Решение от 17 июня 2022 г. по делу № А08-2073/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-2073/2021
г. Белгород
17 июня 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 июня 2022 года

Полный текст решения изготовлен 17 июня 2022 года


Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Воловиковой М. А.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарём судебного заседания ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению АО "СЛАВЯНКА ПЛЮС" (ИНН <***>, ОГРН1143128005921)

к Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконными и отмене постановлений,

при участии в судебном заседании:

от АО "СЛАВЯНКА ПЛЮС": ФИО2, доверенность от 06.06.2022, выдана сроком на один год, диплом о высшем юридическом образовании, паспорт;

от УФНС по Белгородской области: ФИО3, доверенность от 25.04.2022, выдана сроком до 31.12.2025, диплом о высшем юридическом образовании, паспорт.

УСТАНОВИЛ:

АО "СЛАВЯНКА ПЛЮС" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области о признании незаконным и отмене постановлений № 00013 от 19.02.2021 и № 00015 от 19.02.2021.

Определением суда от 22 апреля 2022 года дела № А08-2073/2021 и № А08-2077/2021 объединены для совместного рассмотрения в одно производство.

В судебном заседании заявитель просил отменить обжалуемые постановления.

Представитель ответчика не возражал с учетом судебной практики.

Как следует из материалов дела, в отчете о движении средств юридического лица-резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - отчет) по счету №СН940020620651994362Q UBS SWITZERLAND АО (Швейцария) за период с 01.01.2020 по 31.03.2020, направленном АО «Славянка плюс» путем доставки курьерской службы «Почта России» 30.04.2020 с копиями подтверждающих документов, по наименованиям операций: Зачислено средств за отчетный период - всего, отражена сумма 0 (тыс. евро), по информации в подтверждающих документах (выписке о состоянии счета) к отчету указана сумма 19.20 евро. Остаток – 0,001 (тыс. евро), в подтверждающих документах 20,51 евро.

В отчете о движении средств юридического лица-резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - отчет) по счету №АТ943100000154370549 RAIFFAIZEN BANK INTERNATIONAL AG (Австрия) за период с 01.01.2020 по 31.03.2020, направленном АО «Славянка плюс» путем доставки курьерской службы «Почта России» 30.04.2020 с копиями подтверждающих документов, по наименованиям операций: Зачислено средств за отчетный период - всего, отражена сумма 48500 (тыс. евро), по информации в подтверждающих документах (выписке о состоянии счета) к отчету указана сумма 22000000 евро. Списано – 75323,677 (тыс. евро), в подтверждающих документах 48823677,26 евро.

МИФНС России № 4 по Белгородской области направлено Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета о движении средств юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя – резидента. АО «Славянка плюс» представило уточненный Отчет о движении средств юридического лица-резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации по счетам.

МИФНС России №4 по Белгородской области была проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства в отношении общества за период с 01.01.2020 по 31.08.2020, по результатам которой был составлен акт №312820200009004 от 01.02.2021.

По факту выявленных правонарушений налоговым органом были составлены протоколы об административном правонарушении № 31282103400202400002 и № 31282103400196100002 от 11.02.2021. Постановлениями МИФНС России №4 по Белгородской области о назначении административного наказания №00013 и № 00015 от 19.02.2021 АО «Славянка плюс» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), за несоблюдение требований части 7 статьи 12 Закона №173-Ф3 от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», пункта 4 «Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (ред. от 25.07.2015) в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением об административном правонарушении, Общество обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении в числе других подлежат выяснению обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения. Согласно части 7 статьи 12 Закона №173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 "Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N819, юридическое лицо - резидент, ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.

Объективная сторона выражается в действиях (бездействии), повлекших несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Как следует из материалов дела, Инспекцией вменяется Обществу нарушение требований ч.7 ст.12 Закона №173-Ф3 от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», и п.4 «Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (утв.Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819).

Судом установлено, что Общество в полном соответствии с валютным законодательством (п.4 «Правил…» утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819), исполнило свою обязанность и представило в Инспекцию в установленные законом сроки, по соответствующей форме по 2 экземпляра отчета о движении средств, с приложением копий подтверждающих документов.

Отчеты в целом позволяют осуществить контроль за движением средств, в том числе с учетом приложенных подтверждающих документов. Допущенные обществом технические ошибки в заполнении спорных отчетов не может быть квалифицированы как несоблюдение установленного порядка и не образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, оснований для вывода о несоблюдении установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по спорным валютным операциям, у налогового органа не имелось.

Согласно части 4 статьи 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица. В соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом. Согласно пункту 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности, состава вменяемого ему административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Учитывая вышеизложенное, постановления МИФНС России № 4 по Белгородской области являются незаконными и подлежит отмене.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановления от 19.02.2021 № 00013 и № 00015, вынесенные Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области о привлечении АО "СЛАВЯНКА ПЛЮС" к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в установленный законом срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Белгородской области.


Судья

Воловикова М. А.