым органом срока исковой давности на обращение в суд с настоящим заявлением также не являются состоятельными. Так, при отсутствии установленного срока для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит применению общий срок исковой давности, предусмотренный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, которым составляет три года. В соответствии с пунктом 1 статьи 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. Недоимка по налоговым платежам в бюджет у ООО «Руслом 34» (должник) выявлена решением ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда о привлечении ООО «Руслом-34» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2021 № 5271. Согласно пункту 1 статьи 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. ООО «Руслом 34» обжаловало решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 30.12.2021 № 5271 в УФНС России по Волгоградской области. Решением УФНС России по Волгоградской области от 17.03.2022 № 393 в удовлетворении апелляционной жалобы отказано. Таким образом, решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 30.12.2021 № 5271 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 17.03.2022. Именно с указанной даты у налогового органа возникло право на принятие мер для взыскания сумм недоимок и штрафа с ООО «Руслом 34». В то же время положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ могут быть применены при условии, что задолженность числится за налогоплательщиком более трех месяцев, в связи с чем, обратиться с соответствующим исковым заявлением в суд к ООО «Кродак» налоговый орган мог не ранее, чем по истечении трехмесячного срока со дня возникновения недоимки, в данном случае не ранее 17.06.2022 (дата вступления в силу решения от 30.12.2021 № 5271: 17.03.2022 + 3 месяца). Следовательно, с 17.06.2022 начинает исчисляться трехгодичный срок исковой давности, предусмотренный пунктом 1 статьи 196 ГК РФ, который истекал 17.06.2025. Согласно сведениям системы «Мой арбитр», в суд настоящее заявление направлено налоговым органом 16.06.2025, то есть в пределах общего срока исковой давности. При этом датой подачи документов в электронном виде является дата поступления документов в информационную систему подачи документов арбитражного суда. Таким образом, вопреки приведенным доводам, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с настоящим заявлением в установленный срок. Иные доводы ООО «Кродак», в том числе о юридических адресах заинтересованных лиц, зарегистрированных в разных регионах, о целях и фактическом ведении деятельности ООО «Кродак» на территории Волгоградской области, об отсутствии взаимосвязи между руководителями заинтересованных лиц, о различиях в объемах сфер деятельности ООО «Руслом 34» и ООО «Кродак», о наличии необходимости в приобретении транспортных средств в период проведения в отношении ООО «Руслом 34» мероприятий налогового контроля, о недостаточности совпадения IP-адресов для выводов о взаимозависимости, о непредставлении налоговым органом достаточных доказательств в подтверждение наличия общих покупателей по договорам, о заключении ООО «Кродак» договоров и контрактов с несвязанными с ООО «Руслом 34» контрагентами отклоняются судом, как противоречащие обстоятельствам дела, а также установленным обстоятельствам. Поведение обществ «Кродак» и «Руслом 34» носило объективно зависимый друг от друга характер, в связи с чем ссылка последних на отсутствие субъективной зависимости между данными организациями, в том числе по указанным в ст. 105.1 НК РФ критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельность юридического лица, не исключает при изложенных обстоятельствах, по мнению арбитражного суда, возможность применения п. 2 ст. 45 НК РФ, в том числе с учетом позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016. Налоговым органом доказана совокупность обстоятельств, с которыми связано право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с зависимого лица. Следовательно, на основании вышеизложенного, имеются основания, подтвержденные совокупностью условий, предусмотренных п.п. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, необходимые для взыскания налоговой задолженности ООО «Руслом 34» в размере 87.746.166 руб. 10 коп. с зависимого лица – ООО «Кродак». В соответствии с положениями ч. 3 ст. 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины. Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Заявление ИФНС России по Центральному району г. Волгограда удовлетворить. Признать общество с ограниченной ответственностью «Руслом 34» и общество с ограниченной ответственностью «Кродак» взаимозависимыми лицами. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Кродак» в доход соответствующих бюджетов задолженность в размере 87.746.166 руб. 10 коп., в том числе налог – 38.828.638 руб. 94 коп., пени – 36.947.231 руб. 16 коп., штраф – 11.970.296 руб., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 913.731 руб. Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд. Судья М.А. Юдина Суд:АС Московской области (подробнее)Истцы:Инспекция Федеральной налоговой службы по центральному району г. Волгограда (подробнее)УФНС России по Волгоградской области (подробнее) Ответчики:ООО КРОДАК (подробнее)Иные лица:ООО "РУСЛОМ 34" (подробнее)Судьи дела:Юдина М.А. (судья) (подробнее)Судебная практика по:Злоупотребление правомСудебная практика по применению нормы ст. 10 ГК РФ Исковая давность, по срокам давности Судебная практика по применению норм ст. 200, 202, 204, 205 ГК РФ |