Решение от 10 октября 2017 г. по делу № А42-2756/2017

Арбитражный суд Мурманской области

улица Книповича, дом 20, город Мурманск, 183049

http://www.murmansk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А42-2756/2017
город Мурманск
11 октября 2017 года
Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 05 октября 2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 11 октября 2017 года.


Арбитражный суд Мурманской области в составе судьи Кушниренко В.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Проничевой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, адрес регистрации: Мурманская область (ОГРНИП 307510109900110, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Апатиты Мурманской области, ул. Ферсмана, д.35А г.Апатиты, Мурманская область, 184209 (ОГРН <***>, ИНН  <***>)

о взыскании 269 112 руб. 65 коп.,

при участии в судебном заседании:

от истца - лично ФИО1, паспорт,

от ответчика - ФИО2, доверенность от 21.12.2016 № 277/02-4; ФИО3, доверенность от 09.01.2017 № 01/02,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – истец, предприниматель, ИП ФИО1) обратился в Арбитражный суд Мурманской области с исковым заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Апатиты Мурманской области (далее – ответчик, Управление) о взыскании излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени в сумме 269 112 руб. 65 коп., процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 14 450 руб. 37 коп., а всего 283 563 руб. 02 коп.

В обоснование исковых требований предприниматель указал на неправомерность начисления недоимки на сумму доходов без учета расходов, сославшись на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П.

Управление с заявленными требованиями не согласилось. В отзыве на исковое заявление указало на правомерность взыскания страховых взносов и пеней, в связи с тем, что в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016              № 27-П не содержатся оговорки, предусматривающие особый порядок его исполнения; сформулированная в нем правовая позиция подлежит учету со дня официального опубликования - 02.12.2016. Также со ссылкой на пункт 38 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 № 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" ответчик указал на невозможность взыскания с Управления процентов за пользование чужими денежными средствами в порядке пункта 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании предприниматель уточнил заявленные требования; просил взыскать с Управления излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы и пени в общей сумме 269 112 руб. 65 коп.

В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) уточнение исковых требований принято судом.

Представители Управления в судебном заседании в удовлетворении исковых требований просили отказать по основаниям, изложенным в отзыве.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В 2015 году Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области были представлены сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за 2014 год. Согласно указанной информации сумма дохода ИП ФИО1 в 2014 году составила 41 812 143 руб.

Специалистами Управления была исчислена сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2014 год ИП ФИО1 в размере 138 627 руб. 84 коп.

Выявив у предпринимателя недоимку по страховым взносам за 2014 год, Управление направило в его адрес требование № 23 от 24.11.2015 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 119 799 руб. 36 коп. и 7 807 руб. 92 коп. пеней (с учетом платежей предпринимателя в размере 17 328 руб. 48 коп. и 1 500 руб.).

В январе 2016 года Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области направило в Управление уточненную информацию, согласно которой доход ИП ФИО1 в 2014 году составил 773 223 руб. 16 коп.

На основании уточненных данных требование № 23 от 24.11.2015 было аннулировано и произведен отзыв инкассовых поручений на сумму 119 779 руб. 36 коп. и 7 807 руб. 92 коп.

Однако, после проведенной камеральной проверки предпринимателя Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области в Управление представлена информация о том, что сумма дохода ИП ФИО1 за 2014 год составила 42 340 238 руб.

Исходя из величины дохода в адрес предпринимателя направлено уточненное требование №061S01160066555 от 30.09.2016 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 116 567 руб. 13 коп.  и пеней, рассчитанных на 30.09.2016, в размере 20 259 руб. 36 коп. Расчет суммы требования произведен с учетом произведенных предпринимателем платежей.

На основании указанного требования Управлением вынесено решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, и принудительно исполнено (платежные ордера: № 789843 от 20.10.2016 и №790051 от 20.10.2016;  инкассовое поручение № 52678 от 19.10.2016).

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области были представлены сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за 2015 год. Согласно представленной информации сумма дохода ИП ФИО1 в 2015 году составила 43 767 160 руб. 13 коп.

