Решение от 30 августа 2017 г. по делу № А06-3527/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-3527/2017
г. Астрахань
31 августа 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 31 августа 2017 года

Полный текст решения изготовлен 31 августа 2017 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Колмаковой Н.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев заявление Общества с ограниченной ответственностью "Каспийэнергосервис"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Астраханской области о обязании признать исполненной обязанность по оплате НДС за 4-й квартал 2016 года в сумме 693 000 руб., обязании учесть указанную в платежном поручении № 60 от 28.03.2017 сумму в размере 693 000 руб. при дальнейших расчетах по налоговым обязательствам Общества:

при участии:

от истца: ФИО2, доверенность от 07.04.2017., ФИО3, паспорт

от ответчика: ФИО4, доверенность от 03.03.2017

Общество с ограниченной ответственностью "Каспийэнергосервис" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Астраханской области об обязании признать исполненной обязанность по оплате НДС за 4-й квартал 2016 года в сумме 693 000 руб., обязании учесть указанную в платежном поручении № 60 от 28.03.2017 сумму в размере 693 000 руб. при дальнейших расчетах по налоговым обязательствам Общества:

Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении и пояснениях суду в судебном заседании.

Представитель налогового органа просила суд отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и пояснениях суду.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, 28.03.2017 ООО "Каспийэнергосервис" отправило в Астраханский филиал Коммерческого банка «Росэнергобанк» (акционерное общество) г. Астрахань платежное поручение № 60 на перечисление НДС за 4-й квартал 2016 года в размере 693 000 рублей.

Приказом Центрального Банка России от 10.04.2017 г. N ОД-942 у Коммерческого банка «РОСЭНЕРГОБАНК» (Акционерное общество) отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 30.06.2017 Коммерческий банк «РОСЭНЕРГОБАНК» (Акционерное общество) признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство сроком на один год. Функции конкурсного управляющего Коммерческого банка «РОСЭНЕРГОБАНК» (Акционерное общество) возложены на Государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов».

До момента отзыва лицензии у банка (31.03.2017) денежные средства в размере 693 000 руб. списаны со счета ООО «Каспийэнергосервис» (Т. 1 л.д. 20), однако в бюджет не поступили.

11.04.2017 и 04.05.2017 ООО "Каспийэнергосервис" обратилось в МИ ФНС России №6 по Астраханской области с заявлениями о зачете платежа, произведенного платежным поручением № 60 от 28.03.2017 на сумму 693 000 руб. в счет оплаты НДС за 4-й квартал 2016 года и об учете данной суммы при дальнейших расчетах по налоговым обязательствам общества (Т. 1 л.д. 22-23).

Письмом от 05.05.2017 исх. № 12-28/09433 налоговый орган указал, что указанное платежное поручение не поступало и предложил обратиться в Арбитражный суд для вынесения решения (постановления), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положения о признании исполненной обязанности налогоплательщика по уплате данных сумм обязательных платежей.

Считая исполненной обязанность по уплате спорного налога и добросовестными действия по оплате данного налога, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах, обязанность налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на счете достаточного денежного остатка на день платежа (пункт 3 пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе досрочно исполнить обязанность по уплате налога. Указанное правило имеет в виду уплату налога при наличии соответствующей обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, подлежащая уплате, но до наступления установленного законом срока платежа.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 25 июля 2001 года N 138-О налогоплательщики при перечислении в бюджет сумм налогов должны действовать добросовестно и в случае, если налоговым органом будет установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности налогоплательщика при уплате налогов, то обязанность такого налогоплательщика по уплате налогов не признается исполненной.

Положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации применяются с учетом обстоятельств, характеризующих налогоплательщика и его добросовестность при выполнении налоговой обязанности, в том числе ее наличия. При отсутствии налоговых обязательств выводы о признании исполненной обязанности по уплате налога и сбора не соответствуют пункту 3 статьи 45 Кодекса.

