Решение от 10 марта 2022 г. по делу № А12-30719/2021

Арбитражный суд Волгоградской области



Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


г.Волгоград Дело №А12-30719/2021

«10» марта 2022 года


Резолютивная часть решения объявлена 02 марта 2022 года


Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Шутова С.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бессараб С.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «РМЗ» (400075, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>) об обязании обеспечить условия для проведения аудиторской проверки, предоставить документы, с участием в деле третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, общества с ограниченной ответственностью «Аудиторская компания «Радуга учета и права» (400001, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>), ФИО2

при участии в судебном заседании:

от истца – личное участие, ФИО3, доверенность от 15.04.2021г.,

от ответчика – ФИО4, доверенность от 16.11.2020г., ФИО5, директор,

от третьих лиц:

ООО «Аудиторская компания «Радуга учета и права» – ФИО6, директор,

ФИО2 – личное участие,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с иском, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к обществу с ограниченной ответственностью «РМЗ» об обязании общества в течение трех рабочих дней с даты вступления решения в законную силу предоставить в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности, обществу с ограниченной ответственностью «Аудиторская Компания «Радуга учета и права» доступ к первичным документам ООО «РМЗ», подтверждающим хозяйственные операции в бухгалтерском учете, служащим основанием для формирования бухгалтерского учета, необходимым для проведения аудиторской проверки за счет ФИО1 за период с 01.01.2019 по 30.09.2021г., в том числе имеющимся в наличии оригиналам следующих документов: устава; протоколов собраний участников; списку участников на 01.01.2019, на 01.01.2020, на 01.01.2021, на 01.10.2021, с указанием сведений о каждом участнике, размере его доли в уставном капитале и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих обществу, датах их перехода к обществу или приобретения обществом; внутренних документов общества, действующие в аудируемом периоде (все редакции за указанный период) (при наличии); штатному расписанию, со всеми изменениями, за весь аудируемый период; списку аффилированных лиц, бенефициаров и связанных сторон; документам, касающимся судебных разбирательств с участием общества (исковые заявления, заявления, судебные акты (решения, постановления, определения) за весь аудируемый период; договорам с аффилированными лицами и связанными сторонами (за весь аудируемый период); трудовым договорам со всеми сотрудниками, при отсутствии согласия сотрудника – копии договора с исключением фамилии, имени, отчества, даты и места рождения, паспортных данных, места жительства сотрудника; в случае наличия – договорам цессии, кредитным соглашениям и договорам займа, договорам поставки, договорам перевозки, договорам аренды, договорам лизинга, лицензионным договорам, договорам страхования, договорам по предоставлению консультационных и иных услуг, иным договорам, контрактам, соглашениям; отчетам и заключениям аудиторов, в случае проведения аудита за 2019, 2020 (при наличии); Положения «Об учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения» и приказы об его утверждении; отчетам внутренних ревизоров за 2019-2021гг. (при наличии); годовой бухгалтерской отчетности за 2019, 2020гг.: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу: отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, иные отчеты, предусмотренные нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, пояснительная записка; оборотно-сальдовым ведомостям за 2019, за 2020, за 9 месяцев 2021 с наименованием счетов и с аналитикой по субсчетам; промежуточной бухгалтерской отчетности по состоянию на 30.09.2021 (9 месяцев 2021); свидетельства о государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости; документам, подтверждающим права общества на имущество, находящееся на его балансе; данным инвентаризации внеоборотных активов по состоянию на 30.09.2020, а также данным промежуточных инвентаризаций; инвентаризационным ведомостям с указанием стоимости материально-производственных запасов на 30.09.2020, текущую дату проверки; актам сверки дебиторской задолженности на 31 декабря 2019, 2020 и на 30.09.2021; актуальному списку неоплаченных счетов на 30.09.2021; кассовой книге за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021; актам инвентаризации кассы и других денежных документов на 31 декабря 2019, 2020, и на 30.09.2021; перечню действующих банковских счетов, предоставленному ФНС на каждую отчетную дату: на 31.12.2019, на 31.12.2020, а также по состоянию на 30.09.2021; выпискам по банковским счетам за 2019, 2020 и 9 месяцев 2021, а также письменные подтверждения общества относительно остатков по банковским счетам на 01 января 2020, 2021, и на 30.09.2021; доверенностям на распоряжение денежными средствами общества, находящимися на его банковских счетах (за весь аудируемый период); налоговым декларациям, отчетам, справкам за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021; налоговым требованиям и уведомлениям, ответам на требования и переписке с ФНС за 2019, 2020, и за 9 месяцев 2021 г.; документам, связанным с налоговыми проверками за период с 01.01.2019 по 30.09.2021 (протоколы, акты); классификации кредиторской задолженности на 31 декабря 2019, 2020 и на 30.09.2021 с указанием даты возникновения и с расшифровкой по сроку погашения в следующей форме: (1) срок погашения до 1 года; (2) срок погашения от 1 года; расчетно-платежной ведомости за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021; документам, связанным с начислением и выплатой работникам заработной платы и специальных вознаграждений (отпускные, оплата сверхурочных часов, выплата долевых участий и т.д.) за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021; бюджетам за период с 2019 по текущую дату проверки; бизнес-плану и документам (технико-экономические обоснования, заключения, справки, расчеты) к ним за период с 2019 по текущую дату проверки (при наличии); к складу, кассе и на производство ООО «РМЗ»; к полному архиву электронной базы бухгалтерской отчетности ООО «РМЗ» за аудируемый период и к оригиналам всех первичных документов, подтверждающих записи в данной базе, а также предоставить копию полного архива данной базы на электронном носителе и по требованию аудитора – надлежащим образом заверенные копии определенных аудитором первичных документов, подтверждающих записи в базе; обязании общества запросить необходимые для проведения аудиторской проверки документы в государственных органах: в налоговом органе – акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на 31.12.2019г., 31.12.2020г., за 9 месяцев 2021г., выписку операций по расчетам с бюджетом за весь период, в случае направления запросов аудитора, перенаправлять запросы контрагентам в течение трех рабочих дней, для своевременного получения аудитором требуемых документов; предоставить аудитору на время проведения аудиторской проверки места на территории, пригодном для выполнения аудитором своих функций.

Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, заслушав объяснения лиц, присутствовавших в судебном заседании, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является участником общества с ограниченной ответственностью «РМЗ» с долей в уставном капитале 50%, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 14.10.2021.

14.09.2021 истец обратился к ответчику с требованием об обеспечении условий для проведения аудиторской проверки с 01.10.2021 (получено ответчиком 20.09.2021), в котором указал на заключение с аудитором – ООО «Аудиторская компания «Радуга учета и права», соответствующего договора.

21.09.2021 между истцом и ООО «Аудиторская компания «Радуша учета и права» заключен договор №ИА-20/09/2021-РМЗ на проведение аудита бухгалтерской отчетности ответчика за 2019, 2020 и девять месяцев 2021 года.

25.09.2021 ответчиком направлен ответ, в котором истцу предложено предоставить документы, подтверждающие отсутствие имущественного интереса у аудитора к ООО «РМЗ» и истцу.

06.10.2021 истец направил ответчику истребуемые документы.

В соответствии с частью 1 статьи 65.2 Гражданского кодекса Российской Федерации участники корпорации (участники, члены, акционеры и т.п.) вправе, в числе прочего, в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и учредительным документом корпорации, получать информацию о деятельности корпорации и знакомиться с ее бухгалтерской и иной документацией.

В силу части 1 статьи 67 Гражданского кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об обществах с ограниченной ответственностью) участники общества вправе получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке.

По смыслу приведенных статей, право участника общества на информацию не ограничено лишь возможностью ознакомления с определенным перечнем документов, но также включает в себя возможность получения копий этих документов, что необходимо для реализации права на участие в управлении делами общества.

Согласно статье 48 Закона об обществах с ограниченной ответственностью по требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью 1 этой же статьи. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится.

