Решение от 11 июня 2019 г. по делу № А40-107573/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-107573/19-75-1439
г. Москва
11 июня 2019 г.
Резолютивная часть решения объявлена 05 июня 2019 года

Полный текст решения изготовлен 11 июня 2019 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи: А.Н.Нагорной

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Моисеенко Т.В., с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью «ЛогистикТранс» (зарегистрированного по адресу: 117588, Москва город, проспект Новоясеневский, д. 5, корп. 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 21.10.2011, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 117292, <...>; ОГРН: <***>, ИНН <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.)

о признании безнадежной к взысканию задолженности в сумме 1 764 585,16 рублей, в т.ч.: по уплате налога на добавленную стоимость в сумме 649 874 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на добавленную стоимость в размере 427 990,18 рублей; по уплате пеней в размере 0,13 рублей, начисленных по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ; по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 35 864 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на прибыль организации, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 23 293,70 рублей; по уплате штрафа, начисленного по налогу на прибыль организации, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 2 120,80 рублей; по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в сумме 345 488 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в размере 220 393,56 рублей; по уплате штрафа, начисленного по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 19 087,05 рублей; по уплате налога на имущество организаций в сумме 23 952 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на имущество организаций в размере 16 621,74 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке (с учетом уточнения заявленных требований от 05.06.2019 г.)

при участии представителей

от истца (заявителя) – ФИО1 по доверенности от 28.03.2019 г. без №,

от ответчика – ФИО2 по доверенности от 21.02.2019 г. № 06/007473

УСТАНОВИЛ:

Общества с ограниченной ответственностью «ЛогистикТранс» (также – заявитель, Общество налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности в сумме 1 764 585,16 рублей, в т.ч.: по уплате налога на добавленную стоимость в сумме 649 874 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на добавленную стоимость в размере 427 990,18 рублей; по уплате пеней в размере 0,13 рублей, начисленных по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ; по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 35 864 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на прибыль организации, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 23 293,70 рублей; по уплате штрафа, начисленного по налогу на прибыль организации, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 2 120,80 рублей; по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в сумме 345 488 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в размере 220 393,56 рублей; по уплате штрафа, начисленного по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 19 087,05 рублей; по уплате налога на имущество организаций в сумме 23 952 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на имущество организаций в размере 16 621,74 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке (с учетом уточнения заявленных требований от 05.06.2019 г.).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления с учетом их уточнения; представитель ответчика против предъявленных требований возражал по доводам отзыва на заявление.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования с учетом принятого уточнения подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Согласно представленной Инспекцией в материалы дела справке № 1066175 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 22.05.2019 г. у заявителя имеется следующая задолженность перед бюджетом: в сумме 1 764 585,16 рублей, в т.ч.: по уплате налога на добавленную стоимость в сумме 649 874 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на добавленную стоимость в размере 427 990,18 рублей; по уплате пеней в размере 0,13 рублей, начисленных по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ; по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 35 864 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на прибыль организации, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 23 293,70 рублей; по уплате штрафа, начисленного по налогу на прибыль организации, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 2 120,80 рублей; по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в сумме 345 488 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в размере 220 393,56 рублей; по уплате штрафа, начисленного по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 19 087,05 рублей; по уплате налога на имущество организаций в сумме 23 952 рублей; по уплате пеней, начисленных по налогу на имущество организаций в размере 16 621,74 рублей.

В отношении момента образования спорных задолженностей представитель заявителя пояснил, что она сформировалась до 2015 г., что подтверждено налоговым органом.

Документами, представленными в материалы дела установлено, что спорная задолженность возникла до 2015 г.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из следующего.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Налоговый орган указал, что налогоплательщику выставлялось требование, решение, вынесено постановление, а также возбуждено исполнительное производство. Доказательств окончания исполнительного производства, взыскания денежных средств, как и обращения в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей возникших до 2015 г. не имеется, все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, что не оспаривается Инспекцией и подтверждено материалами дела.

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Недостоверная информация о состоянии расчетов с бюджетом, отражаемая в справках о состоянии расчетов с бюджетом и актах сверок, затрагивает право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны ответчика, Общество не обращалось к нему с заявлением о принятии мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ, а ответчик в свою очередь не располагал необходимым комплектом документов для принятия данных мер, в связи с чем суд считает, что оснований для возложения на налоговый орган понесенных Обществом при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется. Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем, уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина в сумме 6 000 руб. подлежит возврату ему по основаниям подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию числящуюся по данным Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 117292, <...>; ОГРН: <***>, ИНН <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.) задолженность Общества с ограниченной ответственностью «ЛогистикТранс» (зарегистрированного по адресу: 117588, Москва город, проспект Новоясеневский, д. 5, корп. 1, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 21.10.2011, ИНН: <***>) на общую сумму 1 764 585,16 рублей (по состоянию на 22.05.2019 г.), а именно: по налогу на добавленную стоимость – недоимку в сумме 649 874 рублей, начисленные на нее пени по состоянию на 22.05.2019 г. в размере 427 990,18 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в размере 0,13 рублей за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, - недоимку в сумме 35 864 рублей, начисленные на нее пени по состоянию на 22.05.2019 г. в размере 23 293,70 рублей и штраф в размере 2 120,80 рублей; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, - недоимку в сумме 345 488 рублей, начисленные на ее пени по состоянию на 22.05.2019 г. в размере 220 393,56 рублей и штраф в размере 19 087,05 рублей; по налогу на имущество организаций – недоимку в сумме 23 952 рублей и начисленные на нее пени по состоянию на 22.05.2019 г. в размере 16 621,74 рублей. в связи с истечением сроков ее взыскания в принудительном порядке.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «ЛогистикТранс» (зарегистрированному по адресу: 117588, Москва город, проспект Новоясеневский, д. 5, корп. 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 21.10.2011, ИНН: <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) рублей, уплаченную по чеку-ордеру Сбербанка России от 24.04.2019 г. (полностью).

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

А.Н. Нагорная