Решение от 7 августа 2025 г. по делу № А03-3005/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: <***>

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Барнаул Дело № А03-3005/2025

Резолютивная часть решения объявлена 30 июля 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 08 августа 2025 года.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Куличковой Л.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Мария-Ра» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края к Управлению Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края о признании незаконным бездействия по не включению нежилого помещения с кадастровым номером № 22:63:050312:639, расположенного по адресу: <...>, пом. Н1, площадью 300,9 м2 в перечень объектов недвижимости, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость, обязании включить объект недвижимости в перечень объектов недвижимого имущества, направить измененный перечень в электронном формате в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости, разместить перечень на официальном сайте в телекоммуникационной сети «Интернет»,

при участии представителей:

от заявителя - ФИО2 (паспорт, диплом, доверенность от 18.02.2025),

от заинтересованного лица - ФИО3 (паспорт, диплом, доверенность от 07.08.2025),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Мария-Ра» (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее - заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее - заинтересованное лицо, Управление) о признании незаконным бездействия по не включению нежилого помещения с кадастровым номером № 22:63:050312:639, расположенного по адресу: <...>, пом. Н1, площадью 300,9 м2 в перечень объектов недвижимости, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость, обязании включить объект недвижимости в перечень объектов недвижимого имущества, направить измененный перечень в электронном формате в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости, разместить перечень на официальном сайте в телекоммуникационной сети «Интернет».

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что мероприятия по выявлению и включению объектов недвижимости в перечень объектов недвижимого имущества являются прямой обязанностью публичного органа, однако нежилое помещение с кадастровым номером № 22:63:050312:639, расположенное по адресу: <...>, пом. Н1, площадью 300,9 м2 не включено Перечень объектов недвижимости, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный приказом Управления от 25.11.2024 № 43/Пр/145 (далее - Перечень), в связи с чем, полагает, что Управлением допущено бездействие.

Заинтересованное лицо в письменном отзыве просит отказать в удовлетворении заявления, указав на отсутствие бездействия с его стороны.

Более подробно позиция лиц, участвующих в деле, изложена в заявлении и отзыве на него, возражениях и письменных пояснениях.

В судебном заседании представитель заявителя на заявленных требованиях настаивал. Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявления.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Приказом Управления от 25.11.2024 № 43/Пр/145 утвержден Перечень объектов недвижимости, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее по тексту - Перечень).

ООО «Мария-Ра» является собственником нежилого помещения с кадастровым номером: 22:63:050312:639, расположенного по адресу: <...>, помещение Н1, площадью 300,9 кв.м (далее - Объект недвижимости), что подтверждается выпиской из ЕГРН от 18.02.2025, дата постановки на кадастровый учет 28.06.2024.

Принадлежащий ООО «Мария-Ра» Объект недвижимости представляет собой нежилое помещение, возведенное для осуществления торговли (что подтверждается тех. паспортом), фактически используется как торговый объект, что подтверждается договорами аренды.

Заявитель отмечает, что объект недвижимости отвечает критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, подпадает под категорию объектов, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база должна исчислять из кадастровой стоимости.

Учитывая, что Управлением Объект не включен в Перечень, заявитель, полагает, что допущено бездействие, в связи с чем, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

По смыслу приведенной нормы необходимым условием для признания ненормативного правового акта, действий (бездействия) недействительными является одновременно несоответствие оспариваемого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Приказом Управления от 25.11.2024 № 43/Пр/145 утвержден Перечень объектов недвижимости, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - Перечень).

Согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политики организации, если иное не установлено НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 375 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Пунктом 2 статьи 378.2. Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Алтайского края от 27.11.2003 № 58-ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края» установлены особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, в отношении отдельных объектов недвижимости, к которым относятся:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Учитывая изложенное, для включения Объекта в Перечень достаточно чтобы Объект соответствовал хотя бы одному из вышеуказанных критериев.

Спорное помещение соответствует по двум критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса РФ.

