Решение от 15 июля 2021 г. по делу № А40-42436/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-42436/21-20-1131
15 июля 2021 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 12.07.2021 г.

Полный текст решения изготовлен 15.07.2021 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе:

Судьи – Бедрацкой А.В. (единолично)

При ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению МРИ ФНС России № 1 по Московской области и ИФНС России № 15 по г.Москве

к ИП ФИО2

о взыскании задолженности в сумме 2 601 902, 50 руб.,

в судебное заседание явились:

от истца (заявителя) – ФИО3, дов. от 02.02.2021 г. № 04-05/02865;

от соистца– ФИО4, дов. от 05.07.2021 г. № 05-21/059449;

от ответчика – ФИО5, дов. от 19.10.2018 г. б/н;

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 1 по Московской области и ИФНС России № 15 по г.Москве, с учетом уточнения требований, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, обратились в суд с требованием о взыскании с ИП ФИО2 (далее также – ответчик, налогоплательщик) суммы задолженности по земельному налогу в размере 2 601 902, 50 руб.

В соответствии со ст. 117 АПК РФ судом восстановлен срок для обращения с заявлением в суд.

Представители Инспекций поддержали требования по доводам искового заявления и отзыва на возражения ответчика, представитель ответчика в судебное заседание явился, просил отказать в удовлетворении требований Инспекций.

Выслушав сторон, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, должник, ФИО2, ИНН <***>, год рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: г. Люберцы Московской области, проживающий по адресу: 127018, Москва г, Сущёвский Вал ул. 14/22, 5, 27, своевременно не исполнил обязанность но уплате задолженности, установленную законодательством.

08.06.2020 г. мировым судьей Судебного участка № 314 района Марьина роща был вынесен судебный приказ № 2а-229/20 о взыскании с ФИО2 задолженности по:

-земельному налогу по ОКТМО 46648101 за 2016 налоговый период в размере 810 руб. 00 руб.;

-земельному налогу по ОКТМО 46648101 за 2017 налоговый период в размере 341 961 руб.

-земельному налогу по ОКТМО 46648101 за 2018 налоговый период в размере 2 261 148 руб..;

-пени по земельному налогу по ОКТМО 46648101 в сумме 80 706 руб. 20 коп.;

-земельному налогу по ОКТМО 46648470 за 2016 налоговый период в размере 4 067 руб.

-земельному налогу по ОКТМО 46648470 за 2017 налоговый период в размере 1 287 920 руб.;

-земельному налогу по ОКТМО 46648470 за 2018 налоговый период в размере 304 590 руб.;

-пени по земельному налогу по ОКТМО 46648470 в сумме 7 228 руб. 30 коп. на общую суммы 4 288 430 руб. 50 коп.

22.06.2020 г. мировым судьей Судебного участка № 414 Алексеевского района г. Москвы, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 314 района Марьина роща, было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

При рассмотрении административного дела № А40-42436/2021 по существу представителем административного ответчика приобщено решение Московского областного суда от 01.04.2019 дело № 3а-310/19 по административному исковому заявлению ФИО6 об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости по 4 земельным участкам с кадастровыми номерами 50:23:0030388:2113, 50:23:0030388:2115, 50:23:0030388:2118, 50:23:0030388:2122.

В связи с перерасчетом основываясь на решении Московского областного суда от 01.04.2019 по делу № За-310/19 Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области задолженность по земельному налогу ФИО2 составляет:

-по ОКТМО 46648101 за 2018 налоговый период в размере 921 458,00 руб.;

-пени по ОКТМО 46648101 в сумме 80 706,20 руб.;

-по ОКТМО 46648470 доначисления за 2017 налоговый период в размере 1 287 920,00 руб.;

-по ОКТМО 46648470 за 2018 налоговый период в размере 304 590,00 руб.;

- пени по ОКТМО 46648470 в сумме 7 228,30 руб. на общую сумму 2 601 902,50 руб.

Однако до настоящего момента задолженность перед бюджетом налогоплательщиком не погашена.

Принимая решение суд руководствовался следующим.

В соответствии со ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

ФИО2 с 13.01.2015 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Виды деятельности:

-покупка и продажа собственного недвижимого имущества;

-подготовка к продаже собственного жилого недвижимого имущества;

-покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений;

-аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом;

-операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе и др. Ст. 2 ФЗ от 04.11.2014 г. № 347-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ, вступивший в силу с 01.01.2015 г., внесены изменения в ст. 391, 393, 396-398 НК РФ, согласно которым налогообложение земельным налогом налогоплательщиковиндивидуальных предпринимателей приравнивается к налогообложению налогоплательщиков - физических лиц.

Таким образом, с 01.01.2015 обязанность по исчислению налога индивидуальным предпринимателям возложена на налоговые органы.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником земельных участков, указанных в Сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течении трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации права на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В течении периода, превышающего трехлетний срок строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 4.

В соответствии с пунктами 1, 5, 6 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 НК РФ, а именно:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящий на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131 -ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» установление, изменение и отмена местных налогов и сборов поселения относятся к вопросам местного значения поселения.

