Решение от 28 июня 2019 г. по делу № А55-38481/2018

276/2019-158229(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ 443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

28 июня 2019 года Дело № А55-38481/2018

Резолютивная часть решения объявлена 27 июня 2019 года. Решение в полном объеме изготовлено 28 июня 2019 года. Арбитражный суд Самарской области

в составе судьи Матюхиной Т.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Карякиной М.Ю., рассмотрев в судебном заседании 27 июня 2019 года дело по иску, заявлению

Гаражно-Погребной Потребительский кооператив № 87 "Алексей"Гаражно-Погребной Потребительский кооператив № 87 "Алексей" , Россия 445036, г. Тольятти, Самарская область, ул. Ботаническая д. 32

к заинтересованным лицам:

1- Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области;

2- Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области о признании недействительным решения № 2015/48665 от 27.11.2018

с участием в деле третьего лица - Отдел судебных приставов-исполнителей Автозаводского района г. Тольятти при участии в заседании

от заявителя –ФИО1, доверенность от 16.04.2019, от заинтересованного лица 1 – ФИО2, доверенность от 09.01.2016,

от заинтересованного лица 1 – не явился, извещен, от третьего лица 2 - не явился, извещен,

установил:

Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением, с учетом уточнения заявленных требований, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, о признании недействительным решения УФНС России по Самарской области № 2015/48665 от 27.11.2018 в части возврата суммы: 10000 руб. и 2208,93 руб. (оставлено без удовлетворения), возвратить взысканную сумму 10000 руб. и 2208,93 руб. на расчетный счет.

От заявителя поступило уточнение заявленных требований согласно которым просит суд:

- признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области № 8760 от 21.06.2017 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20859,57 руб. за период с 2002 г. по 2009 г.

- обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области возвратить заявителю пени в размере 20859,57 руб.

Суд, в порядке ст. 49 АПК РФ принимает указанные уточнения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, 18.02.2017 в рамках выгрузки в соответствии с Порядком взаимодействия Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации. Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области были поучены файлы:

- с начислениями по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 гг., в размере 20 859,57 руб. (пени).

В адрес ГППК № 87 «Алексей» ПФ РФ было направлено требование № 077S1160281692 по состоянию на 07.12.2016 об уплате Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 гг. Срок исполнения требования - 19.12.2016.

В соответствии со ст. 47 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

21.06.2017 № 8760 принято решение МИ ФНС России № 2 по Самарской области о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) по статье 47 НК РФ.

21.06.2017 в отношении ГППК № 87 «Алексей» налоговым органом принято постановление № 8726 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущество налогоплательщика и передано для исполнения в Отдел судебных приставов Автозаводского района г. Тольятти.

23.05.2018 исполнительное производство завершено постановлением № 260875088/6328 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

15.10.2018 ГППК № 87 «Алексей» обратилась в УФНС России по Самарской области с жалобой на решение от 21.06.2017 № 8760 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), вынесенное на основании требования ГУ УПФ РФ в Автозаводском районе г. Тольятти от 07.12.2016 № 077S01160281692, в соответствии, с которым, налогоплательщик обязан уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 20859,57 рублей.

В жалобе Заявитель просил отменить оспариваемое решение от 21.06.2017 № 8760, вынесенное па основании требования ГУ УПФ РФ в Автозаводском районе г. Тольятти от 07.12.2016 № 077S01160281692, в связи с тем что взыскание задолженности пени по

:
страховым взносам образованной за периоды с 2002 по 2009 годы не правомерно, поскольку трехгодичный срок исковой давности истек.

Заявитель просил обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика, а также вернуть излишне взысканные пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20859,57 рублей.

Кроме того, Заявитель просил вернуть суммы в размере 10000,00 руб. и 2208,93 руб.. списанные со счета ГППК № 87 «Алексей» по исполнительному производству от 26.06.2017 № 61828/17/630028, вынесенному на основании постановления от 21.06.2017 № 8726 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

Решением УФНС России по Самарской области от 27.11.2018 года № 20-15/48665@ жалоба ГППК № 87 «Алексей» на решение Межрайонная ИФНС России № 2 по

Самарской области от 21.06.2017 № 8760 удовлетворено в части отмены решения № 8760 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) вынесенное на основании требования ГУ УПФ РФ в Автозаводском районе г. Тольятти от 07.12.2016 № 077S01160281692, принятого с нарушением порядка и последовательности принятия мер принудительного взыскания налоговой задолженности.

Не согласившись с решением Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области от 21.06.2017 № 8760, поскольку оно исполнено заявитель обратился в суд с настоящим заявлением, с учетом уточнения заявленных требований.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ). начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, уплачиваемых за расчетные периоды до 01,01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по уплате налога. 13 случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в соответствии с пунктом I статьи 75 НК РФ. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В силу п.п. 1 и 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Взыскание налога производится по решению налогового органа (решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов

налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Пунктом 7 статьи 46 ПК РФ предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации в соответствии со статьей 47 ИК РФ.

Кик следует из пункта 1 статьи 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ. налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Указанные положения применяются также при взыскании пеней (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2009 № 1032-0-0 указано, что обращение принудительного взыскания на имущество налогоплательщика допускается только после исчерпания возможностей принудительного взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Таким образом, процедура принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов.

Процесс принудительного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу- исполнителю.

Процедура взыскания четко регламентирована и ее соблюдение является обязанностью налоговых органов. Для каждого этапа кодексом установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по взысканию.

Из смысла указанных норм следует, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика допускается в тех случаях, когда на расчетных счетах отсутствуют необходимые денежные средства для ее погашения и налоговый орган не располагает информацией о наличии у налогоплательщика других расчетных счетов.

