Решение от 20 марта 2018 г. по делу № А78-19879/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-19879/2017
г.Чита
20 марта 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 15 марта 2018 года.

Решение изготовлено в полном объеме 20 марта 2018 года.

Арбитражный суд Забайкальского края

в составе судьи Е.С. Сюхунбин

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Шилке Забайкальского края (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Муниципальному унитарному предприятию «Жилищно-коммунальное управление п. Кокуй» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании финансовых санкций, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», за период – июнь 2016 года по требованию от 21.06.2017 года № 207S01170471956 в размере 500 руб. и судебных расходов в размере 21,75 руб.,

в отсутствие в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле,

установил:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Шилке Забайкальского края (межрайонное) (далее – территориальный орган Пенсионного фонда) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Муниципальному унитарному предприятию «Жилищно-коммунальное управление п. Кокуй» (далее – МУП «ЖКУ п. Кокуй», Предприятие) о взыскании финансовых санкций, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ), за период – июнь 2016 года по требованию от 21.06.2017 года № 207S01170471956 в размере 500 руб. и судебных расходов в размере 21,75 руб.

Предприятие письменный отзыв на заявление не представило.

Определением суда от 27 декабря 2017 года заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства (л.д. 1).

Определением от 21 февраля 2018 года (л.д. 49) суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства, были определены дата и время предварительного судебного заседания – 11 часов 00 минут 15 марта 2018 года и рассмотрения дела по существу – 11 часов 05 минут 15 марта 2018 года. Лицам, участвующим в деле, было предложено высказать свои возражения относительно возможности перехода к рассмотрению дела по существу в судебном заседании в указанное время.

О месте и времени предварительного судебного заседания и рассмотрения дела по существу лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК Российской Федерации), что подтверждается почтовым уведомлением и отчетом об отслеживании отправления с сайта Почты России, а также отчетом о публикации на официальном сайте Арбитражного суда Забайкальского края в сети «Интернет» (www.chita.arbitr.ru) определения о принятии заявления к производству, однако явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, возражений относительно перехода к рассмотрению дела по существу не представили.

Учитывая изложенное, арбитражный суд, признав дело подготовленным, завершил 15 марта 2018 года предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела по существу в этом же судебном заседании по правилам статьи 137 АПК Российской Федерации и в соответствии с пунктом 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2006 года № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству».

13 марта 2018 года в арбитражный суд через сервис «Мой арбитр» от территориального органа Пенсионного фонда поступили пояснения № 410 с приложением копий сведений по форме СЗВ-М по типу «дополняющая» за период – июнь 2016 года с извещением о доставке, протоколами проверки, уведомлением об ошибке от 04.07.2016 года.

Названные документы приобщены к материалам дела.

В соответствии со статьей 156 АПК Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев дело по имеющимся в нем материалам, суд установил следующее.

Территориальный орган Пенсионного фонда зарегистрирован в качестве юридического лица 31 декабря 2009 года за основным государственным регистрационным номером <***>.

Предприятие зарегистрировано в качестве юридического лица 15 декабря 2004 года за основным государственным регистрационным номером <***> (л.д. 9-17).

МУП «ЖКУ п. Кокуй» как плательщик страховых взносов (страхователь) представило 04.07.2016 года в территориальный орган Пенсионного фонда сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М по типу формы «исходная» за отчетный период – июнь 2016 года на пятьдесят застрахованных лиц (л.д. 18-19).

Данная отчетность принята органом Пенсионного фонда 05.07.2016 года без каких-либо замечаний (л.д. 21).

28.07.2016 года Предприятие представило дополняющую форму на одно застрахованное лицо – ФИО2 (страховой номер 054-649-061 72, ИНН <***>), ранее не указанное в форме СЗВ-М по типу «исходная» (л.д. 22-23).

Территориальный орган Пенсионного фонда, восприняв данное обстоятельство как представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, составил акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 29.03.2017 года № 207S18170001352 (л.д. 26-29).

По результатам проверки акта заместителем руководителя территориального органа Пенсионного фонда принято решение № 207S19170002240 от 12.05.2017 года о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ за представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, за период – июнь 2016 года в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д. 36-37).

Требованием об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 207S01170471956 от 21.06.2017 года страхователю предложено уплатить штраф в размере 500 руб. в срок до 11.07.2017 года (л.д. 32-33).

В связи с тем, что названное требование в установленный срок Предприятием исполнено не было, 15.12.2017 года территориальный орган Пенсионного фонда направил заявление о взыскании задолженности в арбитражный суд.

