Решение от 8 ноября 2017 г. по делу № А64-6407/2017

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул.Пензенская, 67/12

http://tambov.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А64-6407/2017
08 ноября 2017г.
г. Тамбов



Резолютивная часть решения объявлена 31.10.2017 г.

Полный текст решения изготовлен 08.11.2017 г.


Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи В.А. Игнатенко

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Громовой Н.А.

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304680723200025, ИНН <***>), Тамбовская область, г. Мичуринск

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мичуринске Тамбовской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) Тамбовская область, г. Мичуринск

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тамбовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) г. Мичуринск

о взыскании излишне уплаченных страховых взносов 130275,60руб., излишне уплаченных пени в размере 6 906,77руб.

при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 31.08.2017 г.;

от ответчика: ФИО3, представитель по доверенности от 06.07.2017 №18;

от третьего лица: не явился, извещен.



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мичуринске Тамбовской области (межрайонное) о взыскании излишне уплаченных страховых взносов 130275,60 руб., излишне уплаченных пени в размере 6 906,77руб.

Представитель третьего лица в судебное разбирательство не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ст. 123, ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ с учетом мнения представителей заявителя и ответчика суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя третьего лица по имеющимся материалам дела.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика предъявленные требования не признал по мотивам, изложенным в отзыве на заявление.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее:

Как следует из материалов дела, ФИО1, осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в органе контроля с 19.08.2004 года и является плательщиком налога на доходы физических лиц согласно гл. 23 НК РФ.

10.07.2017 г. ИП ФИО1 было подано заявление в УПФР г. Тамбова и Тамбовского района Тамбовской области о возврате излишне уплаченных страховых взносов по тарифу 1% с доходов выше 300 000 руб. за 2015 годы в общей сумме 130 137,75 руб., пени 6 906,77 руб.

16.03.2017 г. Индивидуальным предпринимателем было подано в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мичуринске Тамбовской области (межрайонное) заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов.

Пенсионный фонд уведомлением от 08.08.2017 г. №11-09/929 отказал ФИО1 в возврате 130 275,60 руб., в связи с отсутствием переплаты.

Не согласившись с данным отказом, предприниматель обратился в Арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в дело доказательства, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта государственного органа, если полагают, что он не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частью 1.1 данной статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Как следует из пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 названной статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс, Кодекс).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ закреплено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. При этом, исходя из положений статьи 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Пунктом 3 статьи 210 НК РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно информации, представленной налоговым органом ИП ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год со следующими показателями: доход от предпринимательской деятельности составил 162 138 465,21 руб., сумма профессионального налогового вычета – 161 903 563,48 руб., налоговая база -234 901,73 руб., сумма налога, исчисленного к уплате - 30 537 руб.

С учетом изложенного, база для начисления страховых взносов за 2015 г. должна определяться с учетом фактически произведенных расходов. Доказательств, свидетельствующих о наличии у предпринимателя задолженности, в погашение которой подлежит осуществлению зачет излишне взысканных спорных сумм (статьи 26, 27 Закона N 212-ФЗ), не представлено, излишне взысканные страховые взносы за 2015 г. в сумме 130 275,60 руб., пени в сумме 6 906,77 руб. подлежат возврату заявителю.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.

Руководствуясь ст. 110, 112, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мичуринске Тамбовской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) Тамбовская область, г. Мичуринск в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 304680723200025, ИНН <***>), Тамбовская область, г. Мичуринск излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы в сумме 130 275,60 руб., излишне уплаченные пени в сумме 6 906,77 руб., а так же расходы по уплате государственной пошлины в сумме 5 115 руб.

Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Тамбовской области.

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://tambov.arbitr.ru.


Судья В.А. Игнатенко