Решение от 5 ноября 2020 г. по делу № А47-4961/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-4961/2020
г. Оренбург
05 ноября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 октября 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 05 ноября 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Цыпкиной Е.Г., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании в онлайн режиме дело по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга к обществу с ограниченной ответственностью «ТМ-Сервис» (460000, <...>, этаж/пом цокол/1, ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 23 723, 58 рублей.

В судебном заседании принял участие представитель заявителя: ФИО2 (доверенность от 15.06.2020, № 03-11/06963, диплом, удостоверение).

Ответчик о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ), а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в судебное заседание представителя не направило.

В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя третьего лица.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Оренбурга (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «ТМ-Сервис» (далее – ответчик, ООО «ТМ-Сервис», общество, налогоплательщик) о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 68 404, 21 рублей.

Протокольным определением от 28.09.2020 суд, в порядке статьи 49 АПК РФ, удовлетворил ходатайство заявителя об уточнении требований о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 23 723, 58 рублей.

Заявление рассматривается с учетом принятого уточнения.

Ответчик не представил отзыв на заявление и доказательства оплаты взыскиваемой задолженности.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

ООО «ТМ-Сервис» с 07.07.2011 зарегистрировано в качестве юридического лица, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра юридических лиц.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ООО «ТМ-Сервис» является плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиком 16.02.2018 по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2017 года (далее - НДС). Сумма к уплате по представленной декларации составила 20 367,00 рублей.

Следовательно, НДС за 4 квартал 2017 года подлежит уплате в размере 20 367,00 рублей по срокам уплаты: 25.01.2018 - 6 789,00 рублей; 26.02.2018 - 6 789,00 рублей; 26.03.2018 - 6 789,00 рублей.

04.04.2018 налоговым органом выставлено и направлено в адрес общества требование № 48885 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей), со сроком исполнения - до 24.04.2018 (л.д. 15).

В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также счет его электронных денежных средств № 26759 от 04.05.2018 (л.д. 17).

Налоговым органом в соответствии со ст. 76 НК РФ для обеспечения исполнения данного решения принято решение № 24671 от 04.05.2018 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств (л.д. 19).

Налоговым органом направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов плательщика № 31712, № 31713 (л.д. 21).

Согласно пункту 1 статьи 246 НК РФ российские организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций. ООО «ТМ-Сервис» является плательщиком налога на прибыль.

Налогоплательщиком 28.03.2018 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за полугодие 2017 года.

Сумма к уплате налога на прибыль организаций по представленной декларации составила 18 640,00 рублей, в том числе:

- налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет, в размере 2 796,00 рублей;

- налог, подлежащий уплате в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 15 844,00 рубля.

Налогоплательщиком 28.03.2018 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года (по сроку представления не позднее 28.10.2018).

Сумма к уплате налога на прибыль организаций по представленной декларации составила 20 215,00 рублей, в том числе:

- налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет, в размере 3 032,00 рубля;

- налог, подлежащий уплате в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 17 183,00 рублей.

Налогоплательщиком 28.03.2018 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год (по сроку представления не позднее 28.03.2018).

Сумма к уплате налога на прибыль организаций по представленной декларации составила 21 045,00 рублей, в том числе:

- налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет, в размере 3 157,00 рублей;

- налог, подлежащий уплате в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 17 888,00 рублей.

Поскольку ООО «ТМ-Сервис» налог на прибыль организаций, по представленным декларациям в налоговый орган, в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 3 934,21 рубля в том числе:

- пени по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 491,45 рублей;

- пени по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 3 442,76 рублей.

05.04.2018 налоговым органом выставлено и направлено в адрес общества требование № 49012 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей), со сроком исполнения - до 25.04.2018 (л.д. 16).

В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также счет его электронных денежных средств № 26932 от 07.05.2018 (л.д. 18).

Налоговым органом в соответствии со ст. 76 НК РФ для обеспечения исполнения данного решения принято решение № 24844 от 07.05.2018 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств (л.д. 20).

Налоговым органом направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов плательщика № 31924, № 31925, № 31926, № 31927 (л.д. 22-23).

В последующим ответчик представлял уточненные декларации по налогу на прибыль за 2019г., в связи с чем, обязательства ответчика по уплате недоимки были изменены.

Налоговый орган, руководствуясь статьей 47 НК РФ, обратился в суд с требованиями о взыскании с общества задолженности в размере 23 723, 58 рублей (с учетом принятых уточнений), в том числе: - недоимку по НДС за 4 квартал 2017г. в размере 6 789 рублей;- недоимку по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации за 2017г. в размере 14 134 рублей и пени в размере 2 377,96 рублей; - пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 422,62 рублей.

Исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 213 АПК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 этого Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 этого Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов (страховых взносов), пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных этими нормами действий в определенные законом сроки.

Из пункта 5 статьи 174 НК РФ следует, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НКРФ.

Согласно статье 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В статье 163 НК РФ определено, что налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу статьи 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3 процентов в 2017 - 2024 годах, зачисляется в федеральный бюджет, если иное не установлено настоящей главой; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 процентов в 2017 - 2024 годах, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ООО «ТМ-Сервис» не был уплачен в установленный срок НДС в размере 6 789, 00 рублей.

Налоговый орган в части требований по взысканию налога на прибыль и пени представил уточнения и письменные пояснения, в которых указал, что обществом 06.04.2020 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2019 год, согласно которой к доплате налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет за 2019 год, составил 52 653 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации за 2019 г., составил 298 368 руб.

07.08.2020 обществом в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2019 год, согласно которой налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет за 2019 год составил 13 320 руб., зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации за 2019 год составил к уменьшению 75 480 руб.

Таким образом, налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет за 2019 год уменьшен в сумме на 65 973 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации за 2019 год уменьшен в сумме на 373 848 руб.

Поскольку отмеченное обстоятельство изменило обязательство общества по уплате недоимок по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъектов Российской Федерации за полугодие 2017, 9 месяцев 2017 и 2017 год, налоговым органом представлено уточнение требований, в которых указана задолженность по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации за 2017 год в размере 14 134 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Пени начисляются налогоплательщику в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку общество не уплатило в установленный срок недоимку по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации за 2017 год и недоимку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, налоговым органом начислены пени в размере 2 377,96 рублей по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации за 2017 год и пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 422,62 рублей.

Проверив представленные расчеты сумм пени, суд находит их верными.

Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Таким образом, в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 110 АПК РФ в размере 2 000 рублей относятся на ответчика и подлежат взысканию с него в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району города Оренбурга удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ТМ-Сервис» в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Центрального района г.Оренбурга 23 723, 58 рублей, в том числе

- недоимку по НДС за 4 квартал 2017г. в размере 6 789 рублей;

- недоимку по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации за 2017г. в размере 14 134 рублей и пени в размере 2 377,96 рублей;

- пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 422,62 рублей.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ТМ-Сервис» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 рублей.

Исполнительный лист выдать налоговому органу в порядке статей 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья Е.Г. Цыпкина