Решение от 29 марта 2023 г. по делу № А32-39193/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


г. Краснодар Дело №А32-39193/202229.03.2023


Резолютивная часть решения объявлена 22.03.2023

Полный текст решения изготовлен 29.03.2023


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Нигоева Р.А,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Карамовым Р.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ИФНС России № 4 по г. Краснодару

к ООО «Еропа-мехтранс» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о взыскании


при участии:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности

от заинтересованного лица: не явились, надлежаще уведомлены



установил:

ИФНС России № 4 по г. Краснодару обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ООО «Европа-мехтранс» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) о взыскании задолженности по налогам в размере 77 780,05 руб.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал, на удовлетворении требований настаивает, представил дополнительные доказательства.

Заинтересованное лицо, надлежаще уведомленное о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечило, направив в материалы дела отзыв на заявление с возражениями против удовлетворения требований, заявляет о пропуске срока исковой давности.

В силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие заинтересованных лиц, третьего лица.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по делу объявлен перерыв на 30 минут, после завершения которого судебное заседание продолжено. После перерыва стороны и их представители в судебное заседание не явились.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Исследовав непосредственно материалы дела, заслушав присутствующую сторону, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд установил следующее.

ООО «ЕВРОПА-МЕХТРАНС» ИНН <***> поставлено на учет в ИФНС России №4 по г. Краснодару 05.09.2005 в качестве налогоплательщика.

ООО «ЕВРОПА-МЕХТРАНС» является плательщиком следующих налогов и страховых взносов:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент;

- страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

ООО «ЕВРОПА-МЕХТРАНС» представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2020 год, задолженность по налогу 25 476 рублей; расчет по страховым взносам за 2020 год, задолженность 30 437,05 рублей. Кроме того, в отношении общества принято два решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4344 от 02.09.2020, задолженность по штрафу 8 609 руб. и № 4810 от 07.09.2020, задолженность по штрафу 13 258 руб.

В соответствии со ст. ст.70 НК РФ, инспекцией сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.11.2020 №131323, срок уплаты до 04.12.2020; от 06.11.2020 №130760, срок уплаты до 04.12.2020; от 30.10.2020 №130344, срок уплаты до 30.11.2020; от 16.10.2020 №128533, срок уплаты до 16.11.2020.

На основании ст. 46 НК РФ на сумму неурегулированной задолженности приняты решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке: от 14.12.2020 № 19420 на сумму 38 734 руб., от 11.12.2020 № 19171 на сумму 8 609 руб., от 27.11.2020 №18745 на сумму 96 777,62 руб.

В связи с неоплатой налогоплательщиком требований налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности по налогу и пени.

Суд, изучив материалы дела, приложенные к нему документальные доказательства, при рассмотрении заявленных требований исходит из следующего.

В силу статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Из системного толкования положений пункта 3 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 Кодекса в части установления процессуальных сроков для взыскания задолженности в судебном порядке следует, что шестимесячный срок применяется в случаях нереализации налоговым органом полномочий по принятию решения о взыскании налогов (пени, штрафов) за счет денежных средств на счетах в банках, а двухгодичный срок - в случаях нереализации полномочий по взысканию задолженности за счет имущества налогоплательщика, при условии соблюдения последовательности применения мер принудительного взыскания.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. ст.70 НК РФ инспекцией сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.11.2020 №131323, срок уплаты до 04.12.2020; от 06.11.2020 №130760, срок уплаты до 04.12.2020; от 30.10.2020 №130344, срок уплаты до 30.11.2020; от 16.10.2020 №128533, срок уплаты до 16.11.2020.

Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается представленными в материалы дела списками внутренних почтовых отправлений от 22.10.2020 № 76 (РПО № 80092553062563), от13.11.2020 № 87 (РПО № 80087654551399), от 18.11.2020 № 9 (РПО № 80090354512690), от 18.11.2020 № 65 (РПО № 80090654657893).

Данные требования не погашены в полном объеме в сроки, установленные НК РФ. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Во исполнение ст. 46, 76 НК РФ и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя з банках.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что на основании ст. 46 НК РФ на сумму неурегулированной задолженности приняты решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке: от 14.12.2020 № 19420 на сумму 38 734 руб., от 11.12.2020 № 19171 на сумму 8 609 руб., от 27.11.2020 №18745 на сумму 96 777,62 руб.

