Решение от 29 ноября 2022 г. по делу № А25-3305/2022

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики

369 000, г. Черкесск, пр-кт Ленина, д. 9, тел./факс (8782) 26-36-39

E-mail: info@askchr.arbitr.ru, http://www.askchr.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А25-3305/2022
г. Черкесск
29 ноября 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 28.11.2022

Полный текст решения изготовлен 29.11.2022


Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Шишканова Д.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Татаршао Э.М.,

рассмотрев в судебном заседании заявление Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Республиканскому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Зеленчукская центральная районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, соответствующим пеням в общем размере 12 700 363 руб. 06 коп.

в отсутствие представителей

при участии: Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, Республиканского государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Зеленчукская центральная районная больница», надлежащим образом извещенных о дате и времени судебного заседания;

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – истец, Управление, налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к Республиканскому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Зеленчукская центральная районная больница» (далее – ответчик, Учреждение) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, соответствующим пеням в общем размере 12 700 363 руб. 06 коп.

Управление своего представителя в судебное заседание не направило, надлежащим образом извещено о дате и времени судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Ответчик в отзыве на исковое заявление возражений по существу исковых требований не заявил.

Ответчик своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Суд, изучив содержащиеся в исковом заявлении доводы, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица, в силу требований статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 419 НК РФ производит выплаты физическим лицам, следовательно признается страхователем и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также в силу статьи 209 НК РФ налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплаченных физическим лицам сумм дохода.

Учреждение представило в Инспекцию 13.07.2022 расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за полугодие 2022 года, расчет по налогу на доходы физических лиц, исчисленных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2022 года, в которых самостоятельно исчислило размер соответствующих страховых взносов, налогов, подлежащих уплате за отчетный период.

В связи с тем, что в добровольном порядке суммы страховых взносов, налогов, исчисленных в представленных расчетах, добровольно ответчиком не были уплачены, налоговый орган выставил Учреждению требование от 19.07.2022 № 103831 со сроком исполнения до 11.08.2022, в котором ответчику было предложено уплатить задолженность по пеням по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц на общую сумму 12 511 399 руб. 54 коп., соответствующим пеням на общую сумму 188 963 руб. 52 коп.

В установленный названным требованием срок задолженность по налогам, страховым взносам и пеням Учреждением не была уплачена в полном объеме, обязанность по уплате исполнена лишь частично, что послужило основанием к обращению налогового органа в арбитражный суд за взысканием недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с момента получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

На основании части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с главой 34 НК РФ с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование, осуществляется Федеральной налоговой службой.

Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.

Ответчик по своему правовому статусу является республиканским бюджетным государственным бюджетным учреждением и имеет лицевой счет в органах казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. С учетом данного обстоятельства взыскание во внесудебном порядке налога на сумму, превышающую пять миллионов рублей, не может быть произведено, истец правомерно обратился в суд с настоящим иском за взысканием страховых взносов и пеней.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 1. 3, 6 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Указанные в расчете по страховым взносам за полугодие 2022 года суммы страховых взносов не были уплачены ответчиком в полном объеме в установленные налоговым законодательством сроки, что подтверждается данными карточек по расчетам с бюджетом.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временнойнетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в видеоплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного иудержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производилисьтакие выплаты.

Указанные в расчете по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2022 года суммы налога не были перечислены ответчиком в бюджет полном объеме в установленные налоговым законодательством сроки, что подтверждается данными карточек по расчетам с бюджетом.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что на сумму несвоевременно уплаченных страховых взносов, налога на доходы физических лиц Управлением в соответствии со статьей 75 НК РФ на дату выставления требования от 19.07.2022 № 103831 были исчислены пени.

Порядок начисления налоговым органом пеней соответствует пункту 4 статьи 75 НК РФ.