Таким образом, с учетом положений указанных норм, общество по требованию его участника обязано предоставить аудитору, определенному в соответствии с условиями, содержащимися в статье 48 Закон об обществах с ограниченной ответственностью, возможность ознакомиться с бухгалтерской и иной документацией, необходимой для проведения проверки, в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности.

Часть 1 статьи 50 Закона об общества с ограниченной ответственностью определен перечень документов, которые общество обязано хранить у себя. Частью 2 названной статьи предусмотрено, что общество хранит документы, предусмотренные пунктом 1 названной статьи, по месту нахождения его единоличного исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам общества.

Согласно части 4 статьи 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным пунктами 1 и 3 настоящей статьи. В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление.

В нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ответчик не доказал факта предоставления запрашиваемых документов, необходимых для проведения аудиторской проверки.

Доводы ответчика об отсутствии спора в проведении аудиторской проверки, поскольку после получения от истца документов об аудиторе ответчиком 17.12.2021 направлено уведомление аудитору о предоставлении всех необходимых документов, суд считает несостоятельными, поскольку отсутствуют доказательства фактического предоставления аудитору доступа к первичным документам ООО «РМЗ», подтверждающим хозяйственные операции в бухгалтерском учете, за период с 01.01.2019 по 30.09.2021г.

До настоящего времени аудиторская проверка не проведена, что не оспаривается сторонами.

Предоставление истцу части копий документов, не подтверждает факта исполнения ответчиком обязанности по предоставлению аудитору возможности ознакомиться с бухгалтерской и иной документацией, необходимой для проведения проверки, в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности.

Согласно пункту 8 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 №144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ», судам необходимо учитывать, что в случае, когда участник обратился в хозяйственное общество с требованием о предоставлении копии и (или) обеспечении доступа к документу, который в силу закона или иного правового акта должен храниться обществом, но при этом данный документ по каким-то причинам у него отсутствует, общество обязано сообщить участнику об отсутствии документа, а также (при наличии таких сведений) о причинах его отсутствия, месте нахождения документа и предполагаемой дате, когда он будет возвращен в общество или восстановлен (при наличии такой возможности).

Доказательств отсутствия у ответчика истребуемых документов в материалы дела не представлено.

Требования об обязании общества запросить необходимые для проведения аудиторской проверки документы в государственных органах: в налоговом органе – акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на 31.12.2019г., 31.12.2020г., за 9 месяцев 2021г., выписку операций по расчетам с бюджетом за весь период, в случае направления запросов аудитора, перенаправлять запросы контрагентам в течение трех рабочих дней, для своевременного получения аудитором требуемых документов; предоставить аудитору на время проведения аудиторской проверки места на территории, пригодном для выполнения аудитором своих функций не подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 13 Федерального закона от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Закона об аудиторской деятельности) при оказании аудиторских услуг аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе оказания аудиторских услуг вопросам.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 14 Закона об аудиторской деятельности, при оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для оказания аудиторских услуг сведения у третьих лиц.

Таким образом, указанные требования являются аналогичными требованию о предоставлении в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности, доступа к первичным документам для проведения аудиторской проверки.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает исковые требования об обязании общества предоставить аудитору доступ к первичным документам ООО «РМЗ» для проведения аудиторской проверки за период с 01.01.2019 по 30.09.2021г., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Обязать общество с ограниченной ответственностью «РМЗ» в течение трех рабочих дней с даты вступления решения в законную силу предоставить в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности, обществу с ограниченной ответственностью «Аудиторская Компания «Радуга учета и права» доступ к первичным документам ООО «РМЗ», подтверждающим хозяйственные операции в бухгалтерском учете, служащим основанием для формирования бухгалтерского учета, необходимым для проведения аудиторской проверки за счет ФИО1 за период с 01.01.2019 по 30.09.2021г., в том числе имеющимся в наличии оригиналам следующих документов:

- устава;

- протоколов собраний участников;

- списку участников на 01.01.2019, на 01.01.2020, на 01.01.2021, на 01.10.2021, с указанием сведений о каждом участнике, размере его доли в уставном капитале и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих обществу, датах их перехода к обществу или приобретения обществом;

- внутренних документов общества, действующие в аудируемом периоде (все редакции за указанный период) (при наличии);

