Решение от 9 декабря 2022 г. по делу № А04-8248/2022

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-8248/2022
г. Благовещенск
09 декабря 2022 года
09 декабря 2022 года

изготовление решения в полном объеме


08 декабря 2022 года

оглашена резолютивная часть решения


Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Котляревского Владислава Игоревича,


рассмотрев в судебном заседании заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к государственному автономному учреждению здравоохранения Амурской области «Михайловская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 7 040 252 рублей


при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,


при участии в заседании:

Стороны не явились, извещены.

установил:

В Арбитражный суд Амурской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Амурской области (далее - заявитель) с заявлением к государственному автономному учреждению здравоохранения Амурской области «Михайловская больница» (далее - ответчики) с требованием о взыскании ГАУЗ АО «Михайловская больница» сумму задолженности в размере 7 040 252,00 рублей.

В ходе рассмотрения дела заявитель уточнил требования и просил суд взыскать с Государственного автономного учреждения здравоохранения Амурской области «Михайловская больница» сумму задолженности в размере 7 039 706,00 рублей, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 6 месяцев 2022г.: по сроку уплаты 16.05.2022 - 1 556 237,03 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 -1 823 928,98 рубля, по сроку уплаты 15.07.2022 - 1 793 974,47 рублей.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 6 месяцев 2022г.: по сроку уплаты 16.05.2022 -360 764,01 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 - 422 819,91 рубля, по сроку уплаты 15.07.2022 - 415 875,93 рублей.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 6 месяцев 2022г.: по сроку уплаты 16.05.2022 - 197 798,68 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 - 233 622,88 рубля, по сроку уплаты 15.07.2022 - 228 855,60 рублей.

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 6 месяцев 2022г. по сроку уплаты 16.05.2022 - 2 464,55 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 - 414,55 рубля, по сроку уплаты 15.07.2022 - 1 867,37 рублей.

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 6 месяцев 2022г. по сроку уплайл 31.05.2022- 536,04 рубля, по сроку уплаты 30.06.2022 - 546,00 рублей.

Уточнение требований судом принято на основании статьи 49 АПК РФ.

Требования заявителя обоснованы тем, что ответчик не в полном объеме и несвоевременно уплачивал начисленные страховые взносы и налоги.

Ответчик явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Письменный отзыв по делу не представил.

В ходе рассмотрения дела от представителя Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области поступило ходатайство о замене стороны по делу (процессуальном правопреемстве), в связи с тем, что в соответствии с приказом ФНС России от 08.07.2022 № ЕД-7-4/634 «О структуре Федеральной налоговой службы по Амурской области» с 31.10.2022 Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области будет реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области.

Суд удовлетворил заявленное ходатайство, произвел замену стороны ответчика Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Государственное автономное учреждение здравоохранения Амурской области «Михайловская больница» (далее Плательщик, ГАУЗ АО «Михайловская больница»), ИНН/КПП <***>/282001001 является юридическим лицом, о чем внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц с присвоением ОГРН <***>.

На основании пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ ГАУЗ АО «Михайловская больница» является плательщиком страховых взносов.

На основании представленного 29.07.2022 Плательщиком в Инспекцию расчета по страховым взносам за шесть месяцев 2022 года (регистрационный номер 1539406539) в карточке расчетов с бюджетом отражены следующие начисления:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: по сроку уплаты 16.05.2022 - 1 556 237,03 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 -1 823 928,98 рубля, по сроку уплаты 15.07.2022 -1 793 974,47 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по сроку уплаты 16.05.2022 - 360 764,01 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 - 422 819,91 рубля, по сроку уплаты 415 875,93 рублей.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: по сроку уплаты - 197 798,68 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 - 233 622,88 рубля, по сроку уплаты 15.07.2022 - 228 855,60 рублей.

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) по сроку уплаты 16.05.2022 - 2 464,55 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 - 414,55 рубля, по сроку уплаты 15.07.2022 - 1 867,37рублей.

В связи с тем, что суммы страховых взносов, исчисленные Плательщиком в установленный законом срок в полном объеме не оплачены, в соответствии с п. п. 1, 2, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) N 10430 по состоянию на 09.08.2022 с предложением уплатить задолженность по обязательным платежам в общем размере 7 155 715,47 руб. в срок до 01.09.2022.

