Решение от 17 января 2019 г. по делу № А54-382/2018

Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А54-382/2018
г. Рязань
17 января 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 10 января 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 17 января 2019 года.

Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Стрельниковой И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области (<...>; ОГРН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью Производственная компания "Техносервис" (<...>; ОГРН <***>),

обществу с ограниченной ответственностью "КомТехЛит" (<...>; ОГРН <***>),

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, общества с ограниченной ответственностью "Техносервис" (<...>; ОГРН <***>)

о признании общества с ограниченной ответственностью "Техносервис", общества с ограниченной ответственностью Производственная компания "Техносервис", общества с ограниченной ответственностью "КомТехЛит" взаимозависимыми юридическими лицами; о взыскании задолженности с общества с ограниченной ответственностью Производственная компания "Техносервис" в размере 29881076,33 руб., с общества с ограниченной ответственностью "КомТехЛит" в размере 12204946,67 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 21.06.2018 №2.2-10/08049, личность установлена на основании предъявленного удостоверения, ФИО3, представитель по доверенности от 25.12.2018 №2.2-10/17865, личность установлена на основании предъявленного удостоверения, ФИО4, представитель по доверенности от 10.01.2019 №2.2-10/00050, личность установлена на основании предъявленного удостоверения,

ответчики:

от общества с ограниченной ответственностью Производственная компания "Техносервис": не явился, извещен надлежащим образом,

от общества с ограниченной ответственностью "КомТехЛит": ФИО5, представитель по доверенности от 27.02.2018, личность установлена на основании предъявленного паспорта,

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области (далее - заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью Производственная компания "Техносервис", обществу с ограниченной ответственностью "КомТехЛит", при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, общества с ограниченной ответственностью "Техносервис" о признании ООО "Техносервис", ООО ПК "Техносервис" и ООО "КомТехЛит" взаимозависимыми юридическими лицами, о взыскании задолженности с ООО ПК "Техносервис" в размере 22970551 руб. 53 коп., с ООО "КомТехЛит" в размере 19115472 руб.

В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области ходатайствовал об уточнении требований и просил суд:

- признать общество с ограниченной ответственностью "Техносервис", общество с ограниченной ответственностью Производственная компания "Техносервис" и общество с ограниченной ответственностью "КомТехЛит" взаимозависимыми юридическими лицами;

- взыскать с общества с ограниченной ответственностью Производственная компания "Техносервис" сумму задолженности в размере 29881076,33 руб. (42086023х71%), в том числе: налог в сумме 24581284,88 руб. (34621528 х71%), из них: НДС - 11458422,33 (16138623х71%), налог на прибыль -13122862,55 (18482905х71%) и пени в сумме 5299791,45 руб. (7464495х71%), из них по НДС - 2438030,39 руб. (3433845,62х71%), по налогу на прибыль 2687853,66 руб. (3785709,38х71%), пени по НДФЛ в сумме 173907,4 руб. (244940х71%);

- взыскать с общества с ограниченной ответственностью "КомТехЛит" - задолженность в размере 12204946,67 руб. (42086023х29%), в том числе налог в сумме - 10040243,12 руб. (34621528х29%), из них: НДС - 4680200,67 руб. (16138623х29 %), налог на прибыль - 5360042,45 руб. (18482905х29%) и пени в сумме - 2164703,55 руб. (7464495х29%), из них по НДС - 995815,23 руб. (3433845,62х29%), по налогу на прибыль - 1097855,72 руб. (3785709,38х 29%). И пени по НДФЛ в сумме 71032,6 (244940 *29%) руб.

Всего подлежит взысканию 42086023 руб.

Суд, руководствуясь ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), принял уточнения заявленных требований, поскольку указанное процессуальное действие является правом заявителя.

В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассматривалось в отсутствии представителей общества с ограниченной ответственностью Производственная компания "Техносервис" и общества с ограниченной ответственностью "Техносервис", извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в порядке, предусмотренном ст.ст. 121,123 АПК РФ.

Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области поддержали требования с учетом уточнения.

Представитель общества с ограниченной ответственностью "КомТех-Лит" требование отклонил.

Из материалов дела следует. Общество с ограниченной ответственностью "Техносервис" состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области.

На основании решения № 2.9-12/32 от 28.10.2014 налоговый орган провел выездную налоговую проверку ООО "Техносервис" по всем налогам и сборам за период с 01.01.2012 по 31.12.2013, по вопросам полноты и своевременности перечисления удержанных сумм НДФЛ за период с 15.08.2012 по 28.10.2014. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 18.08.2015 №2.9-10/1831 дсп и принято решение от 01.10.2015 №2.9-10/14558 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с суммой доначислений по налогам в размере 34621528 руб. и пени в сумме 7464495,53 руб., а всего в сумме 42086023,53 руб.

