Решение от 20 июня 2022 г. по делу № А25-1590/2022

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики

369 000, г. Черкесск, пр-кт Ленина, д. 9, тел./факс (8782) 26-36-39

E-mail: info@askchr.arbitr.ru, http://www.askchr.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А25-1590/2022
г. Черкесск
20 июня 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 17.06.2022

Полный текст решения изготовлен 20.06.2022


Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Шишканова Д.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Татаршао Э.М.,

рассмотрев в судебном заседании заявление Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Республиканскому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Зеленчукская центральная районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, соответствующим пеням в общем размере 14 891 361 руб. 12 коп.

при участии:

от Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике – ФИО1, доверенность от 22.01.2020 № 05-07/00515;

от Республиканского государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Зеленчукская центральная районная больница» - нет представителя, надлежащим образом извещено о дате и времени судебного заседания;



УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – истец, Управление, налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к Республиканскому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Зеленчукская центральная районная больница» (далее – ответчик, Учреждение) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, соответствующим пеням в общем размере 14 891 361 руб. 12 коп.

Представитель Управления в судебном заседании поддерживает исковые требования с учетом их уточнения.

Ответчик отзыва на исковое заявление с возражениями по существу исковых требований и размера взыскиваемых сумм не представил, своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Суд, изучив содержащиеся в исковом заявлении доводы, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, заслушав представителя налогового органа в судебном заседании, считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица, в силу требований статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 419 НК РФ производит выплаты физическим лицам, следовательно признается страхователем и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Учреждение представило в Инспекцию расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование за 2021 год, в которых самостоятельно исчислило размер соответствующих страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные (налоговые) периоды.

В связи с тем, что в добровольном порядке суммы страховых взносов, налогов, исчисленных в представленных расчетах, добровольно ответчиком не были уплачены, налоговый орган выставил Учреждению:

- требование от 01.02.2022 № 2433 со сроком исполнения до 02.03.2022, в котором ответчику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 3 346 483 руб. 89 коп., соответствующим пеням в сумме 60 236 руб. 70 коп.;

- требование от 01.02.2022 № 2441 со сроком исполнения до 01.03.2022, в котором ответчику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 3 568 210 руб. 93 коп., соответствующим пеням в сумме 120 843 руб. 41 коп.;

- требование от 01.02.2022 № 2443 со сроком исполнения до 03.03.2022, в котором ответчику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 3 738 937 руб. 62 коп., соответствующим пеням в сумме 14 831 руб. 12 коп.;

- требование от 01.02.2022 № 2538 со сроком исполнения до 04.03.2022, в котором ответчику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на сумму 3 968 543 руб. 07 коп., соответствующим пеням в сумме 73 274 руб. 38 коп.

В установленный в названных требованиях срок задолженность по страховым взносам и пеням Учреждением не была уплачена в полном объеме, обязанность по уплате исполнена лишь частично, что послужило основанием к обращению налогового органа в арбитражный суд за взысканием недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с момента получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

На основании части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с главой 34 НК РФ с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование, осуществляется Федеральной налоговой службой.

Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.

Ответчик по своему правовому статусу является республиканским бюджетным государственным бюджетным учреждением и имеет лицевой счет в органах казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. С учетом данного обстоятельства взыскание во внесудебном порядке налога на сумму, превышающую пять миллионов рублей, не может быть произведено, истец правомерно обратился в суд с настоящим иском за взысканием страховых взносов и пеней.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 1. 3, 6 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Указанные в расчете по страховым взносам за 2021 года суммы страховых взносов не были уплачены ответчиком в полном объеме в установленные налоговым законодательством сроки, что подтверждается данными карточек по расчетам с бюджетом.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что на сумму несвоевременно уплаченных страховых взносов Управлением в соответствии со статьей 75 НК РФ на дату выставления требований от 01.02.2022 № 2433, от 01.02.2022 № 2441, от 01.02.2022 № 2443, от 01.02.2022 № 2538 были исчислены пени.

Порядок начисления налоговым органом пеней соответствует пункту 4 статьи 75 НК РФ.

