Решение от 10 декабря 2019 г. по делу № А41-85647/2019

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-85647/19
10 декабря 2019 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 04 декабря 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 10 декабря 2019 года.


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области

ООО «МИЗ-8» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании обязательных платежей по требованию от 10.04.2019 № 26095 в общей сумме 4 345 429,03 руб.;

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 по дов.;

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Московской области (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ООО «МИЗ-8» (далее – заинтересованное лицо, общество) о взыскании обязательных платежей по требованию от 10.04.2019 № 26095, с учетом принятых в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) уточнений, в общей сумме 4 345 429 руб. 03 коп., а именно:

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, за 2018 г. в размере 616 586 руб. и пени по налогу в размере 1 911 руб. 42 коп.;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, за 2018 г. в размере 3 493 984 руб. и пени по налогу в размере 10 831 руб. 35 коп.;

- НДФЛ за 1 квартал 2019 г. в размере 80 325 руб. и пени по налогу в размере 1 460 руб. 02 коп.;

- транспортный налог за 2018 г. в размере 6 612 руб. и пени по налогу в размере 20 руб. 50 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2019 г. в размере 107 140 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1 397 руб. 73 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 1 квартал 2019 г. в размере 24 837 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 324 руб. 01 коп.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Заинтересованное лицо отзыв в материалы дела не представило, уведомленное в порядке ст.123 АПК РФ, представителя в судебное заседание не направило.

Изучив представленные письменные доказательства, заслушав доводы заявителя, арбитражный суд считает требования налогового органа подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

ООО «МИЗ-8» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области.

Из заявления налогового органа следует, что за ООО «МИЗ-8» числится задолженность по Требованию № 26095 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у общества недоимки в общей сумме 4 329 484 руб., пени в общей сумме 15 945 руб. 03 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ООО «МИЗ-8» 14 марта 2019 г. представило налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2018 г., на основании которой сумма налога, исчисленная к уплате в федеральный бюджет, составляет 627 523 руб., а также в бюджет субъекта Российской Федерации составляет 3 555 962 руб.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «МИЗ-8» является плательщиком транспортного налога.

Согласно положениям ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 360 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно п. 1 ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Согласно положениям п. 3 ст. 363. 1 налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

19 января 2019 г. заинтересованным лицом была представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2018 г., на основании которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 6 612 руб., из декларации ООО «МИЗ-8» следует, что налог исчислен за две автомашины (ГРЗ – Е548ХХ199 и М058НР190).

В соответствии со ст. 419 НК РФ общество является плательщиком страховых взносов.

Обязательства по перечислению страховых взносов не были исполнены плательщиком в установленный срок.

Положениями пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), производимые в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Исходя из положений пункта 1 статьи 421 и пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом и, соответственно, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из указанной базы и тарифов страховых взносов.

На основании пункта 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты страховых взносов с работодателей урегулированы в п. 3 ст. 431 НК РФ: сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Таким образом, отчетный период в страховых взносах прямо не связан со сроками их уплаты (для исчисления и уплаты взносов предусмотрен еще меньший период - календарный месяц).

03 апреля 2019 г. ООО «МИЗ-8» представило расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 г., на основании которого, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период в бюджет, составляет 184 640 руб. 04 коп., а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате, составляет 42 802 руб. 92 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

03 апреля 2019 г. общество представило расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2019 г., на основании которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 80 325 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени.

На основании ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом было выставлено требование № 26095 по состоянию на 10.04.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) с предложением уплатить задолженность по налогам в срок до 23.04.2019 г.

Из заявления налогового органа следует, что за ООО «МИЗ-8» числится задолженность по Требованию № 26095 в общей сумме 4 345 429 руб. 03 коп., а именно:

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, за 2018 г. в размере 616 586 руб. и пени по налогу в размере 1 911 руб. 42 коп.;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, за 2018 г. в размере 3 493 984 руб. и пени по налогу в размере 10 831 руб. 35 коп.;

- НДФЛ за 1 квартал 2019 г. в размере 80 325 руб. и пени по налогу в размере 1 460 руб. 02 коп.;

- транспортный налог за 2018 г. в размере 6 612 руб. и пени по налогу в размере 20 руб. 50 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2019 г. в размере 107 140 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1 397 руб. 73 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за 1 квартал 2019 г. в размере 24 837 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 324 руб. 01 коп.

Заинтересованным лицом добровольно в срок, установленный в требовании, сумма задолженности не уплачена, доказательства оплаты в материалы дела заинтересованным лицом не представлялись.

Отзыв не представлен, возражения против удовлетворения требований не заявлены.

Налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика не принималось.

В силу положений пункта 3 статьи 46 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика – организации суммы задолженности налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования о ее уплате.

В связи с тем, что решение по ст. 46 НК РФ о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика налоговым органом не принималось, у заявителя имеется возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающихся к уплате сумм задолженности за указанные выше периоды в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Московской области обратилась с заявлением в арбитражный суд 02.10.2019 г., то есть в отведенный период подачи заявления.

При таких обстоятельствах, Арбитражный суд Московской области пришел к выводу о том, что у налогового органа имелись основания для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу ч. 3 ст. 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционального размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.


Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области удовлетворить.

2. Взыскать с ООО «МИЗ-8» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в соответствующие бюджеты задолженность общей сумме 4 345 429,03руб. и государственную пошлину в сумме 44 727руб.

3. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.



Судья Е.А. Востокова