Решение от 25 декабря 2023 г. по делу № А40-222960/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-222960/23-183-3224
г. Москва
25 декабря 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 13.12.2023 г.

В полном объеме решение изготовлено 25.12.2023 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению заявление ИП ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 305770000224520) к ИФНС России № 13 по городу Москве (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на имущество в размере 578 932 руб.,

при участии: от заявителя – ФИО3, дов. от 23.06.2021 г. №77АГ7074031, уд. адвоката №12814,

от заинтересованного лица – ФИО4, дов. от 22.08.2023 г. №05-16/17289, уд.

У С Т А Н О В И Л:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 09.10.2023 принято к производству заявление ИП ФИО2 (далее – предприниматель, заявитель, налогоплательщик) к ИФНС России № 13 по городу Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган) об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на имущество в размере 578 932 руб.

В настоящем судебном заседании данное заявление подлежало рассмотрению по существу.

Представитель заявителя ходатайствовал о приобщении письменных пояснений к материалам дела. Суд в порядке ст. 81, 159, 184 АПК РФ приобщил представленные документы.

Заявитель позицию по делу изложил в соответствии с заявлением. Заявитель поддержал заявленные требования. Представитель ответчика возражал относительно правовой позиции заявителя.

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 26.10.2022 заявитель предоставил в налоговый орган документы, подтверждающие освобождение его от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта с кадастровым номером: 77:09:0001011:1163, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, в связи с установлением факта наличия реестровой ошибки в описании сведений о нежилом помещении в части его адреса (местонахождения).

Наличие реестровой ошибки установлено Решением Видновского городского суда от 13.12.2021 по делу № 2а-7558/2021 (вступило в законную силу 14.01.2022).

Исх. № 7743-00-11-2022/020527 от 07.11.2022 ИФНС России № 43 по г. Москве сообщила, что в соответствии с представленными документами заявитель освобожден от исполнения обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц с 25.12.2020 по 26.10.2022 на объект с кадастровым номером: 77:09:0001011:1163, перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2021 проведен, налоговое уведомление от 01.09.2022 не подлежит оплате в части объекта недвижимости с кадастровым номером 77:09:0001011:1163.

В связи с тем, что заявителем уплачены налоги за объект, в отношении которого он освобожден от уплаты налогов за 2017, 2018, 2019, 2020 годах, предприниматель повторно обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете по налогу на имущество физических лиц за указанный период.

В ответ на обращение заявителя ИФНС России № 43 по г. Москве исх. № 7743-00-11-2022/021813 от 21.11.2022 сообщила, что в соответствии с представленными документами заявитель освобожден от исполнения обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц с 21.04.2017 по 24.12.2020, на объект с кадастровым номером: 77:09:0001011:1163, перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годах произведен.

Переплата по налогу составила 646 846 руб.

Исх. № 7743-00-11-2022/024792 от 20.12.2022 предпринимателю разъяснено, что денежные средства подлежат возврату по письменному заявлению по установленной форме утвержденной Приказом ФНС России от 14.02.2017 №ММВ-7-8/182@.

Исх. № 7713-00-11-2023/000087 10.01.2023 инспекция отказала в возврате переплаты по налогу, указав, что «при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными».

Предприниматель 31.01.2023 обратился с жалобой в Управление федеральной налоговой службы по г. Москве на действия (бездействия) должностных лиц, заключающихся в невозврате переплаты по налогу.

Однако исх. № 21-10/029690@ от 17.03.2023 в удовлетворении жалобы заявителю отказано.

Предприниматель 16.01.2023 и 25.01.2023 обращался с заявлением в ИФНС России № 13 по г. Москве о возврате переплаты по налогу в размере 646 846 руб. Также повторно предприниматель обращался с соответствующими заявлениями 07.02.2023 и 02.03.2023.

Однако исх. № 11-25/04754 от 09.03.2023 в возврате переплаты по налогу в сумме 578 932 руб. также отказано в связи с датой образования свыше 3-х лет.

Переплата по налогу на имущество в сумме 33 469 руб. возвращена заявителю на его расчетный счет, 34 445 руб. - включена в переплату в страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что заявителем излишне уплачена сумма налога в размере 578 932 руб., в возврате которой отказано.

Предприниматель обоснованно считает, что отказ в возврате переплаты по налогу является незаконным и необоснованным, а переплата в сумме 578 932 руб. подлежит возврату в полном объеме.

Согласно пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Согласно ст. 5 п. 3 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, имеют обратную силу.

В соответствии со ст. 5 п. 2 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Согласно п. 2 ст. 4 НК РФ по отношениям, возникшим до введения в действие акта гражданского законодательства, он применяется к правам и обязанностям, возникшим после введения его в действие.

Истечение трехлетнего срока с даты образования переплаты, не может являться безусловным основанием для вывода денежных средств из ЕНС.

В соответствии с пунктами 6, 7 статьи 78 НК РФ (действующей в редакции на период спорных отношений) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 9 статьи 78 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-0 указано, что данная норма не препятствует налогоплательщику, в случае пропуска указанного срока, обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

В соответствии с положениями статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Как указано выше, Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии допущена ошибка в описании сведений о нежилом помещении в части его адреса (местонахождения).

О наличии переплаты по налогу на имущество физических лиц в сумме 646 846 руб. предприниматель узнал после вынесения Решения Видновского городского суда от 13.12.2021 по делу № 2а-7558/2021 (вступило в силу 14.01.2022), которым установлена реестровая ошибка.

Заявителю, в связи с допущенной Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ошибкой, до вступления в законную силу Решения Видновского городского суда от 13.12.2021 по делу № 2а-7558/2021 не было известно о наличии переплаты, в связи с чем с заявлением о возврате излишне уплаченного налога налогоплательщик мог обратиться не ранее 14.01.2022.

Кроме того, перерасчет налога на имущество с кадастровым номером 77:09:0001011:1163 на основании Решения Видновского суда Московской области от 13.12.2021 № 2а-7558/2021 произведен налоговым органом с 21.04.2017 по 24.12.2020 - 21.22.2022, с 25.12.2020 по 26.10.2022 - 07.11.2022.

Следовательно, установленный трехлетний срок на возврат излишне уплаченной суммы налога заявителем не пропущен.

Таким образом, спорная сумма включена инспекцией в раздел «Переплата свыше 3-х лет» неправомерно и подлежит возврату заявителю, так как для такого включения отсутствуют законные основания.

С целью восстановления нарушенных прав налогоплательщика суд удовлетворяет заявленные требования.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 176 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Обязать ИФНС России № 13 по городу Москве зачесть на единый налоговый счет налогоплательщика ИП ФИО2 578 932 руб.

Обязать ИФНС России № 13 по городу Москве возвратить ИП ФИО2 сумму излишне уплаченного налога на имущество в размере 578 932 руб..

Возвратить ИП ФИО2 из федерального бюджета государственную пошлину в размере 14 579 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Г.Э. Смирнова