С учетом произведенной ответчиком после обращения Управления в суд частичной уплаты страховых взносов, пеней по требованиям от 01.02.2022 № 2433, от 01.02.2022 № 2441, от 01.02.2022 № 2443, от 01.02.2022 № 2538 на дату принятия настоящего судебного акта у Учреждения имеется задолженность по уплате следующих сумм:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (КБК 18210202010061010160 ОКТМО 91610410) в сумме 10 653 632 руб. 44 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (КБК 18210202010062110160 ОКТМО 91610410) в сумме 195 911 руб. 23 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1января 2017 года) (КБК 18210202090071010160 ОКТМО 91610410) в сумме 1 309 354 руб. 19 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (КБК 18210202090072110160 ОКТМО 91610410) в сумме 24 131 руб. 43 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (КБК 18210202101081013160 ОКТМО 91610410) в сумме 2 504 901 руб. 62 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (КБК18210202101082013160 ОКТМО 91610410) в сумме 45 987 руб. 53 коп.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (КБК 18210202131061010160 ОКТМО 91610410) в суме 154 287 руб. 26 коп.;

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (КБК 18210202131062110160 ОКТМО 91610410) в сумме 3 155 руб. 42 коп.

Доказательств произведенной уплаты указанных сумм страховых взносов, налогов, пеней по требованиям от 01.02.2022 № 2433, от 01.02.2022 № 2441, от 01.02.2022 № 2443, от 01.02.2022 № 2538 ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах уточненные исковые требования о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование и соответствующих пеней в общей сумме 14 891 361 руб. 12 коп. следует удовлетворить.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 АПК РФ сумма государственной пошлины по делу подлежит взысканию с ответчика.

На основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ суд считает возможным уменьшить размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины до 500 руб. в связи с тяжелым имущественным положением последнего, его финансирования из бюджета и статусом республиканского государственного бюджетного учреждения здравоохранения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 29,167-170, 216 АПК РФ, суд



РЕШИЛ:

1. Исковые требования Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с Республиканского государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Зеленчукская центральная районная больница» (369140, Карачаево-Черкесская Республика, Зеленчукский район, ст. Зеленчукская, ул. Интернациональная, 123, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 14.10.2002):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (КБК 18210202010061010160 ОКТМО 91610410) в сумме 10 653 632 рубля 44 копейки (десять миллионов шестьсот пятьдесят три тысячи шестьсот тридцать два рубля сорок четыре копейки);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (КБК 18210202010062110160 ОКТМО 91610410) в сумме 195 911 рублей 23 копейки (сто девяносто пять тысяч девятьсот одиннадцать рублей двадцать три копейки);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1января 2017 года) (КБК 18210202090071010160 ОКТМО 91610410) в сумме 1 309 354 рубля 19 копеек (один миллион триста девять тысяч триста пятьдесят четыре рубля девятнадцать копеек);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (КБК 18210202090072110160 ОКТМО 91610410) в сумме 24 131 рубль 43 копейки (двадцать четыре тысячи сто тридцать один рубль сорок три копейки);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (КБК 18210202101081013160 ОКТМО 91610410) в сумме 2 504 901 рубль 62 копейки (два миллиона пятьсот четыре тысячи девятьсот один рубль шестьдесят две копейки);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (КБК18210202101082013160 ОКТМО 91610410) в сумме 45 987 рублей 53 копейки (сорок пять тысяч девятьсот восемьдесят семь рублей пятьдесят три копейки);

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (КБК 18210202131061010160 ОКТМО 91610410) в суме 154 287 рублей 26 копеек (сто пятьдесят четыре тысячи двести восемьдесят семь рублей двадцать шесть копеек);

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (КБК 18210202131062110160 ОКТМО 91610410) в сумме 3 155 рублей 42 копейки (три тысячи сто пятьдесят пять рублей сорок две копейки).

2. Взыскать с Республиканского государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Зеленчукская центральная районная больница» (369140, Карачаево-Черкесская Республика, Зеленчукский район, ст. Зеленчукская, ул. Интернациональная, 123, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 14.10.2002) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 500 (пятьсот) рублей.


Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (Вокзальная ул., д.2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600) в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики (Ленина пр-т, д. 9, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская Республика, 369000).


Судья Д.Г. Шишканов