Решение от 18 марта 2022 г. по делу № А72-12276/2021

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А72-12276/2021
18 марта 2022 года
г. Ульяновск



Резолютивная часть решения объявлена 15.03.2022.

Решение в полном объеме изготовлено 18.03.2022.


Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи О.В. Конновой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ульяновской области к федеральному казенному учреждению "Колония-поселение № 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ульяновской области" (ОГРН <***>, ИНН <***>, Ульяновская область, г. Димитровград) о взыскании финансовых санкций в размере 6 000 руб.

в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации на сайте Арбитражного суда Ульяновской области: http://ulyanovsk.arbitr.ru,

установил:

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением (с учетом принятого судом уточнения) о взыскании с федерального казенного учреждения "Колония-поселение № 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ульяновской области" (далее – учреждение) финансовых санкций в размере 6 000 руб. за непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период 2018 год, 2019 год.

Определением от 06.10.2021 удовлетворено заявление государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ульяновской области о замене стороны (процессуальном правопреемстве) с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) на государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ульяновской области в связи с реорганизацией в форме присоединения.

Из материалов дела следует, что заявителем установлено нарушение учреждением пунктов 2, 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее – Закон № 27-ФЗ), что выразилось в следующем.

При проведении анализа представленной страхователем отчетности в Федеральную налоговую службу и Пенсионный фонд РФ за отчетный период 2018 год выявлены расхождения, а именно: страхователем не представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год на 1 застрахованное лицо за июнь 2018 года, тогда как в налоговый орган представлены сведения о начисленных и уплаченных страховых взносов (РСВ) за отчетный период 1 полугодие 2018г. Таким образом, сведения о застрахованном лице за отчетный период 1 полугодие 2018г. отражены в РСВ (имеются начисления за отчетный месяц июнь), а сведения по форме СЗВ-СТАЖ за июнь 2018 года отсутствуют.

Кроме того, по результатам аудита базы данных персонифицированного учета и представленных страхователем сведений о страховом стаже по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период 2019 год и расчете по страховым взносам (РСВ) за отчетный период 1 полугодие 2019г. выявлены расхождения: на индивидуальном лицевом счете 2 застрахованных лиц отсутствуют сведения по форме СЗВ-СТАЖ за июнь 2019 года, но имеются начисленные страховые взносы за указанный период.

Также в результате проверки базы данных персонифицированного учета установлено, что в представленных страхователем сведениях о страховом стаже по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период 2019 год и расчета по страховым взносам по форме РСВ за отчетные периоды 1 квартал 2019 года и год 2019 имеются расхождения, а именно: страхователь не представил сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год в отношении 9 застрахованных лиц.

В связи с изложенными обстоятельствами заявителем были составлены акты от 27.01.2021, на основании которых приняты решения от 04.03.2021 № 083S19210001770, № 083S19210001771, № 083S19210001772 о привлечении страхователя – учреждения к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в общем размере 6 000 руб.

Учреждению были направлены требования от 25.03.2021, в которых предложено добровольно уплатить сумму штрафа в установленный срок.

В связи с отсутствием доказательств уплаты штрафа заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с учреждения финансовых санкций в сумме 6 000 руб.

Судебный приказ по делу № А72-6715/2021 выдан 31.05.2021.

В связи с поступившими от должника возражениями, суд отменил судебный приказ определением от 08.06.2021, разъяснив взыскателю, что заявленное им требование может быть предъявлено в арбитражный суд в порядке производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений.

Заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым в рамках нестоящего дела заявлением.

Информация о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Ульяновской области в сети Интернет по адресу: www.ulyanovsk.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным статьей 121 АПК РФ.

Ответчик представил возражения на заявленные требования, мотивируя тем, что отчеты были приняты в установленные законом сроки, к отчету за 2019 год 10.03.2021 направлялась пояснительная записка, указал на смягчающие обстоятельства: отсутствие умысла в нарушении, нарушение не нанесло ущерба бюджету ПФР, задолженности учреждения по страховым взносам не имеется; считает, что сумма штрафа завышена, учреждение является казенным, полностью финансируемым из федерального бюджета.

Заявитель представил дополнения и дополнительные пояснения, поддержав заявленные требования, указав, что отчеты действительно были представлены, однако, имели расхождения со сведениями, представленными налоговыми органами. Должнику направлялись уведомления об устранении расхождений, однако сведения в установленный законом срок скорректированы не были.

Дело рассматривается в силу положений статьи 156 АПК РФ в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, по имеющимся в деле доказательствам.

Всесторонне исследовав представленные доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 71 АПК РФ, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В силу статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" учреждение является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно статье 1 Закона N 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах установлена также статьей 15 Закона № 27-ФЗ.

Органы Пенсионного фонда обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных названным Федеральным законом (статья 16 Закона N 27-ФЗ).