С учетом произведенной ответчиком после выставления требования от 19.07.2022 №103831 уплаты страховых взносов, НДФЛ на дату принятия настоящего судебного акта у Учреждения имеется задолженность по уплате следующих сумм:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 91610410) в сумме 7 303 908 руб. 46 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 91610410) в сумме 119 197 руб. 25 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91610410) в сумме 962 787 руб. 96 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18210202090072110160, ОКТМО 91610410) в сумме 15 712 руб. 37 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального ФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202101081013160, ОКТМО 91610410) в сумме 1 693 178 руб. 82 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет федерального ФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91610410) в сумме 27 632 руб. 09 коп.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц,занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»,зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплатустраховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда(класса условий труда) (КБК 18210202131061010160, ОКТМО 91610410) в сумме 67 095 руб. 30 коп.;

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц,занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»,зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплатустраховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда(класса условий труда) (КБК 18210202131062110160, ОКТМО 91610410) в сумме 1 104 руб. 39 коп.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (КБК 18210102010011000110, ОКТМО 91610410) в сумме 2 484 429 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (КБК 18210102010012100110, ОКТМО 91610410) в сумме 25 317 руб. 42 коп.

Доказательств произведенной уплаты указанных сумм страховых взносов, налогов, пеней по требованию от 19.07.2022 № 103831 ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, земельного налога, НДФЛ и соответствующих пеней в общей сумме 12 700 363 руб. 06 коп. следует удовлетворить.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 АПК РФ сумма государственной пошлины по делу подлежит взысканию с ответчика.

На основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ суд считает возможным уменьшить размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины до 500 руб. в связи с тяжелым имущественным положением последнего, его финансирования из бюджета и статусом республиканского государственного бюджетного учреждения здравоохранения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 29,167-170, 216 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с Республиканского государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Зеленчукская центральная районная больница» (369140, Карачаево-Черкесская Республика, Зеленчукский район, ст. Зеленчукская, ул. Интернациональная, 123, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 14.10.2002):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 91610410) в сумме 7 303 908 рублей 46 копеек (семь миллионов триста три тысячи девятьсот восемь рублей сорок шесть копеек);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 91610410) в сумме 119 197 рублей 25 копеек (сто девятнадцать тысяч сто девяносто семь рублей двадцать пять копеек);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91610410) в сумме 962 787 рублей 96 копеек (девятьсот шестьдесят две тысячи семьсот восемьдесят семь рублей девяносто шесть копеек);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18210202090072110160, ОКТМО 91610410) в сумме 15 712 рублей 37 копеек (пятнадцать тысяч семьсот двенадцать рублей тридцать семь копеек);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального ФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202101081013160, ОКТМО 91610410) в сумме 1 693 178 рублей 82 копейки (один миллион шестьсот девяносто три тысячи сто семьдесят восемь рублей восемьдесят две копейки);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет федерального ФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91610410) в сумме 27 632 рубля 09 копеек (двадцать семь тысяч шестьсот тридцать два рубля девять копеек);

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц,занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»,зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплатустраховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда(класса условий труда) (КБК 18210202131061010160, ОКТМО 91610410) в сумме 67 095 рублей 30 копеек (шестьдесят семь тысяч девяносто пять рублей тридцать копеек);

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц,занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»,зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплатустраховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда(класса условий труда) (КБК 18210202131062110160, ОКТМО 91610410) в сумме 1 104 рубля 39 копеек (одна тысяча сто четыре рубля тридцать девять копеек);

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (КБК 18210102010011000110, ОКТМО 91610410) в сумме 2 484 429 (два миллиона четыреста восемьдесят четыре тысячи четыреста двадцать девять) рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (КБК 18210102010012100110, ОКТМО 91610410) в сумме 25 317 рублей 42 копейки (двадцать пять тысяч триста семнадцать рублей сорок две копейки).

Взыскать с Республиканского государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Зеленчукская центральная районная больница» (369140, Карачаево-Черкесская Республика, Зеленчукский район, ст. Зеленчукская, ул. Интернациональная, 123, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 14.10.2002) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 500 (пятьсот) рублей.


Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (Вокзальная ул., д.2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600) в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики (Ленина пр-т, д. 9, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская Республика, 369000).


Судья Д.Г. Шишканов