Решение инспекции № 2.9-12/32 от 28.10.2014 вступило в силу 01.12.2015. Меры по обжалованию решения инспекции ООО "Техносервис" не предпринимало. В связи с неисполнением решения инспекция в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ООО "Техносервис" было направлено требование № 3393 от 10.11.2015 со сроком исполнения до 30.11.2015. Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В порядке ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 10399 от 04.12.2015 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, а также направлены поручения №№ 14541, 14542, 14543, 14544, 14545, 14546, 14547, 14548, 14549, 14550, 14551, от 04.12.2015.

Вместе с указанным решением инспекцией были приняты решения № 17900, 17899 от 04.12.2015 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом было принято решение № 629 от 22.04.2016 и вынесено постановление № 628 от 22.04.2016 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. Однако до настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

В ходе проведения мероприятий по взысканию данной задолженности инспекцией было установлено, что ООО "Техносервис" с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное юридическое лицо - ООО Производственная компания "Техносервис" (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 03.04.2015), с теми же видами деятельности и постановкой на учет в том же налоговом органе (ИФНС России № 3 по Рязанской области), юридический адрес обществ один и тот же (390011, <...>).

Кроме того, в ходе проведения контрольных мероприятий выявлено, что по состоянию на 01.01.2015 на балансе у ООО "Техносервис" имелось имущество на общую сумму 19531 тыс. руб., в том числе: здания - 1356 тыс. руб., земельный участок - 510 тыс. руб., транспортные средства - 1880 тыс. руб., оборудование и прочее имущество - 15785 тыс. руб.

За период с 01.01.2015 по 30.09.2015 ООО "Техносервис" поставлено на балансовый учет оборудования на сумму 559 тыс. руб., выведено из оборота имущество на общую сумму 5485 тыс. руб., в том числе: здания - 1356 тыс. руб., земельный участок - 510 тыс. руб., транспортные средства - 1880 тыс. руб., оборудование и прочее имущество - 1739 тыс. руб.

05.03.2015 общество с ограниченной ответственностью "Техносервис" 05.03.2015 реализовано следующее имущество:

- производственное здание с кадастровым номером 62:29:0130003:616, площадью 4824 кв.м. было реализовано ФИО6, который, в свою очередь, 03.04.2015 реализовал указанное имущество ФИО7, а 07.09.2015 данное здание реализовано в адрес ООО "КомТехЛит".

- склад пропана с кадастровым номером 62:29:0130003:645, площадью 58,4 кв.м. было реализовано ФИО6, который 03.04.2015 реализовал данное имущество ФИО7, а 07.09.2015 имущество реализовано в адрес ООО "КомТехЛит".

- земельный участок с кадастровым номером 62:29:0130003:152, площадью 18152 кв.м. был реализован ФИО6, который 03.04.2015 реализовал указанное имущество ФИО7, 07.09.2015 имущество реализовано в адрес ООО "КомТехЛит".

В связи с неисполнением ООО "Техносервис" обязанности по уплате доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов, налоговым органом на основании пункта 2 статьи 45 НК РФ заявлено требование о признании ООО "Техносервис", ООО Производственная компания "Техносервис" и ООО "КомТехЛит" взаимозависимыми юридическими лицами; взыскании с ООО Производственная компания "Техносервис" и ООО "КомТехЛит" суммы налоговой задолженности.

Рассмотрев и оценив материалы настоящего дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд Рязанской области считает, что заявление налогового органа подлежит удовлетворению. При этом арбитражный суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ установлено, что взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями); перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.

Используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежание налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003).

Из материалов дела следует, что ООО "Техносервис" зарегистрировано 15.09.2006, учредители при регистрации общества являлись ФИО8, ФИО9, ФИО10.

На основании решения № 2.9-12/32 от 28.10.2014 налоговый орган провел выездную налоговую проверку ООО "Техносервис" по всем налогам и сборам за период с 01.01.2012 по 31.12.2013, по вопросам полноты и своевременности перечисления удержанных сумм НДФЛ за период с 15.08.2012 по 28.10.2014. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 18.08.2015 №2.9-10/1831 дсп и принято решение от 01.10.2015 №2.9-10/14558 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с суммой доначислений по налогам в размере 34621528 руб. и пени в сумме 7464495,53 руб., а всего в сумме 42086023,53 руб.

Принятые в соответствии со статьями 46 - 47 НК РФ меры по принудительному взысканию недоимки, не обеспечили погашения имевшейся у ООО "Техносервис" задолженности.

Последняя бухгалтерская отчетность ООО "Техносервис" представлена за 2015 год.

03.04.2015 зарегистрировано ООО Производственная компания "Техносервис", учредитель при регистрации являлась ФИО11 (л.д.139-142 т.1).

ФИО11 является женой ФИО6, - начальника литейного цеха ООО "Техносервис" (свидетельство о заключении брака № I - ОБ 514092 от 10.02.2001 выдано Управлением ЗАГС администрации города Рязани - л.д.97-107 т.4).

ООО "Техносервис" и ООО Производственная компания "Техносервис" зарегистрированы по одному и тому же адресу: 390011, <...>.

