Решение от 11 июня 2020 г. по делу № А63-22596/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Подылиной Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чеховой Е.Е., рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 311265134800849), Ставропольский край, Новоалександровский район, ст. Григорополисская,

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края (межрайонное),

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю,

об обязании провести перерасчет и возврат излишне начисленных и уплаченных страховых взносов,

при участии в судебном заседании представителя заявителя ФИО2 по доверенности от 22.10.2019, представителя пенсионного фонда ФИО3 по доверенности от 13.02.2020, представителя инспекции ФИО4 по доверенности от 11.10.2019,

в отсутствие иных представителей лиц, участвующих в деле,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края (межрайонное), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю, и о взыскании излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов 104 173,79 рублей за 2014 год, 115 112,73 рублей за 2015 год, 69 259,64 рубля за 2017 год, 185 466,32 рублей за 2018 год (уточненные требования).

Заявитель в судебном заседании заявил ходатайство об отказе от требований об обязании инспеции провести перерасчет и возврат излишне начисленных и уплаченных страховых взносов в сумме 69 259,64 рубля за 2017 год, 185 466,32 рублей за 2018 год, кроме того просил суд обязать пенсионный фонд произвести перерасчет излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 104 173,79 руб., за 2015 год – 110 264,25 руб. и передать расчет в Межрайонную ИФНС России № 4 о Ставропольскому краю; обязать Межрайонную ИФНС России № 4 о Ставропольскому краю возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме 104 173,79 руб., за 2015 год – 110 264,25 руб.

Последствия отказа от требований в вышеуказанной части предпринимателю понятны.

На основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) изменение заявленных требований следует принять.

В части обязания инспекции провести перерасчет и возврат излишне начисленных и уплаченных страховых взносов в сумме 69 259,64 рубля за 2017 год, 185 466,32 рублей за 2018 год производство по делу подлежит прекращению применительно к части 1 статьи 150 АПК РФ в связи с отказом предпринимателя от заявленных требований.

Пенсионный фонд в судебном заседании требования предпринимателя отклонил.

Инспекция подтвердила правовую позицию по существу спорных правоотношений.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, предприниматель представил в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации упрощенному режиму налогообложения (далее – УСН) за 2014, 2015 годы.

В соответствии с представленными документами, сумма дохода предпринимателя за 2014 год составила 45 609 436,00 руб., сумма расхода составила 43 725 111,00 руб., налоговая база (доходы минус расходы) составила 1 884 325 руб.

Сумма дохода за 2015 год составила 47 521 375,00 руб., сумма расхода составила 45 092 008,00 руб., налоговая база (доходы минус расходы) составила 2 429 367,00 руб.

Как указал пенсионный фонд, уплата страховых взносов в фиксированном размере и в размере 1% с суммы превышения предпринимателем произведена своевременно.

Полагая, что суммы страховых взносов взысканы пенсионным фондом без учета произведенных предпринимателем расходов необоснованно, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшим в спорный период.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218- 221 НК РФ.

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Спорная сумма задолженности предпринимателя, как это следует, в том числе, из пояснений управления пенсионного фонда, имеющихся в материалах дела, исчислена без учета произведенных предпринимателем сумм расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗне установлено.

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт уплаты указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, то суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 год в размере 104 173,79 руб., за 2015 год – 110 264,25 руб.

Проверив расчет требования предпринимателя о взыскании излишне уплаченной суммы пени, суд признает его арифметически неверным, что также подтверждается представленным в материалы дела актом сверки от 12.03.2020.

При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя обоснованными, в связи с чем обязывает пенсионный фонд осуществить перерасчет начисленных предпринимателю страховых взносов за 2014-2015 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов) и налоговый орган возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в размере 104 173,79 руб., за 2015 год – 110 264,25 руб.

Руководствуясь статьями 49, 110, 150, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

изменение требований принять.

В части обязания Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю провести перерасчет и возврат излишне начисленных и уплаченных страховых взносов в сумме 69 259,64 рубля за 2017 год, 185 466,32 рублей за 2018 год производство по делу прекратить в связи с отказом предпринимателя от заявленных требований.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края (межрайонное) осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 311265134800849), страховых взносов за 2014, 2015 годы исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов).

Обязать Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 311265134800849), излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в размере 104 173,79 руб., за 2015 год – 110 264,25 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 311265134800849), государственную пошлину в размере 300 руб., уплаченную по чеку от 26.11.2019.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Е.В. Подылина