- штатному расписанию, со всеми изменениями, за весь аудируемый период;

- списку аффилированных лиц, бенефициаров и связанных сторон;

- документам, касающимся судебных разбирательств с участием общества (исковые заявления, заявления, судебные акты (решения, постановления, определения) за весь аудируемый период;

- договорам с аффилированными лицами и связанными сторонами (за весь аудируемый период);

- трудовым договорам со всеми сотрудниками, при отсутствии согласия сотрудника – копии договора с исключением фамилии, имени, отчества, даты и места рождения, паспортных данных, места жительства сотрудника;

- в случае наличия – договорам цессии, кредитным соглашениям и договорам займа, договорам поставки, договорам перевозки, договорам аренды, договорам лизинга, лицензионным договорам, договорам страхования, договорам по предоставлению консультационных и иных услуг, иным договорам, контрактам, соглашениям;

- отчетам и заключениям аудиторов, в случае проведения аудита за 2019, 2020 (при наличии);

- Положения «Об учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения» и приказы об его утверждении;

- отчетам внутренних ревизоров за 2019-2021гг. (при наличии);

- годовой бухгалтерской отчетности за 2019, 2020гг.: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу: отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, иные отчеты, предусмотренные нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, пояснительная записка;

- оборотно-сальдовым ведомостям за 2019, за 2020, за 9 месяцев 2021 с наименованием счетов и с аналитикой по субсчетам;

- промежуточной бухгалтерской отчетности по состоянию на 30.09.2021 (9 месяцев 2021);

- свидетельства о государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости;

- документам, подтверждающим права общества на имущество, находящееся на его балансе;

- данным инвентаризации внеоборотных активов по состоянию на 30.09.2020, а также данным промежуточных инвентаризаций;

- инвентаризационным ведомостям с указанием стоимости материально-производственных запасов на 30.09.2020, текущую дату проверки;

- актам сверки дебиторской задолженности на 31 декабря 2019, 2020 и на 30.09.2021;

- актуальному списку неоплаченных счетов на 30.09.2021;

- кассовой книге за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021;

- актам инвентаризации кассы и других денежных документов на 31 декабря 2019, 2020, и на 30.09.2021;

- перечню действующих банковских счетов, предоставленному ФНС на каждую отчетную дату: на 31.12.2019, на 31.12.2020, а также по состоянию на 30.09.2021;

- выпискам по банковским счетам за 2019, 2020 и 9 месяцев 2021, а также письменные подтверждения общества относительно остатков по банковским счетам на 01 января 2020, 2021, и на 30.09.2021;

- доверенностям на распоряжение денежными средствами общества, находящимися на его банковских счетах (за весь аудируемый период);

- налоговым декларациям, отчетам, справкам за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021;

- налоговым требованиям и уведомлениям, ответам на требования и переписке с ФНС за 2019, 2020, и за 9 месяцев 2021 г.;

- документам, связанным с налоговыми проверками за период с 01.01.2019 по 30.09.2021 (протоколы, акты);

- классификации кредиторской задолженности на 31 декабря 2019, 2020 и на 30.09.2021 с указанием даты возникновения и с расшифровкой по сроку погашения в следующей форме: (1) срок погашения до 1 года; (2) срок погашения от 1 года;

- расчетно-платежной ведомости за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021;

- документам, связанным с начислением и выплатой работникам заработной платы и специальных вознаграждений (отпускные, оплата сверхурочных часов, выплата долевых участий и т.д.) за 2019, 2020, за 9 месяцев 2021;

- бюджетам за период с 2019 по текущую дату проверки;

- бизнес-плану и документам (технико-экономические обоснования, заключения, справки, расчеты) к ним за период с 2019 по текущую дату проверки (при наличии);

- к складу, кассе и на производство ООО «РМЗ»;

- к полному архиву электронной базы бухгалтерской отчетности ООО «РМЗ» за аудируемый период и к оригиналам всех первичных документов, подтверждающих записи в данной базе.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «РМЗ» в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца через Арбитражный суд Волгоградской области.


Судья С.А.Шутов