Материалами дела подтверждается, что ООО ПК "Техносервис" исполняло обязанности ООО "Техносервис" перед третьими лицами за счет собственных денежных средств. Из анализа расчетного счета ООО ПК "Техносервис" усматривается перечисление денежных средств юридическим лицам с назначением платежа "оплата за ООО "Техносервис", а именно:

13.10.2015 - ООО "РАТЭК", сумма расхода - 5425 руб. с назначением платежа оплата за услуги по организации перевозки грузов по счету №РЗН 12015102271 от 12.10.2015;

12.10.2015 - ПАО "Рязанская Энергетическая Сбытовая компания", сумма расхода - 600000 руб. с назначением платежа оплата по договору №10122526 от 18.10.2012, аналогичные платежи произведены 20.10.2015 на сумму 880243 руб., 29.10.2015 на сумму - 600000 руб.

12.10.2015 - ООО Фирма "КРИОГЕН", сумма расхода - 49868 руб. с назначением платежа оплата за материалы по счету №6185 от 09.10.2015, №6197 от 09.10.2015;

30.11.2015 - ООО Фирма "КРИОГЕН", сумма расхода - 630,52 руб. с назначением платежа оплата задолженности по договору №213-14-А от 10.09.2014;

28.10.2015 - ОАО "ГОК "МУРАЕВНЯ" сумма расхода - 350000 руб. с назначением платежа оплата за песок формовочный по счету №б/н от 28.10.2015;

17.11.2015 - ОАО "ГОК "МУРАЕВНЯ", сумма расхода - 348000 руб. с назначением платежа оплата за песок формовочный по счету по счету №б/н от 11.11.2015;

08.12.2015 - ОАО "ГОК "МУРАЕВНЯ", сумма расхода - 377000 руб. с назначением платежа оплата за песок формовочный по счету №б/н от 7.12.2015;

02.11.2015 - ЗАО "Рязанский ПЭК", сумма расхода 1365,30 руб. с назначением платежа оплата за хранение отходов по счету №11160 от 30.09.2015, осмотр по счету №11446 от 30.09.2015;

13.10.2015 - ООО "Честная компания", сумма расхода 38991,30 руб., с назначением платежа оплата за материалы по счету №14705 от 12.10.2015;

23.10.2015 - ООО "Металлопрокатный завод", сумма расхода 275000 руб. с назначением платежа оплата за отходы прокатного производства по счету №МП3293/0004 от 20.10.2015;

12.10.2015, 13.10.2015, 15.10.2015, 19.10.2015 - ОАО "Ревякинский металлопрокатный завод", сумма расхода 840000 руб. с назначением платежа оплата за металл по счету б/н от 12.10.2015, 13.10.2015, 15.10.2015, 19.10.2015;

16.10.2015 - Среднерусский Банк Сбербанка России, сумма расхода 95983,34 руб. с назначением платежа погашение процентов за кредит по договору №2216/8606-0380 от 31.05.2013;

17.11.2015 - Среднерусский Банк Сбербанка России, сумма расхода 95233,77 руб. с назначением платежа погашение процентов за кредит по договору № 2216/8606-0380 от 31.05.2013, от 17.12.2015 сумма расхода 93628,36 руб.;

23.12.2015 - ПАО Сбербанк России, сумма расхода 6974,25 руб. с назначением платежа комиссия по договору №53004510 за октябрь 2015;

27.10.2015 - ООО "СИНЕРКОН-СЕРВИС", сумма расхода 11145,18 руб. с назначением платежа оплата за материалы по счету №379 от 23.10.2015;

16.10.2015 - ООО "ДРОБТЕХЛИТ", сумма расхода 13971,95 руб. с назначением платеже оплата за материалы по акту сверки за 3-ий квартал 2015;

14.10.2015 - ООО "Мотор", сумма расхода 6417 руб. с назначением платежа оплата за материалы по счету №УТ-558 ОТ 09.10.2015;

16.11.2015 - Центральный филиал ПАО "МЕГАФОН", сумма расхода 1050 руб. с назначением платежа авансовый платеж по счету №117126785;

12.10.2015 - ООО "Лукс" сумма расхода 230425,12 руб. с назначением платежа оплата за материалы по счету №663 от 09.10.2015;

13.10.2015 - ФИО12, сумма расхода 9300 руб., с назначением платежа - оплата за материалы по счету №580-П от 08.10.2015.

Из анализа и сопоставления представленных в материалы дела справок 2-НДФЛ о численности работников ООО "Техносервис" и ООО ПК "Техносервис" за 2015 следует, что в 2015 численность работников ООО ПК "Техносервис" составляла 116 чел., из них 103 чел. работники ООО "Техносервис" (д.д.47-100 т.3).