Специалистами Управления исчислена сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2015 год предпринимателем в размере 148 886 руб. 40 коп.

Выявив на основании полученных от налогового органа сведений у предпринимателя недоимку по страховым взносам за 2015 год, Управление выставило в его адрес требование №061S01160057088 от 11.08.2016 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 132 286 руб. 16 коп. (недоимка по страховым взносам в размере 126 741 руб. 50 коп. и пени в размере 5 544 руб. 66 коп.). Расчет суммы требования произведен с учетом произведенных предпринимателем платежей 18 610 руб. 80 коп. и 3 534 руб. 10 коп.

На основании указанного требования Управлением вынесено решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, и принудительно исполнено (инкассовые поручения: № 47049 от 15.09.2016 и № 47048 от 15.09.2016).

28.03.2017 предпринимателем в адрес Управления направлена претензия с требованием о возврате незаконно истребованных денежных средств в размере 269 112 руб. 65 коп. со ссылкой на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П.

Письмом № 06/542 от 04.04.2017 Управление отказало предпринимателю в осуществлении возврата 269 112 руб. 65 коп., указав, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступает в силу со дня официального опубликования – 02.12.2016. В связи с чем, действия по формированию обязательств по уплате страховых взносов на основании представленной налоговым органом информации о доходах от предпринимательской деятельности за 2014 и 2015 года не противоречили действующему на тот момент законодательству.

Не согласившись с отказом Управления возвратить сумму излишне взысканных страховых взносов и пени, предприниматель обратился с настоящим заявлением в суд.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Закон № 212-ФЗ с 01 января 2017 года утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Вместе с тем, к правоотношениям, возникшим до 01 января 2017 года, в связи с отсутствием соответствующих оговорок применяются положения Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Судом установлено, что истец в 2014, 2015 годах осуществлял предпринимательскую деятельность и состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 14 Закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Закона № 167-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

В силу частей 1 и 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Законом.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 14 Закона                 № 212-ФЗ: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Из приведенных норм следует, что размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

Частью 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 указанного Федерального закона.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 названной статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Из представленной истцом налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма 3-НДФЛ) следует, что налоговая база для исчисления НДФЛ (доходы минус расходы) составляет 773 223 руб.

Таким образом, сумма дохода свыше 300 000 руб. составила 473 223 руб. 16 коп., соответственно, 1% от этой суммы составляет 4 732 руб. 23 коп.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (форма 3-НДФЛ) налоговая база для исчисления НДФЛ (доходы минус расходы) составляет 578 116 руб. 47 коп.

Таким образом, сумма дохода свыше 300 000 руб. составила 278 116 руб. 47 коп., соответственно, 1% от этой суммы составляет 2 781 руб. 16 коп.

Уплата предпринимателем указанных сумм страховых взносов за 2014, 2015 годы Управлением не оспаривается.

На основании изложенного доначисление Управлением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование без учета расходов предпринимателя по НДФЛ является неправомерным.

Следовательно, у ответчика отсутствовали основания для отказа в осуществлении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пеней.

Довод Управления о том, что обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, формируются исходя из размера доходов за минусом расходов только после 02.12.2016, судом отклоняется, как основанный на неверном толковании норм права.

При таких обстоятельствах, излишне взысканные (уплаченные) страховые взносы в сумме 269 112 руб. 65 коп. подлежат возврату истцу.

Истец платежным поручением от 18.04.2017 № 1 уплатил государственную пошлину в сумме 8 845 руб. за рассмотрение искового заявления в суде первой инстанции.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при цене иска 269 112 руб. 65 коп. государственная пошлина подлежит уплате в размере 8 382 руб.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса  Российской Федерации уплаченная государственная пошлина в сумме 463 руб. является излишне уплаченной и  подлежит возврату истцу из бюджета.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

требования индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Апатиты Мурманской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы, пени в сумме 269 112 руб. 65 коп., а также судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 8 382 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из средств федерального бюджета государственную пошлину в сумме 463 руб., уплаченную по платежному поручению № 1 от 18.04.2017.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.


Судья                                                                                     Кушниренко  В. Н.