Оценив установленные обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 4 статьи 29 АПК Российской Федерации арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В силу части 1 статьи 213 АПК Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии со статьей 16 Закона № 27-ФЗ, в редакции, действовавшей на вынесения решения № 207S19170002240 от 12.05.2017 года, органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений на застрахованных лиц.

Согласно статье 18 Закона № 27-ФЗ споры между органами Пенсионного фонда Российской Федерации, страхователями и застрахованными лицами по вопросам индивидуального (персонифицированного) учета разрешаются судом.

В свою очередь, статьей 1 Закона № 27-ФЗ установлено, что страхователями являются юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации (в отношении застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»); родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица.

На основании статьи 8 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) сведения, перечисленные в данном пункте, а именно:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения, предусмотренные пунктом 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ представляются по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации (пункт 4 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ).

Так, постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 № 83п утверждена форма «Сведения о застрахованных лицах», применяемая с 01.04.2016 (форма СЗВ-М).

Таким образом, законодательством предусмотрено ежемесячное предоставление сведений о застрахованных лицах как отдельной отчетности, представляемой в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Абзацем 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции с 01.01.2017 года) предусмотрено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.То есть субъектом ответственности является страхователь в отношении лиц, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера.

В отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, с учетом прямого указания пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, отчетность по форме СЗВ-М представляется при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам.

Ранее уже отмечалось, что 04.07.2016 года Предприятием в территориальный орган Пенсионного фонда представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М по типу формы «исходная» за отчетный период – июнь 2016 года на пятьдесят застрахованных лиц (л.д. 19-20).

Данная отчетность принята органом Пенсионного фонда 05.07.2016 года без каких-либо замечаний (л.д. 21).

28.07.2016 года Предприятие представило дополняющую форму на одно застрахованное лицо – ФИО2 (страховой номер 054-649-061 72, ИНН <***>), ранее не указанное в форме СЗВ-М по типу «исходная» (л.д. 22-23).

Территориальный орган Пенсионного фонда, восприняв данное обстоятельство как представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, составил акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 29.03.2017 года № 207S18170001352 (л.д. 26-29).

По результатам проверки акта заместителем руководителя территориального органа Пенсионного фонда принято решение № 207S19170002240 от 12.05.2017 года о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ за представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, за период – июнь 2016 года в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д. 36-37).

В тоже время суд не может согласиться с указанным подходом заявителя о наличии в действиях Предприятия объективной стороны правонарушения по следующим причинам.

Объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо предоставление неполных и (или) недостоверных сведений.

Статьей 15 Закона № 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Законом.

Между тем этой же нормой также закреплено и право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В разделе 2 сведений формы СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 № 83п, указывается отчетный период, которым в силу пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ признается месяц, в разделе 3 – тип формы.

Всего предусмотрено три типа: 1) исходная форма – впервые подается страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; 2) дополняющая – подается с целью дополнения ранее принятых сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; 3) отменяющая – подается с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Согласно статье 19 Закона № 27-ФЗ инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В частности, приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (зарегистрирован в Минюсте России 16.02.2010 № 16440), утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее – Инструкция № 987н), действовавшая до 18.02.2017 года.

В силу пункта 34 Инструкции № 987н в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган Фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.

Согласно пункту 41 Инструкции № 987н при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.

Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган фонда принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам.

При этом Пенсионный фонд Российской Федерации в своем письме от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ» (действовало до 29.11.2017 года) разъяснил, что если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в двухнедельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда России ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Из материалов настоящего дела следует, что плательщиком страховых взносов (МУП «ЖКУ п. Кокуй») до момента обнаружения территориальным органом Пенсионного фонда несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки и, соответственно, до составления акта от 29.03.2017 года № 207S18170001352 и вынесения решения № 207S19170002240 от 12.05.2017 года, были переданы необходимые корректирующие сведения по типу «дополняющая» за спорный период.

При этом суд отмечает, что указание территориальным органом Пенсионного фонда в решении № 207S19170002240 от 12.05.2017 года на проведение проверки сведений по форме СЗВ-М по типу «исходная», в рамках которой выявлены ошибки (неверно указано ФИО) у ФИО2, и направление протокола об ошибке страхователю 04.07.2016 года, не соответствует фактическим обстоятельствам.