Сотрудники ООО ПК "Техносервис", допрошенные налоговым органом в порядке п. 2 ст. 93.1, ст. 90 НК РФ в качестве свидетелей, показали, что ранее они все работали в ООО "Техносервис", перевод осуществлён через увольнение и подписание нового трудового договора в один и тот же день, адрес ООО ПК "Техносервис" - <...>, условия работы не изменились (протоколы допроса от 27.04.2016 ФИО13, ФИО14, ФИО15, от 28.04.2016 - ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, от 05.05.2016 ФИО20, ФИО21, ФИО22, от 10.05.2016 - ФИО23, от 11.05.2016 ФИО24, от 18.05.2016 ФИО25, от 19.05.2016 ФИО26, ФИО27, от 16.05.2016 ФИО28, от 17.05.2016 ФИО29, ФИО30, ФИО31

Из допросов свидетелей следует, что переход в ООО ПК "Техносервис" был осуществлён ими по заявлению на увольнение и сразу же, одновременно, написано заявление о приеме на работу.

Из выписки по расчетному счету ООО "Техносервис" и ООО ПК "Техносервис" усматривается, что покупатели поставщики и покупатели этих организаций остались одни и те же, а именно: ООО "Уфагидромаш", ООО "С.А.С", ЗАО "ЛАМА", ЗАО "НПО "АХТУБА", ОАО "Димитровградский завод химического машиностроения", ООО "ЭГС-ЭМЭУ", ООО "УНИВЕРСАЛСЕРВИС", ПАО "Рязанская Энергетическая Сбытовая компания", ООО Фирма "КРИОГЕН", ОАО "ГОК "МУРАЕВНЯ", ООО "Лидер Проф", ООО "Техконтракт", ООО "Металлопрокатный завод", ОАО "Ревякинский металлопрокатный завод", ООО "Дробтехмет", ООО "Родонит", ООО "Лукс".

Исходя из анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО ПК "Техносервис", общая сумма выручки, поступившей от контрагентов, которые так же работали с ООО "Техносервис", составила 96638 тыс. руб. (л.д.3-87 т.4, л.д.42 т.11):

ООО "УФАГИДРОМАШ" в 2015 - 17892 тыс. руб. (май - декабрь 2015), в 2016 - 18354 тыс. руб. (январь-май 2016); по ООО "С.А.С" в 2015 - 1636 тыс. руб. (октябрь-декабрь 2015), в 2016 - 2202 тыс. руб. (январь-май 2016); ООО "ЛАМА" в 2015 -10069 тыс. руб. (май-декабрь 2015), в 2016 - 8931 тыс. руб. (январь-май 2016); ЗАО "НПО "АХТУБА" в 2015 - 3327 тыс. руб. (октябрь-декабрь 2015), в 2016 - 992 тыс. руб. (январь-май 2016); ОАО "Димитровградский завод химического машиностроения" в 2015 - 8472 тыс. руб. (октябрь-декабрь 2015), в 2016 - 15647 тыс. руб. (январь-май 2016); ООО "ЭГС-ЭМЭУ", в 2015 - 7820 тыс. руб. (июль-декабрь 2015), в 2016 - 1296 тыс. руб. (февраль-май 2016).

Из опроса генерального директора ОАО "Димитровградский завод химического машиностроения" (ОАО "Димитровградхиммаш") ФИО32, который являлся контрагентом (покупателем) ООО "Техносервис" и ООО ПК "Техносервис" следует, что обе организации ему известны: ООО ПК "Техносервис" пришло на смену ООО "Техносервис" (протокол от 29.04.2016 № 1890).

15.10.2015 ООО "Техносервис" в адрес ОАО "Димитровградхиммаш" направлено письмо № 260, в котором ООО "Техносервис" сообщало о приостановке своей деятельности, а также с указанием на то, что обязанности по ранее заключённому договору передаются ООО ПК "Техносервис" (л.д.29 т.7).

Письмом от 16.10.2015 № 262 ООО ПК "Техносервис" известило ОАО "Димитровградхиммаш" о принятии на себя всех прав и обязанностей по ранее заключенному договору, а так же с просьбой оплатить долг по акту сверки взаимных расчетов с ООО "Техносервис" (л.д.30 т.7).

ООО "Техносервис" в письме исх. № 311 от 03.11.2015 уведомило ОАО "Димитровградхиммаш" о переуступке прав по договору изготовления продукции № 21/12/665-12/24 от 11.12.2012 в размере 1332241 руб. (Договор безвозмездной уступки прав (цессии) по договору изготовления продукции от 03.11.2015 № 36/15) и оплате имеющейся задолженности на расчетный счет ООО ПК "Техносервис" (л.д.31-36 т.7).

Директор ООО "Родонит" ФИО33 (протокол от 11.05.2016) поянил, что ранее в 2015 общество работало с ООО "Техносервис", а в 2015-2016 с ООО ПК "Техносервис". Работали по счетам, на основании телефонных запросов.