Как следует из материалов дела, в Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области из территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации 18.02.2017 была передана информация о задолженности по пени по страховым взносам по

состоянию на 01.01.2017 за отчетные (расчетные) периоды до 01.01.20!7 и информация о направленном требовании ГУ УПФ РФ в Автозаводском районе г. Тольятти от 07.12.2016 № 077S01160281692 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в сумме 20859,57 руб. Срок исполнения требования19.12.2016. Требование в установленный срок Заявителем не исполнено.

В нарушение пункта 7 статьи 46 НК РФ при наличии у Заявителя расчетного счета, открытого в Приволжском филиале ПАО «Промсвязьбанк», было принято решение от 21.06.2017 № 8760 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) по статье 47 НК РФ и направлено постановление о взыскании от 21.06.2017 № 8726 в Отдел судебных приставом Автозаводского района г. Тольятти для исполнения.

Таким образом, при наличии сведении об открытом расчетном счете Заявителя, открытого в Приволжском филиале ПАО «Промсвязьбанк», Межрайонной ИФНС России № 2 но Самарской области не было принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), а также электронных денежных средств, чем нарушила порядок и последовательность принятия мер принудительного взыскания налоговой задолженности, установленный статьями 46 и 47 НК РФ.

В связи с чем решение от 21.06.2017 № 8760 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), принятого с нарушением порядка и последовательности принятия мер принудительного взыскания налоговой задолженности, отменено Решением УФНС России по Самарской области от 27.11.2018 года № 20-15/48665@.

Кроме того, Управлением ФНС России по Самарской области рассмотрен довод заявителя о возврате излишне взысканных сумм в размере 10000.00 руб. и 2208.93 руб., списанные со счета ГППК № 87 «Алексей» по исполнительному производству от 26.06.2017 № 61828/17/630028-ИП.

Отлетом судебных приставов Автозаводского района № 1 г. Тольятти на основании постановления от 21.06.2017 № 8760 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) было вынесено постановление о начале исполнительного производства от 26.06.20017 № 2144 10522/6328.

Постановлением от 23.05.2018 № 260875088/6328 исполнительное производство было завершено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, а именно со счета ГППЮ № 87 «Алексей» 23.05.2018 была списана сумма задолженности в размере 20859,57 руб., которая разбита на две суммы: 18650.64 руб. и 2208.93 рублей.

Таким образом, со счета ГППК № 87 «Алексей» по исполнительному производству от 26.06.2017 . № 61828/17/630028-ИП были списаны суммы в размере 18650,64 руб. и 2208,93 руб. в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы, в пределах суммы, указанной в требовании от 07.12.2016 № 077S01160281692.

В соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрен срок для добровольного исполнения, который составляет пять дней со дня получения должником постановления о возбуждении исполнительного производства. Исполнительский сбор устанавливается в размере 7% от подлежащей взысканию суммы или стоимости взыскиваемого имущества, но не менее

10000,00 руб. с должника-организации.

В связи с данной нормой Отделом судебных приставов Автозаводского района № 1 г. Тольятти с ГППК № 87 «Алексей» был взыскан исполнительский сбор в размере 10000.00 рублей.

В соответствии с п. 82 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 в силу пункта 3 части 4 статьи 201 АПК РФ суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя, в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативного правового акта указывает в том числе на обязанность соответствующего органа устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Учитывая эти положения, суд, установив, что во исполнение оспариваемого решения налогового органа с налогоплательщика взысканы суммы налога, пеней, штрафа, в резолютивной части судебного акта указывает не только на признание данного решения незаконным, но и на обязанность налогового органа вернуть из бюджета соответствующие суммы налогов, пеней, штрафов.

Такой судебный акт в части обязания налогового органа вернуть из бюджета соответствующие суммы подлежит исполнению в том же порядке, что и судебный акт по имущественному требованию, предусматривающий взыскание названных сумм из бюджета.

Судом установлено, что решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области от 21.06.2017 № 8760 вынесено с нарушением последовательности принятия мер принудительного взыскания налоговой задолженности, установленный статьями 46 и 47 НК РФ, в связи с чем подлежит признанию незаконным.

Суд пришел к выводу о неправомерности выводов налогового органа относительно взыскания пени, за счет имущества налогоплательщика.

Согласно статье 65 Налогового кодекса РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основание своих требований и возражений.

В силу части 1 статьи 201 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Налоговым органом не представлены доказательства законности и обоснованности решения от 21.06.2017 № 8760, безусловно нарушившего права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

С учетом изложенного, данное решение подлежит признанию недействительными, а соответствующие требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку с налогоплательщика взысканы суммы налога, пеней, штрафа в размере 20859,57 руб., суд обязывает налоговый орган вернуть из бюджета соответствующие суммы налогов, пеней, штрафов из бюджета соответствующие суммы налогов, пеней, штрафов.

Руководствуясь ст. 167, 171-176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение МИ ФНС России № 2 по Самарской области от 21.06.2017 № 8760 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа,

процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) по статье 47 НК РФ в размере 20859,57 руб.

Обязать МИ ФНС России № 2 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Гаражно-Погребной Потребительский кооператив № 87 "Алексей" путем возврата пеней в размере 20859,57 руб.

Взыскать с МИ ФНС России № 2 по Самарской области в пользу Гаражно- Погребной Потребительский кооператив № 87 "Алексей" судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья / Т.М. Матюхина

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 03.06.2019 11:33:06

Кому выдана Матюхина Татьяна Михайловна