Требование направлено Плательщику по Телекоммуникационным каналам связи и получено им 09.08.2022, о чем свидетельствует «Извещение о получении электронного документа».

Также в соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ ГАУЗ АО «Михайловская больница» признается налоговым агентом по уплате НДФЛ с выплаченных доходов своим работникам и обязана удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за Днем выплаты налогоплательщику дохода.

На основании представленного 28.07.2022 Плательщиком в Инспекцию расчета по форме 6 НДФЛ за 6 месяцев 2022 года (регистрационный номер 1538149515) в карточке расчетов с бюджетом отражены следующие начисления:

- по сроку уплаты 04.05.2022 - 1 092,00 рубля, по сроку уплаты 31.05.2022 - 546,00 рубля, по сроку уплаты 30.06.2022 - 546,00 рублей.

В связи с тем, что суммы страховых взносов, исчисленные и удержанные Плательщиком в установленный законом срок в полном объеме не оплачены, в соответствии с п. п. 1, 2, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) N 10303 по состоянию на 02.08.2022 с предложением уплатить задолженность по обязательным платежам в общем размере 338 253,36 руб. в срок до 25.08.2022.

Требование направлено Плательщику по Телекоммуникационным каналам связи и получено им 02.08.2022, о чем свидетельствует «Извещение о получении электронного документа».

В связи с тем, что в установленный в требованиях срок Плательщик в полном объеме не уплатил задолженность в бюджет, Инспекцией, на основании ст.46 НК РФ принято РЕШЕНИЕ № 782 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от 07.09.2022г.

Решение направлено Плательщику по Телекоммуникационным каналам связи и получено им 07.09.2022, о чем свидетельствуют «Подтверждение даты отправки электронного документа»

Так как сумма задолженности в решении превышала 5 млн. руб., в финансовые органы субъекта РФ решение для исполнения не направлялось.

В добровольном порядке в установленный в требовании об уплате срок, обязанность по уплате страховых взносов, налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем, заявитель обратился в арбитражный суд за взысканием задолженности в судебном порядке.

Оценив представленные доказательства, суд счел требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 226 РЖ РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7

Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В соответствии с положениями п. 7 ст. 226 НК РФ сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации либо выбранное обособленное подразделение.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.431 НК в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 3 ст. 431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что учреждение, являясь плательщиком страховых взносов, несвоевременно и не в полном объеме производило выплаты в соответствующие внебюджетные фонды.

Сумма задолженности по страховым взносам и начисленным пеням подтверждается расчетом за 2022 года, расчетом страховых взносов и иными документами. Расчет задолженности судом проверен и признан верным.

С учетом изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд считает необходимым указать, что в силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своих требований, ответчиком не оспорены.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, составил 58201 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, решил:

Взыскать с государственного автономного учреждения здравоохранения Амурской области «Михайловская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в размере 7 039 706 рублей, в том числе:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 6 месяцев 2022г.: по сроку уплаты 16.05.2022 - 1 556 237,03 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 -1 823 928,98 рубля, по сроку уплаты 15.07.2022 - 1 793 974,47 рублей;

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 6 месяцев 2022г.: по сроку уплаты 16.05.2022 -360 764,01 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 - 422 819,91 рубля, по сроку уплаты 15.07.2022 - 415 875,93 рублей;

3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 6 месяцев 2022г.: по сроку уплаты 16.05.2022 - 197 798,68 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 - 233 622,88 рубля, по сроку уплаты 15.07.2022 - 228 855,60 рублей;

4. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 6 месяцев 2022г. по сроку уплаты 16.05.2022 - 2 464,55 рубля, по сроку уплаты 15.06.2022 - 414,55 рубля, по сроку уплаты 15.07.2022 - 1 867,37 рублей;

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 6 месяцев 2022г. по сроку уплаты 31.05.2022- 536,04 рубля, по сроку уплаты 30.06.2022 - 546,00 рублей;

в доход федерального бюджета государственную пошлину 58 201 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой Арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья В.И. Котляревский