Решение от 3 ноября 2017 г. по делу № А82-10905/2017

20/2017-116429(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-10905/2017
г. Ярославль
03 ноября 2017 года
Резолютивная часть решения оглашена 25 октября 2017 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Коробовой Н.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Никифоровой С.С.

рассмотрев в судебном заседании исковое заявление Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле (ИНН <***>, ОГРН <***>)

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: Отдела судебных приставов по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам г. Ярославля и Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области,

о признании недействительным ненормативного акта, возврате излишне взысканных/уплаченных страховых взносов и пеней за 2014-2015 гг., возмещении морального вреда

при участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 14.08.2017, от Управления ПФ – ФИО3 по доверенности от 13.02.2017,

от МИФНС № 5 по ЯО – ФИО4 по доверенности от 10.07.2017

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1, Предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле о возврате излишне взысканных страховых взносов в сумме 159 911.03руб.

В соответствие с уточненными требованиями, Предприниматель просила признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле от 25.04.2017 об отказе в возврате взысканных страховых взносов, возвратить 126 474.68руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 6 677.52руб. пеней, взыскать с Управления ПФ морального ущерба в размере 15 000руб., возместить судебные расходы на уплату государственной пошлины и оплату услуг представителя в размере 30 000руб.

В судебном заседании представитель Предпринимателя поддержал заявленные требования и пояснил что ИП ФИО5 уплатила страховые взносы за 2014- 2015г. от общей суммы полученного дохода. Поскольку Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы уменьшенные на величину расходов» страховые взносы были исчислены и уплачены в размере, превышающем установленный действующим законодательством. В

отсутствии задолженности по страховым взносам Управление ПФ приняло меры по взысканию страховых взносов с Предпринимателя в принудительном порядке, направив в службу судебных приставов соответствующее постановление и передало в налоговый орган сведения о задолженности по страховым взносам, на основании которых Инспекция начислила и взыскала за счет денежных средств на расчетном счете пени по страховым взносам. На неоднократные обращения в Управление ПФ с заявлениями о возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов и пеней получен отказ.

В ходе судебного разбирательства наличие переплаты по страховым взносам и пеням Управлением ПФ признано, но решение о возврате переплаты по взносам и пеням не принято. Управление ПФ в отзыве от 24.10.2017г. указало на то что возврат страховых взносов производится только на основании заявления страхователя, такое заявление от ФИО5 не поступало.

Проверив доводы представителей сторон и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд признал заявление ИП ФИО5 подлежащим удовлетворению.

При рассмотрении дела судом установлено, что Управление ПФ в условиях отсутствия спора о факте и размере излишне уплаченных страховых взносов, длительное время неправомерно бездействовало, не принимало никаких мер к восстановлению прав и законных интересов заявителя, а напротив - взыскало страховые взносы в отсутствии задолженности, отказало в возврате переплаты по страховым взносам и пеням за 2014-2015г. в сумме более 165 тыс. руб., в том числе со ссылкой на задолженность по страховым взносам за 2016 в сумме 19 356руб.

Заявитель зарегистрирован в территориальном отделении Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно налоговым декларациям по УСН за 2014-2015 годы, Предпринимателем в каждом налоговом периоде получен доход, превышающий 300 000руб. Сумма дохода, уменьшенного на величину расходов, составила соответственно 426 479руб. и 290 666руб.

За 2014г. Предпринимателем уплачены страховые взносы в сумме 81 216.53руб., что на 59 224руб. превышает установленный законодательством размер страховых взносов.

За 2015г. Предпринимателем уплачено 62 344.38руб., что на 40 083руб. превышает установленный законодательством размер страховых взносов.

В принудительном порядке с ИП ФИО5 взысканы и не возвращены страховые взносы в сумме 46 524.16руб. и пени в сумме 6 677.52руб.

Общая сумма излишне уплаченных/взысканных страховых взносов и пеней составила 155 629.06руб., с учетом зачета на сумму 19 356.48руб. в счет уплаты взносов за 2016г., возврату подлежат взносы и пени в сумме 133 152.20руб.

В заявлениями о перерасчете и возврате страховых взносов в соответствие с постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П ФИО5 обращалась в Управление ПФ 05.05.2017, с жалобой на взыскание 63 946.88руб. с банковского счета физического лица 63 946.88руб. на основании исполнительного документа Управления ПФ – 28.11.2016 и повторно - 16.12.2016, с заявлением о возврате незаконно взысканных денежных средств – 19.04.2017.

Права ИП ФИО5 не восстановлены, в возврате взысканной в порядке исполнительного производства сумме страховых взносов согласно уведомлению о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 24.05.2017 № 80 отказано в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1. статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей::

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании пункта 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период,

уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 названного Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 названного Кодекса.

В силу статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, доходы, уменьшенные на величину расходов, порядок определения которых установлен в статье 346.16 названного Кодекса.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Материалами дела подтверждается, что ИП ФИО5 в 2014-2015 применяла упрощенную систему налогообложения и являлась плательщиком страховых взносов.

Из сформулированного Конституционным Судом РФ в указанном Постановлении правового подхода следует, что расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В силу экономического содержания понятия "доход", позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, приемлема как для предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения и являющихся налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, так и для предпринимателей, применяющих иные системы налогообложения.

Таким образом, для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Аналогичная позиция изложена в пункте 27 "Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017), в котором указано: "Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

Обязанность принимать решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, возложена на органы Пенсионного фонда Российской Федерации.

В связи с удовлетворением заявления, расходы по уплате государственной пошлины подлежат возмещению ответчиком.

Заявление о взыскании судебных расходов на оплату услуг представителя в размере 30 000руб. признано судом подлежащим удовлетворению. С учетом фактических обстоятельств дела, требующих не только расчета излишне уплаченных страховых взносов в связи с реализацией правовой позиции Конституционного суда, но и установления обстоятельств, относящихся к взысканию страховых взносов службой судебных приставов и налоговым органом в отсутствии какого-либо содействия Предпринимателю в пределах возложенных на органы Пенсионного фонда обязанностей, заявленная сумма не является чрезмерной.

Требование Предпринимателя о взыскании морального вреда суд оставляет без рассмотрения в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка предъявления исковых требований.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле от 25.04.2017 об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных и излишне взысканных страховых взносов и пеней.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 126 474.68руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 6 677.52руб. пеней, направив на исполнение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области соответствующее решение.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 5 626руб. в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины и 30 000руб. на оплату услуг представителя.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета 171руб. излишне уплаченной государственной пошлины.

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 о возмещении 15 000руб. морального вреда оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья Коробова Н.Н.