В частности, в акте от 29.03.2017 года № 207S18170001352 лишь указано на представление 04.07.2016 года страхователем сведений по форме СЗВ-М по типу «исходная» за июнь 2016 года по ТКС, что подтверждается извещением о доставке от 04.07.2016 года. 28.07.2016 года страхователем представлена форма СЗВ-М по типу «дополняющая» на ФИО2, что подтверждается извещением о доставке от 28.07.2016 года.

То есть сведений о выявлении ошибки (неверно указано ФИО) у названного застрахованного лица при проверке формы СЗВ-М по типу «исходная» и составлении протокола об ошибке от 04.07.2016 года акт не содержит.

Определением от 21 февраля 2018 года (л.д. 49) суд предложил заявителю представить протокол об ошибке от 04.07.2016 года, указанный в решении о привлечении к ответственности.

Однако такой документ заявителем в материалы дела представлен не был.

В представленном по запросу суда уведомлении об ошибке от 04.07.2016 года вовсе указано на ошибку при предварительной проверке сведений: имя файла не соответствует утвержденному формату (00042). Необходимо осуществить корректную выгрузку данных по формату и повторить отправку документов. Указание на ошибку в ФИО у ФИО2 такое уведомление также не содержит.

Более того, названная ошибка (неверно указано ФИО у ФИО2) вообще не могла быть выявлена территориальным органом Пенсионного фонда при проверке сведений по форме СЗВ-М по типу «исходная» за период – июнь 2016 года, представленных 04.07.2016 года, поскольку застрахованное лицо ФИО2 (страховой номер 054-649-061 72, ИНН <***>) не был указан в таких сведениях.

Отсутствие данного лица в форме СЗВ-М по типу «исходная» подтверждено и заявителем в пояснениях от 13 марта 2018 года № 410.

В этой связи суд, оценив представленные в дело доказательства по правилам статьи 71 АПК Российской Федерации, и руководствуясь статьями 11, 15, 17 Закона № 27-ФЗ, пунктами 34 и 41 Инструкции № 987н, приходит к выводу о том, что первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, впоследствии самостоятельно и в необходимый срок исправленные Предприятием, не могут расцениваться как неполные (недостоверные) сведения, поскольку они были самостоятельно скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Кроме того, в силу части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

Согласно пункту 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, действующей с 19.02.2017 года, за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Названное положение Инструкции № 766н не разграничивает составы правонарушения на неполное и недостоверное представление сведений о застрахованных лицах, вместе с тем, предусматривает основания неприменения финансовых санкций для обеих ситуаций.

В пункте 4.3 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 20.04.2006 № 4-П указано, что императивное по своему характеру правило статьи 54 (часть 2) Конституции Российской Федерации, предписывающее применять новый закон в случаях, когда после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, не предполагает наличие у суда или иного органа, применяющего закон, дискреционных полномочий, которые позволяли бы ему в таких случаях игнорировать действие этого закона.

Поскольку на момент рассмотрения настоящего дела нормативным правовым актом предусмотрено неприменение финансовых санкций в случае самостоятельного устранения ошибок (уточнения) представленных сведений страхователем до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда, то решение № 207S19170002240 от 12.05.2017 года исполнению не подлежит.

При таких обстоятельствах суд полагает неправильными выводы территориального фонда Пенсионного страхования о наличии оснований для привлечения МУП «ЖКУ п. Кокуй» к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Кроме того, суд полагает, что правонарушение, вменяемое Предприятию, территориальным органом Пенсионного фонда неверно квалифицировано как представление неполных и (или) недостоверных сведений в силу следующего.На страхователя законом возложена обязанность ежемесячно в 2016 году не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем (с 01.01.2017 года – не позднее 15-го числа), представлять сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, и за неисполнение страхователем данной обязанности установлена ответственность в виде финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

В рассматриваемом случае фактически имело место непредставление сведений о застрахованном лице в установленный срок, при самостоятельном устранении ошибок (уточнении) за которое финансовые санкции не применяются.

С учетом изложенного, заявленные территориальным органом Пенсионного фонда требования удовлетворению не полежат.

Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 169, 170, 171 и 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Шилке Забайкальского края (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании с Муниципального унитарного предприятия «Жилищно-коммунальное управление п. Кокуй» (ОГРН <***>, ИНН <***>) финансовых санкций, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», за период – июнь 2016 года по требованию от 21.06.2017 года № 207S01170471956 в размере 500 руб. и судебных расходов в размере 21,75 руб. отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия через Арбитражный суд Забайкальского края.

СудьяЕ.С. Сюхунбин