Согласно техническому паспорту от 18.12.2023 целевое использование спорного помещения - торговое и фактически используется, как торговый объект, что подтверждается договорами аренды № 1331/1 от 27.02.2024 и № П/125 от 27.09.2024, заключенными с ИП ФИО4 и ИП ФИО5, карточкой регистрации контрольно-кассовой техники ИП ФИО4 от 20.05.2024, кассовыми чеками ИП ФИО4 от 26.08.2024, от 07.09.2024, от 16.10.2024, от 19.11.2024, от 29.12.2024, от 01.01.2025, платежными поручениями № 1521 от 09.10.2024, № 1710 от 28.12.2024 от ИП ФИО5, фотографиями Объекта из информационного сервиса 2 GIS, выполненными 22.07.2024.

Согласно пункту 5 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Таким образом, для установления фактического использования спорного помещения общей площадью 300,9 кв.м, как торгового объекта достаточно подтвердить, что 60,18 кв.м этого помещения использовалось для торговли по состоянию на 01.01.2025.

Фактически часть спорного помещения площадью 88,9 кв.м. передана ИП ФИО4 04.07.2024 для осуществления торговли, что подтверждается указанными документами.

Кроме того, оставшаяся часть спорного помещения, площадью 212 кв.м. передана арендатору ФИО5 во временное владение и пользование для осуществления торговли, что подтверждается договором аренды, актом доступа, платежными поручениями № 1521 от 09.10.2024, № 1710 от 28.12.2024, которые свидетельствуют о внесении арендатором оплаты по договору и письмом от ФИО5 от 02.06.2025.

Заинтересованное лицо считает, что заключенный договор от 27.09.2024 № П/125 с ФИО5, зарегистрированный 05.02.2025, не доказывает начало использования ФИО5 переданной ей части спорного помещения для размещения объекта общественного питания на начало спорного налогового периода - 01.01.2025.

Дата государственной регистрации договора аренды с ФИО5 05.02.2025 не имеет отношения к рассматриваемому делу, поскольку по условиям пункта 7.2. Договора с даты подписания Договора обеими сторонами и до даты его государственной регистрации настоящий Договор одновременно считается заключенный как Краткосрочный договор аренды на срок 11 (одиннадцать) месяцев, поэтому договор с данным арендатором действовал и до даты его регистрации.

Договоры аренды, письма от арендаторов, карточка регистрации ККТ, кассовые чеки, фотографии Объекта, платежные поручения, датированные 2024, свидетельствуют о фактическом использовании Спорного помещения как торгового помещения на начало налогового периода - 01.01.2025.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что Объект недвижимости (нежилое помещение с кадастровым номером: 22:63:050312:639, расположенное по адресу: <...>, помещение Н1, площадью 300,9 кв.м (далее - Объект недвижимости) отвечает критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ, подпадает под категорию объектов, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база должна исчислять из кадастровой стоимости.

Пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок действий уполномоченного органа субъекта Российской Федерации и указывает на необходимость до 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определить перечень объектов недвижимого имущества.

Данная норма права не предусматривает какой-либо альтернативы для уполномоченного органа при определении перечня объектов недвижимого имущества, поскольку таковой должен быть определен в установленный срок и в него подлежат включению те объекты, которые указаны в подпунктах 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ.

Статьей 3 Налогового кодекса РФ закреплены принципы всеобщности и равенства налогообложения, недопустимости дискриминационного характера налогов и сборов, установления дифференцированных ставок.

Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Исходя из расчета заявителя включение Объекта недвижимости в Перечень изменила бы величину налога на имущество организаций, подлежащего уплате в меньшую для Общества сторону на 205 258 рублей в год и следовательно бездействие заинтересованного лица потенциально ухудшило экономическое состояние Общества, нарушило права Общества на уплату налога на имущество в установленном размере и порядке, что противоречит законодательству РФ.

Учитывая дату постановки Объекта недвижимости на кадастровый учет (28.06.2024), у Управления отсутствовали препятствия для его выявления и включения в Перечень, однако данный объект не включен в Перечень.

Как следует из материалов дела, Общество обратилось в Управление с заявлением о включении Объекта недвижимости в Перечень.

13.02.2025 от Управления получен ответ № 43-04/П/408 от 07.02.2025 в котором указано, что в соответствии с п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в п. 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, не включенные в Перечень по состоянию на «01» января года налогового периода, подлежат включению в Перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, на очередной налоговый период (т.е. на 2026 год).

Спорный объект не относится к объектам, вновь выявленным в 2025 году, поскольку поставлен на кадастровый учет 28.06.2024.