Из опроса руководителя ООО "УниверсалСервис" ФИО34 следует, что ООО "Техносервис" и ООО ПК "Техносервис" являются его партнёрами. Договор с ООО ПК "Техносервис" заключался, общение происходило через электронную почту, оригиналы передавались с водителями, осуществляющими поставку (протокол от 05.05.2016 № 630 - л.д.21-24 т.3).

ООО "УниверсалСервис" в письме от 09.06.2018 исх.№90 указало, что причиной перехода от одной организации к другой является смена названия общества и заключение нового договора и работа продолжилась. Был прислан договор по электронной почте, который был подписан и отправлен по адресу (л.д.45,46 т.7).

Как следует из письма ООО "Уфагидромаш" от 13.06.2018 исх.№46 общество получило уведомление о реорганизации ООО "Техносервис" и договора о сотрудничестве с ООО ПК "Техносервис". ООО "Уфагидромаш" приобретает у ООО "Техносервис" и ООО ПК "Техносервис" литые заготовки, для последующей механической обработки на токарных и фрезерных обрабатывающих центрах деталей гидравлических ключей и слайдеров. Литые заготовки, закупаемые у ООО ПК "Техносервис" аналогичны закупаемым у ООО "Техносервис" (л.д.52 т.7).

Согласно письма ООО ПК "Техносервис" от 05.05.2015 № 140 в адрес руководителей организаций было направлено письмо, в котором общество уведомляло о том, что с 03.04.2015 общество с ограниченной ответственностью "Техносервис" реорганизовалось в форме выделения в ООО ПК "Техносервис". В адрес направлялся новый договор о сотрудничестве. С 05.05.2015 денежные операции необходимо производить с ООО ПК "Техновесрвис" по р/с, указанному в прилагаемой информационной карте предприятия (л.д.58,59 т.7).

Руководитель ООО "ЛАМА" ФИО35 в ходе допроса пояснил, что финансово-хозяйственный отношения с ООО "Техносервис" и ООО ПК "Техносервис" в 2015 имеются, однако срок действия договора с ООО "Техносервис" истек 31.12.2015 и в 2016 взаимоотношения имелись только с ООО ПК "Техносервис" (протокол от 12.10.2016 г. № 12-10/788 - л.д.25-29 т.3).

Указанные выше пояснения контрагентов ООО "Техносервис" и ООО ПК "Техносервис" и переписка свидетельствуют о переводе ООО "Техносервис" бизнеса (производство оснастки и литых деталей) на ООО ПК "Техносервис".

Согласно представленных в материалы дела договоров с покупателями, ООО ПК "Техносервис" по технической документации Заказчиков, производит и поставляет продукцию (по договору общее наименование продукции - модельные оснастки на отливки и отливки; модельно-стержневая оснастка; литые детали, при этом, конкретное наименование изделия, его количество, цена продукции за единицу измерения, сроки поставки согласовывается сторонами в заявках и в спецификациях). Работы по договору выполняются из материала исполнителя - ООО ПК "Техносервис".

Следует отметить, что условия договоров с контрагентами, заключенные с ООО ПК "Техносервис", идентичны условиям договоров с ООО "Техносервис".

Таким образом, ООО "Техносервис" с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное юридическое лицо - ООО ПК "Техносервис", зарегистрированное по тому же адресу, с тем же персоналом и оборудованием.

При таких обстоятельствах вновь созданное ООО ПК "Техносервис" продолжает осуществлять аналогичную хозяйственную деятельность с теми же контрагентами (л.д.108-115 т.4).

Налоговый орган обращает внимание на то, что ООО ПК "Техносервис" является вновь созданной организацией, ранее не осуществлявшей какой-либо деятельности и, следовательно, не имевшей какой-либо деловой репутации, в том числе, в такой специфической сфере деятельности, как изготовление и реализация металлоизделий. Тем не менее, данная организация не только продолжила, но и значительно расширила деятельность, ранее осуществлявшуюся ООО "Техносервис" с использованием ресурсов последнего.

Согласно выписки денежных средств по расчетным счетам ООО "Техносервис", открытым в филиале 3652 ВТБ 24 ПАО, в ПАО Сбербанк России, движение денежных средств прекращается с 08.12.2015 и 24.12.2015 соответственно.

20.03.2015 зарегистрировано ООО "КомТехЛит" по юридическому адресу: 390035, <...>. Руководителем и учредителем данного общества является ФИО36. Учредителями ООО "КомТехЛит" являются также ФИО9 и ФИО10. Указанные лица являются учредителя и в ООО "Техносервис" (л.д.127-138 т.1).

Налоговый орган обращает внимание на то, что в настоящее время обязанности по ведению хозяйственной и производственной деятельности ООО "КомТехЛит" согласно приказу от 30.10.2017 № 24/к возложены на ФИО8 (директора ООО "КомТехЛит"), являвшегося ранее директором ООО "Техносервис" (л.д.129 т.4).