Обязанность по уплате соответствующего налога подлежит признанию исполненной, независимо от фактического зачисления платежа в бюджетную систему Российской Федерации только при наличии у налогоплательщика соответствующих доказательств, указывающих на выполнение всех предъявляемых законодателем условий для целей признания его добросовестным налогоплательщиком.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 12.10.1998 N 24-П, следует, что конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога, что свидетельствует об уплате налога.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О данное положение пункта 1 статьи 45 НК РФ касается только добросовестных налогоплательщиков.

В то же время с учетом положений пункта 1 части 5 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ, имеющего аналогичное со статьей 45 НК РФ содержание, и исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда от 12.10.1998 N 24-П и Определении Конституционного Суда от 25.07.2001 N 138-0, налог, страховые взносы могут быть признаны уплаченными только в случае, если в результате предпринятых налогоплательщиком мер существовала реальная возможность по поступлению соответствующих денежных средств в бюджет, внебюджетный фонд, то есть, когда направленные на уплату налога, сбора действия налогоплательщика носили добросовестный характер.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда России Федерации, приведенной в Постановлении от 12.10.1998 N 24-П и в Определении 25.07.2001 N 138-0, юридически значимым обстоятельством по делу является не только факт выполнения организацией своей обязанности выставить платежное поручение в банковское учреждение, но и факт того, что налогоплательщик или плательщик страховых взносов действовал при этом добросовестно, предполагая, что денежные средства поступят в бюджет, в связи с чем их уплата будет произведена.

Судом установлено, что на счете заявителя в «КБ РЭБ (АО)» находились денежные средства в размере 1 186 144, 37 руб.

28.03.2017 заявитель направляет в «КБ РЭБ (АО)» платежное поручение № 60 от 28.03.2017 об уплате НДС за 4 квартал 2016 года в сумме 693 000 руб.

При этом, уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2016 года с суммой к уплате в размере 685 237 руб., составленная 25.04.2017, направляется в налоговый орган 03.05.2017.

Требование об уплате налога на момент направления спорного платежа налоговым органом не было выставлено заявителю.

Также 28.03.2017 заявителем открывается счет в банке ВТБ (Т. 2 л.д. 10), на который заявителем со счета в банке «КБ РЭБ (АО)» направляется платежное поручение № 61 о перечислении 493 000 руб., которые также не поступили на счет заявителя в банке ВТБ.

При этом, с 27.03.2017 в средствах массовой информации появлялась информация об отключении Росэнергобанка от системы электронных платежей (Т. 1 л.д. 145-150).

Приказом Центрального Банка России от 10.04.2017 г. N ОД-942 у Коммерческого банка «РОСЭНЕРГОБАНК» (Акционерное общество) отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

15.05.2017 обществом было направлено заявление о включении спорной суммы требований в реестр требований кредиторов банка (Т. 2 л.д. 67-69).

Согласно уведомлению от 06.06.2017 исх. № 480/ВА спорная сумма включена в реестр требований кредиторов третьей очереди (Т. 2 л.д. 29, 70).

Данный факт также подтвержден в судебном заседании законным представителем общества.

Названное обстоятельство свидетельствует о том, что обществом принято решение о возврате ему спорных сумм в порядке, предусмотренном законодательством о банкротстве, что применительно к подпункту 1 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации влечет невозможность признания исполненной обязанности по уплате налога.

Аналогичный подход отражен в Определении ВАС РФ от 29.12.2010 N ВАС-17976/10 по делу N А40-155825/09-142-1268, Постановлениях Арбитражного суда Уральского округа от 20.01.2017 по делу № А07-4169/2016, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2017 по делу № А32-32563/2016.

Таким образом, действия ООО «Каспийэнергосервис» по обращению в суд с заявлением о признании исполненной обязанности по уплате НДС за 4 квартал 2016 в сумме 693 000 руб. при включении данной суммы в реестр требований кредиторов банка не свидетельствует о добросовестности заявителя.

С учетом изложенного, суд полагает, что в удовлетворении заявления ООО "Каспийэнергосервис" следует отказать.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска ООО «Каспийэнергосервис» отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru

Судья

Н.Н. Колмакова