Решение от 18 марта 2022 г. по делу № А56-104450/2021

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-104450/2021
18 марта 2022 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 03 марта 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 18 марта 2022 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Устинкина О.Е.,


при ведении протокола судебного заседания и аудиозаписи секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель Общество с ограниченной ответственностью «Символ СПб»

заинтересованное лицо Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу

об оспаривании,


при участии

от заявителя: не явился, извещен

от заинтересованного лица: ФИО2 (по доверенности от 15.09.2021)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Символ СПБ» обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным решения от 28.07.2021 года № 26613, № 27015 Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу об отказе в возврате налогоплательщику налога (сбора); об обязании Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «СИМВОЛ СПБ» и восстановить законное право путем возврата излишне уплаченных налогов, сборов, пеней:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (КБК18210301000010000110, ОКТМО 40384000) на сумму 120 608 руб. 00 коп.

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110, ОКТМО 403 84000) на сумму 9880 руб. 00 коп.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Дело рассмотрено в порядке части 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, оценив представленные доказательства, судом установлены следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.05.2021 года по делу № А56-26153/2021 Общество с ограниченной ответственностью «СИМВОЛ СПБ» (193168, <...>, лит. А, пом. 16Н оф. 1, ОГРН <***>, ИНН <***>) признано банкротом, открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждена ФИО3 — член Саморегулируемой организации «Союз менеджеров и арбитражных управляющих».

В соответствии с актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 15.06.2021 года у ООО «СИМВОЛ СПБ» имеется переплата по налогам, а именно:

по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (КБК18210301000010000110, ОКТМО 40384000) на сумму 120 608 руб. 00 коп.

по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110, ОКТМО 40384000) на сумму 9 880 руб. 00 коп.

01.07.2021 года конкурсный управляющий ООО «СИМВОЛ СПБ» обратился в Межрайонную ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов.

28.07.2021 года Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу приняла Решение № 26613, № 27015 об отказе в возврате заявленных сумм налогов.

19.08.2021 года конкурсный управляющий обратился с жалобой на незаконные действия налогового органа в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу.

14.09.2021 года Управление ФНС России по Санкт-Петербургу своим решением признало правомерным решения Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу об отказе в возврате излишне уплаченных налогов и сборов.

Не согласившись с указанным решением МИФНС России №24 по Санкт-Петербург, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 АПК РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В пункте 7 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (абзац четвертый пункта 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

При этом вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога (пункт 1 статьи 200 ГК РФ). Данная позиция отражена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.11.2006 № 6219/06.

Причиной образования переплаты по налогу на добавленную стоимость в размере 120 608 руб. у Общества явилась в виду переплаты самостоятельно уплаченного налога, что подтверждается налоговыми декларациями организации, а также платежным поручением № 35 от 25.04.2018.

Так, с учетом требований статьи 78 НК РФ максимальный срок обращения Общества в налоговый орган с заявлением о возврате сумм налога - в течение трех лет с даты наступления срока уплаты налога за 2018 год, то есть не позднее 25.04.2021.

Поскольку переплата, заявленная Обществом в Межрайонную ИФНС России № 24, возникла в результате платежей, произведенных в периоде, находящемся за пределами трехлетнего срока, предшествующего дате подачи в данную инспекцию заявления о возврате налога, то излишне уплаченный налог не подлежит возврату. Аналогичная позиция отражена также в Определении ВС РФ от 21.09.2020 № 309-ЭС20-12093 по делу № А76-34547/2019.

Учитывая прямой запрет нормы права на возврат излишне уплаченного налога за пределами трех лет, суд приходит к выводу, что у Межрайонной ИФНС России по № 24 не было законных оснований для вынесения иного решения, кроме как об отказе в возврате излишне уплаченного налога. Данная позиция подтверждается сложившейся судебной практикой.

Суд также считает решение № 27015 от 28.07.2021 об отказе в осуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога в размере 9 880 руб. законным.

В нарушение статьи 231 НК РФ не представлены заверенные копии документов (выписка из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период (по сч. 68,70), копии документов, подтверждающие факт излишней уплаты налога на КБК 18210102010010000110 (текущие платежи)».

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей предусмотренных названной статьей, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 226 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 9 статьи 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ при неправомерном не удержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно информационным ресурсам налоговых органов Обществом представлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2017 год, расчеты по форме 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2017 года, 2017 год, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2018 года, 2018 год.

В налоговых обязательствах Общества начисления удержанного НДФЛ отражены в соответствии с представленными расчетами. Расчеты по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года, 2018 год представлены Обществом с нулевыми показателями. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2018 год в информационных ресурсах налоговых органов отсутствуют.

В налоговых обязательствах Общества отражено перечисление исчисленного и удержанного НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2017 года, 2017 год, за 1 квартал, полугодие 2018 года. Положительное сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 01.01.2019 составило 9 880 руб.

При этом документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации, предусмотренные п. 1 ст. 231 НК РФ: выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации в материалах Инспекции не представлены, к жалобе конкурсным управляющим вышеуказанные документы также не приложены.

Итак, положительное сальдо расчетов с бюджетом по НДФЛ в сумме 9 880 руб. не подтверждено документами, предусмотренными п. 1 ст. 231 НК РФ, а решение об отказе в осуществлении возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ № 27015 от 28.07.2021 принято налоговым органом, обосновано.

Таким образом, требования Заявителя о признании незаконными решений Инспекции № 26613 от 28.07.2021г., № 27015 от 28.07.2021г. не подлежат удовлетворению.

В силу части 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, заявленные Обществом требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,


Арбитражный суд решил:


В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.


Судья Устинкина О.Е.