Факт направления указанных решений по адресу должника подтверждается представленным в материалы дела списком внутренних почтовых отправлений от 15.12.2020 № 33 (РПО № 80090055862858), а также скриншотом страницы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которой решения направлены в адрес должника 11.12.2022 и 15.12.2022.

Вместе с тем, суд учитывает, что в период с 08.04.2019 по 08.11.2021 ООО «ЕВРОПА-МЕХТРАНС» находилось в процедуре банкротства.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края 18.09.2019 по деду А32-36968/2018 принято заявление ИФНС России № 4 по г. Краснодару в отношении ООО «Европа-Мехтранс» ИНН <***> (далее - должник) о признании должника банкротом, возбуждено дело о банкротстве.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 09.04.2019 по делу А32-36968/2018 требования ФНС России в лице ИФНС России № 4 по г. Краснодару включены в размере 29 692 910,67руб., в том числе: основного долга 23 116 741.19 руб., пеня 6573 832,68 руб., штраф 2 336,80 руб., в отношении общества введена процедура наблюдения; временным управляющим утверждена ФИО2

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 14.12.2020 по делу № А32-36968/2018 в отношении общества введена процедура конкурсного производства; конкурсным управляющим утверждена ФИО2

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 08.11.2021 по делу № А32-36968/2018 в отношении ООО «Европа-Мехтранс» утверждено мировое соглашение.

Задолженность по требованиям № 131323 от 06.11.2020 на сумму 25 512.09 руб., № 130760 от 06.11.2020 на сумму 13 258,00 руб., № 130344 от 30.10.2020 на сумму 8 609,00 руб. не погашена; задолженность по требованию № 128533 от 16.10.2020 на сумму 96 777,62 руб., частично погашена, остаток по требованию составил 30 437,05 руб. Данная задолженность по всем требованиям является текущей задолженностью, и не| подлежит включению в реестр требования кредиторов.

Общая сумма задолженности составляет: 77 780,05 рублей.

Вместе с тем, в силу абзаца десятого пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с момента введения в отношении должника процедуры конкурсного производства исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющие Одновременно снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения по распоряжению его имуществом. Основанием для снятия арестов на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, а наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается (абзац девять пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Таким образом, решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в соответствии со ст. 47 НК РФ в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что в указанной ситуации применим порядок взыскания, предусмотренный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку решение по статье 46 НК РФ о взыскании недоимки за счет денежных средств налоговым органом принималось, то в силу пункта 1 статьи 47 Кодекса у инспекции имелось право на взыскание налога в судебном порядке в течение двух лет после истечения срока исполнения требования.

Урегулировать задолженность путем проведения зачета по решению налогового органа в соответствии с НК РФ, не предоставляется возможным, т.к. у Общества отсутствует переплата и имеется задолженность по налогам.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога. Соответственно, по требованиям от 06.11.2020 №131323 срок уплаты до 04.12.2020, двухлетний срок истекает 05.12.2022; от 06.11.2020 №130760 срок уплаты до 04.12.2020, двухлетний срок истекает 05.12.2022; от 30.10.2020 №130344 срок уплаты до 30.11.2020, двухлетний срок истекает 01.12.2022; от 16.10.2020 №128533 срок уплаты до 16.11.2020, двухлетний срок истекает 17.11.2022.

Учитывая, что налоговый орган обратился в суд с заявление о взыскании задолженности по уплате налогов 10.08.2022, что подтверждается входящим штампом суда на заявлении о взыскании, суд признает доводы заинтересованного лица о пропуске инспекцией срока на подачу заявления (исковой давности) несостоятельными и не соответствующими материалам дела.

При этом доводы заявителя о ненаправлении налоговым органом в адрес налогоплательщика указанных выше требований и решений опровергается материалами дела.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд пришел к выводу, что требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

Взыскать с ООО «ЕВРОПА-МЕХТРАНС» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу ИФНС России № 4 по г. Краснодару задолженность по налогам в размере 77 780,05 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с момента принятия (изготовления решения в полном объёме) путем подачи апелляционной жалобы в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.


Судья Р.А. Нигоев