Как следует из материалов дела, ООО "Техносервис" 05.03.2015 реализовано следующее имущество (л.д.131-133 т.3, л.д.4-9 т.9):

- производственное здание с кадастровым номером 62:29:0130003:616, площадью 4824 кв.м. было реализовано ФИО6, который, в свою очередь, 03.04.2015 реализовал указанное имущество ФИО7, а 07.09.2015 данное здание реализовано в адрес ООО "КомТехЛит".

- склад пропана с кадастровым номером 62:29:0130003:645, площадью 58,4 кв.м. было реализовано ФИО6, который 03.04.2015 реализовал данное имущество ФИО7, а 07.09.2015 имущество реализовано в адрес ООО "КомТехЛит".

- земельный участок с кадастровым номером 62:29:0130003:152, площадью 18152 кв.м. был реализован ФИО6, который 03.04.2015 реализовал указанное имущество ФИО7, 07.09.2015 имущество реализовано в адрес ООО "КомТехЛит".

Материалы дела свидетельствуют, что правообладателями вышеприведенного имущества и земельного участка стали бывшие сотрудники ООО "Техносервис".

ФИО6 в ходе допроса 28.02.2017 (л.д.30-36 т.3) пояснил, что являлся начальником литейного цеха ООО "Техносервис" и в настоящее время он работает в ООО ПК "Техносервис" в должности заместителя генерального директора по развитию. Переход на другую работу осуществлен путем увольнения с ООО "Техносервис" и заключения трудового договора с ООО ПК "Техносервис". С 01.09.2016 по настоящее время он является также генеральным директором ООО "ТД Техносервис". ФИО37 пояснил, что ему известно ООО "КомТехЛит", так как ООО ПК "Техносервис" арендует у этого общества здание и земельный участок. Относительно приобретенных в собственность объектов недвижимости (производственное здание, склад пропан, земельный участок), пояснил, что земельный участок приобретен с целью прибыли, а здание с целью перепродажи, источник формирования средств назвать отказался.

ФИО7 - являлся слесарем механосборочных работ ООО "Техносервис".

По сведениям налогового органа доход указанных физических лиц за последние три года (2012-2013-2014г.г.) составил: у ФИО6 - 865 тыс. руб.; у ФИО7 - 555 тыс. руб.

28.02.2017 налоговым органом произведен осмотр территории, расположенной по адресу <...>. В ходе осмотра установлено, что на вышеуказанной территории находится одноэтажное нежилое здание (производственный склад, административное здание).

Согласно предъявленному в ходе осмотра договора аренды части нежилого здания от 15.10.2015 ООО "КомТехЛит" предоставляет в аренду здание площадью 2000 кв.м. ООО ПК "Техносервис", а по договору аренды части земельного участка от 15.10.2015, ООО "КомТехЛит" представляет в аренду ООО ПК "Техносервис" земельный участок 6000 кв.м. В ходе осмотра здания установлено, что оно разделено на производственные и складские помещения. В производственном цеху находятся два плавильных узла и станки по металлообработке. На складе находится готовая продукция, частично проплаченная заказчиками в соответствии с договорами, а так же продукция, принадлежащая ООО ПК "Техносервис".

Как следует из материалов дела, между ООО "КомТехЛит" и ООО ПК "Техносервис" заключен договор аренды нежилого помещения с правом субаренды от 01.10.2015 № 01/15, согласно которому, арендодатель передает арендатору во временное владение и пользование здание ремонтных цехов 1-2 этажный, общей площадью 4824 кв. м., расположенного по адресу: <...>). Арендная плата за месяц составляет 89000 руб. Нежилое здание передано по акту приема-передачи № 1 от 01.10.2015 (л.д.1-5 т.6).

01.10.2015 между ООО "КомТехЛит" и ООО ПК "Техносервис" заключен договор аренды земельного участка с правом субаренды № 02/15, согласно которому, арендодатель предоставляет, а арендатор принимает в аренду земельный участок с кадастровым номером 62:29:0130003:152, общей площадью 18152 кв.м., расположенного по адресу: <...>. Арендная плата за земельный участок установлена в размере 41000 руб. (л.д.6-10 т.6).

15.10.2015 между ООО "КомТехЛит" и ООО ПК "Техносервис" заключен договор аренды части здания нежилого здания, согласно которому, арендодатель предоставляет арендатору во временное пользование часть нежилого здания площадью 2000 кв. м., расположенного по адресу: <...>. Размер арендной платы составил 10000 руб. Часть нежилого здания передано по акту приема-передачи от 15.10.2015 (л.д.42-43 т.3).

01.09.2016 сторонами договора подписано дополнительное соглашение № 1 к договору аренды нежилого помещения от 01.10.2015 № 01/15 о продлении срока действия договора на 11 месяцев до 31.08.2017 (л.д.11 т.6).

15.10.2015 между ООО "КомТехЛит" и ООО ПК "Техносервис" заключен договор аренды части земельного участка, согласно которому, арендодатель предоставляет арендатору во временное пользование часть земельного участка площадью 6000 кв.м. <...>). Размер арендной платы составил 15000 руб. Акт приема-передачи части нежилого здания по договору аренды от 15.10.2015 (л.д.44-46 т.3).