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;

9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Согласно пункту 2.2 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Из материалов дела следует, что заявителем в ходе проверки полноты представления страхователями сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ установлено, что страхователем не представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ за периоды 2018-2019 гг. в отношении 12 застрахованных лиц при наличии сведений о страховых взносах, поступивших из налоговых органов.

Как впоследствии укажет ответчик в пояснительных записках от 09.03.2021, 10.03.2021, расхождения возникли в связи с тем, что выплачивались компенсационные выплаты освобожденным лицам.

Из вышеизложенных положений п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ усматривается, что страхователю следует представить в ПФР не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, индивидуальные сведения по форме СЗВ-СТАЖ "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц" с приложением формы ОДВ-1, в том числе и на уволившегося работника, что следует также из пунктов 1.7, 2.3.36, 6.6.6 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п.

08.07.2020 страхователю по телекоммуникационным каналам связи было направлено уведомление об устранении в пятидневный срок расхождений по 2018-2019 гг. между отчетами, представленными страхователем в ПФР и ИФНС. К данному уведомлению дополнительно были приложены сводные таблицы по выявленным расхождениям в представленной отчётности СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и расчетам по страховым взносам (РСВ). Уведомление получено страхователем 08.07.2020. Однако, индивидуальные сведения на застрахованных лиц в установленный законом пятидневный срок не представлены, расхождения страхователем не устранены.

Согласно статье 17 Закона № 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 22.04.2020 N 211н, при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя.

Представленные страхователем индивидуальные сведения, содержащие ошибки и (или) несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также не соответствующие установленным формам и форматам, в лицевые счета застрахованных лиц не вносятся.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (пункт 39 Инструкции).

Аналогичные нормы изложены в Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н.

Учитывая, что в данном случае страхователем не были представлены в Пенсионный фонд уточненные (исправленные) индивидуальные сведения о застрахованных лицах в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, учреждение подлежит привлечению к ответственности. При этом доказательств невозможности своевременного представления в Пенсионный фонд уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах в материалы дела ответчик не представил.

Аналогичный правовой подход изложен в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2021 N 09АП-60702/2021 по делу N А40-101661/2021.

Статьей 17 Закона N 27-ФЗ установлена ответственность страхователей, включая организации и индивидуальных предпринимателей, в виде финансовых санкций за непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, а также за несоблюдение порядка представления сведений в форме электронных документов.

Вместе с тем судом установлено следующее.

В Законе N 27-ФЗ и в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (статья 44 которого, устанавливающая обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения, признана утратившей силу согласно пункту 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ) не предусмотрен порядок применения смягчающих ответственность обстоятельств.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 N 2-П (подпункт "а" пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации) и Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.07.2001 N 13-П, санкции должны отвечать требованиям Конституции Российской Федерации, в том числе соответствовать принципу юридического равенства, быть соразмерными конституционно защищаемым целям и ценностям, исключать возможность их произвольного толкования и применения.

Также согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 12.05.1998 N 14-П и от 15.07.1999 N 11-П, санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 24.06.2009 № 11-П в силу статей 17 (часть 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации исходящее из принципа справедливости конституционное требование соразмерности установления правовой ответственности предполагает в качестве общего правила ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Кроме того, статьями 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено уменьшение штрафных санкций при наличии смягчающих обстоятельств, перечень которых не является исчерпывающим.

При этом в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 N 2-П впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Суд отмечает, что для привлечения лица к ответственности является недостаточной констатация факта правонарушения, без учета других обстоятельств, в том числе смягчающих. Размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Таким образом, меры государственного принуждения должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины и имущественного положения плательщика и иных существенных обстоятельств.

Из вышеизложенных положений ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при наличии смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, суд обязан снизить размер штрафа в соответствии с положениями п. 3 ст. 114 Кодекса. При этом наличие либо отсутствие смягчающих ответственность обстоятельств устанавливается как административным органом при рассмотрении материалов проверки, так и судом при рассмотрении соответствующего спора.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10, отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган частично применил положения статьи 112 Кодекса.

С учетом изложенного суд оценивает и принимает во внимание в совокупности условия совершения нарушения, его характер, степень общественной опасности, негативные последствия, а также статус страхователя – учреждения, в порядке, предусмотренном ст.71 АПК РФ.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства в совокупности, арбитражный суд считает возможным применить к нарушителю Закона N 27-ФЗ смягчающие ответственность обстоятельства и снизить размер назначенного заявителем штрафа до суммы 1 000 руб., в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины следует отнести на ответчика, но не взыскивать, поскольку ответчик, как казенное учреждение в системе федеральных органов исполнительной власти, освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ульяновской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>, Ульяновская область, г. Димитровград) в пользу государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ульяновской области для зачисления в соответствующий бюджет финансовые санкции в размере 1 000 (одна тысяча) руб. за непредставление в установленный срок сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год, 2019 год.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ульяновской области.


Судья О.В. Коннова