При обнаружении ошибок, либо при соответствующем обращении о включении в перечень Управление имеет возможность включить или исключить из Перечня объекты.

Данный факт подтверждается приказом Управления от 13.02.2025 № 43/Пр/26, которым внесены изменения в Перечни на 2023, 2024, 2025 годы.

Судом признается несостоятельным довод заинтересованного лица о том, что в 2024 году Общество не обратилось с заявлением о включении в Перечень, поскольку формирование Перечня не предполагает заявительный характер.

Обязанности, возложенные на заинтересованное лицо, не зависят от волеизъявления собственников объекта недвижимости, мероприятия по выявлению и включению объектов недвижимости в соответствующий перечень являются прямой обязанностью публичного органа.

Ссылка заинтересованного лица на возможность формирования Перечня только использую данные, полученные от Управления Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю не лишают его возможности всецело исследовать объекты недвижимости, для определения их соответствия требованиям статьи 378.2 НК РФ.

Данные Управления Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю не являются исчерпывающими при подготовке проекта Перечня, они лишь учитываются при его формировании.

Из положений налогового законодательства не следует, что уполномоченный орган по своему усмотрению формирует Перечень объектов, налог на которые исчисляется в льготном порядке, а установленные названной статьей льготы предоставляются собственникам таких объектов избирательно, или формирует Перечень только по ответам Управления Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю.

Заинтересованное лицо в отзыве указывает, что комиссия не проводила проверки фактического использования Объекта недвижимости.

Суд не усматривает препятствий в проведении обследования спорного Объекта, поскольку данный Объект размещен в центре г. Барнаула, проход в здание свободен ежедневно.

Если бы заинтересованное лицо использовало все возможности, предусмотренные Правилами определения объектов недвижимости, и своевременно провело обследование спорного Объекта, то на дату формирования Перечня располагало бы информацией, о том, что спорный Объект фактически используется как торговый объект, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

Заинтересованное лицо в отзыве указывает, что многоквартирный жилой дом в котором находится спорное помещение не может быть отнесен к административноделовому или торговому центру, однако Управление не учитывает, что заявитель в своем заявлении говорит лишь о Помещении Н1, которое представляет собой нежилое помещение, возведенное для осуществления торговли, что подтверждается технической документацией и фактически используется как торговый объект.

Общество не просит суд признать весь многоквартирный дом торговым центром.

Заинтересованное лицо указывает, что Объект недвижимости поставлен на кадастровый учет 28.06.2024, а представленный технический паспорт составлен на более раннюю дату 18.12.2023 и содержит информацию, не имеющую отношение к спорному объекту, что не позволяет оценить его технические характеристики, однако данный довод судом не принимается во внимание, поскольку постановка на учет любых Объектов недвижимости осуществляется на основании технической документации, дата составления которой всегда раньше даты постановки на кадастровый учет.

Спорным помещением является помещение Н1, а не все здание, более 86 % отдельных частей этого помещения имеет торговое назначение, согласно представленной экспликации к поэтажному плану.

Данные отдельных частей помещения Н1 свидетельствуют о его торговом назначении.

Для включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых на налоговый период в данном случае 2025 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость для целей налогообложения, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства значимым являются соответствие такого объекта установленным требованиям (характеристикам) исключительно на начало налогового периода.

Спорный объект на начало налогового периода соответствовал характеристикам для включения его в Перечень.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что допущенное Управлением бездействие по не включению нежилого помещения с кадастровым номером № 22:63:050312:639, расположенного по адресу: <...>, пом. Н1, площадью 300,9 м2 в перечень объектов недвижимости, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость, является незаконным, нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно пункту 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Учитывая изложенное, в порядке пункта 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд считает необходимым обязать Управление Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры в течение десяти рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, включить объект недвижимости в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ понесенные заявителем расходы по уплате госпошлины подлежат отнесению на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявление удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края по не включению нежилого помещения с кадастровым номером № 22:63:050312:639, расположенного по адресу: <...>, пом. Н1, площадью 300,9 м2 в перечень объектов недвижимости, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Обязать Управление Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры в течение десяти рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, включить объект недвижимости в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Взыскать с Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры в пользу общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Мария-Ра» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края, расходы по уплате государственной пошлины в размере 50 000 рублей.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Л.Г.Куличкова