01.09.2016 подписано дополнительное соглашение № 1 к договору аренды земельного участка от 01.10.2015 № 02/15 о продлении срока действия договора на 11 месяцев до 31.08.2017 (л.д.11 т.6).

Налоговый орган также обращает внимание на то, что в сентябре 2015 ООО "Техносервис" реализованы транспортные средства:

- VOLKSWAGEN 2EKZ CRAFTER, 2011 года выпуска, реализовано в адрес ООО ТД "Техносервис",

- КАМАЗ 65115, 2011 года выпуска, реализовано в адрес ООО ПК "Техносервис",

- SCANIA PI 14 GA4X2NA 340, -2008 года выпуска, реализовано в адрес ООО ПК "Техносервис",

- автомобиль легковой AUDI А7, 2012 года выпуска, реализовано в адрес ООО ТД "Техносервис".

При этом, как указано выше ООО ПК "Техносервис" зарегистрировано 03.04.2015, руководителем и учредителем общества является ФИО11, а ООО ТД "Техносервис" зарегистрировано 20.03.2015, руководителем и учредителем является ФИО36.

Проанализировав в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные в дело доказательства, принимая во внимание положения пункта 2 статьи 20, подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости ответчиков и третьего лица, а также совершении рассматриваемыми лицами согласованных действий, направленных на прекращение хозяйственной деятельности третьим лицом и перевод действующих договоров от ООО "Техносервис" к ООО ПК "Техносервис", вывод имущества ООО "КомТехЛит", с целью уклонения от исполнения действительной налоговой обязанности.

Согласованные действия ответчиков и третьего лица привели к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности третьим лицом, о чем ответчики не могли быть в неведении в силу своего зависимого положения по отношению к налогоплательщику.

Наличие отношений зависимости данных лиц, спланированный характер последовательной передачи деятельности, осуществлявшейся ООО "Техносервис" на ООО ПК "Техносервис", при отсутствии к этому каких-либо объективных причин, свидетельствуют к создании условий, при которых деятельность ООО "Техносервис" фактически была продолжена в лице нового хозяйствующего субъекта - ООО ПК "Техносервис". На счета данного общества фактически стала поступать выручка, которая принадлежала ООО "Техносервис" и поступала бы на его расчетные счета в случае отсутствия искусственно созданной схемы передачи бизнеса ООО ПК "Техносервис". Разумные экономические причины к регистрации ООО ПК "Техносервис" и осуществление этим обществом бизнеса, полностью аналогичного бизнесу ООО ПК "Техносервис", с использованием арендуемых у ООО "КомТехЛит" тех же производственных помещений и принятием на работу сотрудников, ранее работавших в ООО "Техносервис", не установлены.

Инспекцией документально подтвержден вывод имущества ООО "Техносервис" через совокупность хозяйственных операций: на сотрудника организации ФИО6 (начальника литейного цеха, являющегося супругом учредителя и единоличного исполнительного органа ООО ПК "Техносервис" ФИО11), далее ФИО7 (слесарь механосборочных работ ООО "Техносервис"), а впоследствии в адрес ООО "КомТехЛит", где учредителями являются ФИО9 и ФИО10, то есть те же, что и в ООО "Техносервис".

Следовательно, налоговым органом доказано совокупность условий, при которых взыскание налоговой задолженности производится с зависимого лица.

Таким образом, налоговым органом установлено и материалами дела подтверждено наличие двух организаций, из которых на счета одной (ООО ПК "Техносервис") поступила выручка от контрагентов ООО "Техносервис" в общей сумме 96638000 руб., а в адрес другой (ООО "КомТехЛит") произошла передача имущества на общую сумму 39470419,03 руб.

При этом стоимость указанного имущества определена как кадастровая и остаточная стоимость по состоянию на начало проверки исходя из показателей оборотно-сальдовой ведомости по счетам 01.1 и 02.1 за 2013 год и сведений филиала ФУП "ФКП Росреестра" по Рязанской области. Остаточная стоимость здания блока ремонтных цехов составила 1019037,43 руб.; кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на дату открытия проверки - 38451381,60 руб. Всего общая сумма выведенного имущества и денежных средств составила 136108419,03 руб.

Как пояснил представитель налогового органа, инспекцией при расчете не учитывалась стоимость недвижимого имущества "склада пропана" поскольку его остаточная стоимость была полностью погашена путем амортизационных начислений.

Доли взыскания в процентах с учётом общей стоимости выведенного имущества и перечисленных средств составляют:

- 71 % - в отношении ООО ПК "Техносервис" (96638000/136108419,03);

- 29 % - в отношении ООО "КомТехЛит" (39470419,03/136108419,03).

Доводы представителя ООО "КомТехЛит" со ссылкой на решение Рязанского областного суда по делу № 3а-219/2016 от 14.12.2016 (л.д.57-59 т.11) о неверном определении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 62:29:0130003:152, судом отклоняется.