Принадлежащие ИП ФИО2 земельные участки расположены в границах сельского поселения Рыболовского Раменского муниципального района Московской области, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов, разрешенное использование: «для дачного строительства», «для производственной застройки, застройки объектами торгово-складского и иного назначения», следовательно, расчет земельного налога за 2017-2018 налоговые периоды производится на основании п. 2 Решения Совета депутатов сельского поселения Рыболовское Раменского муниципального района Московской области № 14/1 от 28.11.2013 г. и п. 2 Решения Совета депутатов городского поселения Раменское Раменского муниципального района Московской области № 13/5 от 28.11.2013 г.

Определение понятий «дачное хозяйство» и «дачное строительство» не раскрывается ни в налоговом, ни в земельном законодательстве, а содержится в Федеральном законе от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее - Закон № 66-ФЗ) и признается таковым садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение граждан (садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое товарищество, садоводческий, огороднический или дачный потребительский кооператив, садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое партнерство) -некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона № 66-ФЗ граждане в целях реализации своих прав на получение садовых, огородных или дачных земельных участков, владение, пользование и распоряжение данными земельными участками, а также в целях удовлетворения потребностей, связанных с реализацией таких прав, могут создавать садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества, садоводческие, огороднические или дачные потребительские кооперативы либо садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие партнерства.

Указанные положения Закона № 66-ФЗ во взаимосвязи с положениями статей 33, 77, 78, 81 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ), регламентирующими порядок предоставления земельных участков сельскохозяйственного назначения для ведения, в частности, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства гражданам и их объединениям, а не коммерческим организациям, свидетельствуют о том, что субъектами ведения дачного хозяйства или осуществления дачного строительства, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставляются земли сельскохозяйственного назначения с разрешенным видом использования «для дачного хозяйства» или «для дачного строительства», являются некоммерческие организации.

Таким образом, по смыслу действующего налогового законодательства пониженные ставки налога по вышеуказанному основанию устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства, а не в целях извлечения прибыли.

Аналогичные выводы отражены в Определении Верховного Суда РФ от 15.01.2018 № 305-КГ17-20424 по делу № А41-90821/2016, решениях Дмитровского городского суда Московской области от 13.05.2018 по делу № 2а-1722, от 22.03.2018 по делу № 2а-1018/18, Клинского городского суда Московской области от 12.04.2018 по делу №2а-1043/18, Определении Верховного Суда РФ от 18.05.2015 № 305-КГ14-9101, Определении Верховного Суда РФ от 20.06.2018 № 301-КГ18-7425, Письмо Министерство Финансов РФ от 26.01.2018 \о БС-4-21/1390@, Письмо Министерство Финансов РФ от 10.06.2019 № БС-4-21/11156@.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности применения при исчислении налога за 2017-2020 годы ФИО2 пониженной ставки налога в отношении спорных земельных участков.

В связи с тем, что основным видом деятельности ФИО2 является покупка и продажа земельных участков, так в 2015 году было продано 164 участка, в 2016 году было продано 141 участок, в 2017 году было продано 275 участков, в 2018 году было продано 50 участка, в 2019 году было продано 29 участков, в 2020 году было продано 7 участков.

Таким образом, так как земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования «для дачного строительства» и относящиеся к землям населенных пунктов с видом разрешенного использования «для производственной застройки, застройки объектами торгово-складского и иного назначения» приобретались не для указанных выше целей, а используются ФИО2 в коммерческих целях, то исчисление налога за 2016-2018 налоговые периоды произведено Инспекцией исходя из налоговой ставки, не превышающей 1,5 процента.

Налогоплательщику был доначислен земельный налог за 2017 налоговый период по ОКТМО 46648101 в размере 341 961,00 руб., по ОКТМО 46648470 в размере 1 287 920,00 руб., срок уплаты до начислений - 01.12.2019.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 налоговый период по ОКТМО 46648101 в размере 2 261 148,00 руб., по ОКТМО 46648470 в размере 304 590,00 руб., срок уплаты до начислений - 01.12.2019, своевременно выставлены и выгружены в Личный кабинет налогоплательщика, административного ответчика ФИО2, требования, на основании которых Инспекция обратилась в мировой суд судебного участка № 314 района Марьина роща г. Москвы, а именно:

-требование № 161169 от 04.12.2019, согласно скриншоту из базы данных Клиент АИЗ Налог-3 Пром от 03.06.2021, выгружено 09.02.2020;

-требование № 165086 от 24.12.2019, согласно скриншоту из базы данных Клиент АИЗ Налог-3 Пром от 03.06.2021, выгружено 10.01.2020;

-требование № 171257 от 24.12.2019, согласно скриншоту из базы данных Клиент АИЗ Налог-3 Пром от 03.06.2021, выгружено 19.01.2020.

Таким образом, суд не принимает скриншот личного кабинета, представленный ответчиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расходы по госпошлине подлежат отнесению на ответчика в порядке, установленном ст.110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 13.01.2005, 127018, <...>) в доход соответствующего бюджета задолженности по земельному налогу и пенив общем размере 2 601 902 руб. 50 коп. (Два миллиона шестьсот одну тысячу девятьсот два) руб. 50 коп., и в доход федерального госпошлину в размере 36010 (Тридцать шесть тысяч десять) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.

СУДЬЯ

А.В. Бедрацкая