Исходя из положений подпункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание может производиться в пределах поступившей зависимым обществам (лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка) выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Земельный участок с кадастровым номером 62:29:0130003:152 был реализован ООО "Техносервис" и приобретен ООО "КомТехЛит" в 2015 году, соответственно, на тот момент кадастровая стоимость земельного участка составляла 384513826 руб. (л.д.76-99 т.11).

В рамках дела № 3а-219/2016 Рязанским областным судом в 2016 году рассматривался вопрос о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 62:29:0130003:152.

Как указано в решении Рязанского областного суда, для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, кадастровая стоимость земельного участка в размере 10784000 руб. применяется с 01.01.2016 до даты внесения сведений в государственный кадастр недвижимости о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной кадастровой оценки.

Данный судебный акт не имеет ретроспективного действия на правоотношения, возникшие до 2016 года.

С учетом изложенного, для целей определения размера исковых требований к ООО "КомТехЛит", налоговым органом правомерно определена стоимость земельного участка в размере 38451381,6 руб.

Представленные ООО ПК "Техносервис" в материалы дела письма ООО "Техносервис" с просьбой оплаты текущих платежей с гарантией возврата (л.д. 65-73 т.11) в обосновании доводов об отсутствии взаимозависимости не опровергают выводы налогового орган и представленные доказательства. Доказательств возврата перечисленных за ООО "Техносервис" денежных средств, ООО ПК "Техносервис" не представило.

При таких обстоятельствах, требования инспекции подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, следует признать ООО "Техносервис", ООО ПК "Техносервис" и ООО "КомТехЛит" взаимозависимыми юридическими лицами.

С ООО ПК "Техносервис" в доход бюджета соответствующего уровня подлежит взысканию задолженность в общей сумме 29881076 руб. 33 коп. (42086023х71%), в том числе: налог в сумме 24581284,88 руб. (34621528 х71%), из них: НДС - 11458422,33 (16138623х71%), налог на прибыль -13122862,55 (18482905х71%) и пени в сумме 5299791,45 руб. (7464495х71%), из них по НДС - 2438030,39 руб. (3433845,62х71%), по налогу на прибыль 2687853,66 руб. (3785709,38х71%), пени по НДФЛ в сумме 173907,4 руб. (244940х71%);

С ООО "КомТехЛит" в доход бюджета соответствующего уровня подлежит взысканию задолженность в общей сумме 12204946,67 руб. (42086023х29%), в том числе налог в сумме - 10040243,12 руб. (34621528х29%), из них: НДС - 4680200,67 руб. (16138623х29 %), налог на прибыль - 5360042,45 руб. (18482905х29%) и пени в сумме - 2164703,55 руб. (7464495х29%), из них по НДС - 995815,23 руб. (3433845,62х29%), по налогу на прибыль - 1097855,72 руб. (3785709,38х 29%). И пени по НДФЛ в сумме 71032,6 (244940 *29%) руб.

Всего подлежит взысканию 42086023 руб.

В силу положений статьи 110 АПК РФ с ООО ПК "Техносервис" в доход федерального бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 145000 руб., с ООО "КомТехЛит" в доход федерального бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 61000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Признать общество с ограниченной ответственностью "Техносервис" (<...>; ОГРН <***>), общество с ограниченной ответственностью Производственная компания "Техносервис" (<...>; ОГРН <***>) и общество с ограниченной ответственностью "КомТехЛит" (<...>; ОГРН <***>) взаимозависимыми юридическими лицами.

2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью Производственная компания "Техносервис" (<...>; ОГРН <***>) в доход бюджета соответствующего уровня задолженность в общей сумме 29881076 руб. 33 коп., в том числе: налог в сумме 24581284 руб. 88 коп., из них: НДС - 11458422 руб. 33 коп., налог на прибыль в сумме 13122862 руб. 55 коп. и пени в сумме 5299791 руб. 45 коп., из них по НДС - 2438030 руб. 39 коп., по налогу на прибыль 2687853 руб. 66 коп., пени по НДФЛ в сумме 173907 руб. 40 коп.

3. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "КомТехЛит" (<...>; ОГРН <***>) в доход бюджета соответствующего уровня задолженность в общей сумме 12204946 руб. 67 коп., в том числе: налог в сумме - 10040243 руб. 12 коп., из них: НДС - 4680200 руб. 67 коп., налог на прибыль - 5360042 руб. 45 коп. и пени в сумме - 2164703 руб. 55 коп., из них по НДС - 995815 руб. 23 коп., по налогу на прибыль - 1097855 руб. 72 коп., а также пени по НДФЛ в сумме 71032 руб. 60 коп.

4. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью Производственная компания "Техносервис" (<...>; ОГРН <***>) в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 145000 руб.

5. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "КомТехЛит" (<...>; ОГРН <***>) в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 61000 руб.

6. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в случаях, порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья И.А. Стрельникова