Решение от 27 июня 2018 г. по делу № А14-1787/2018

Арбитражный суд Воронежской области



ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


г. Воронеж

"27" июня 2018 года Дело № А14-1787/2018


Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Симоновой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж,

к обществу с ограниченной ответственностью "ЦЕНТРАЛЬНАЯ ДИСТРИБЬЮТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ЮГ", г. Воронеж (ОГРН <***> ИНН <***>)

о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за январь 2017 года в размере 204 000 рублей

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от должника: не явился, извещен;

установил:

Управление пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже (далее- заявитель, УПФ РФ) обратилось в арбитражный суд с заявлением от 22.01.2018 №08-22/45/3 к обществу с ограниченной ответственностью "ЦЕНТРАЛЬНАЯ ДИСТРИБЬЮТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ЮГ" (далее- общество, должник, ООО «ЦДК ЮГ») о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за январь 2017 года в размере 204 000 рублей.

Заявление определением суда от 06.02.2018 принято, возбуждено производство по делу, назначено предварительное судебное заседание и судебное разбирательство.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 27.06.2018.

В судебное заседание стороны не явились, надлежаще извещены о времени и месте его проведения. В порядке ст. 156 АПК РФ дело рассматривалось в отсутствие сторон.

Представитель ответчика предоставил отзыв на заявление о взыскании финансовых санкций, на основании, которого не оспаривает допущенные нарушения, выразившиеся в несвоевременном предоставлении в Пенсионный фонд сведений по форме СЗВ-М в отношении каждого застрахованного лица за январь 2017, но полагает размер санкции не соответствующим характеру и тяжести совершенного нарушения, в связи с чем просит учесть смягчающие вину обстоятельства, в числе которых совершение нарушения впервые, отсутствие каких либо неблагоприятных последствий для застрахованных лиц, незначительный срок просрочки, отсутствие умысла, отсутствие негативных последствий деяния.

Из материалов дела следует, что ООО "ЦЕНТРАЛЬНАЯ ДИСТРИБЬЮТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ЮГ", зарегистрированное в качестве страхователя 15.01.2015г, предоставило сведения по форме СЗМ-М за период январь 2017 года 10.05.2017. С учетом действующего законодательства индивидуальные сведения о каждом работающем застрахованном лице, страхователь должен предоставить в ПФР за данный отчетный период не позднее 15.02.2017.

УПФ РФ в г. Воронеже была проведена проверка своевременности предоставления индивидуальных сведений в отношении страхователя, в результате которой было выявлено нарушение законодательства, выразившееся в несвоевременном представлении ежемесячной отчетности «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М за январь 2017 года, в отношении 408 застрахованных лиц.

В связи, с чем должностным лицом ГУ-УПФ РФ в г. Воронеже составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования о11.07.2017 № 046S18170016016.

Из содержания акта следует, что ответчиком нарушен пункт 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период), так как сведения индивидуального (персонифицированного) учета за январь 2017 года при сроке представления не позднее 15.02.2017 фактически представлены 10.05.2017.

Акт от 11.07.2017 № 046S18170016016 направлен в адрес заинтересованного лица заказным письмом 14.07.2017 с отметкой почтового отделения связи.

По результатам рассмотрения акта о обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства, заместителем начальника ГУ-УПФ РФ в г. Воронеже, в отсутствие представителя Общества, вынесено решение от 23.08.2017 № 046S19170016314 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в виде наложения штрафа в размере 204000,00 руб. в отношении четыреста восми застрахованных лиц.

Указанное решение направлено в адрес заинтересованного лица заказным письмом 26.08.2017 с отметкой почтового отделения связи.

Заместитель начальника ГУ-УПФ РФ в г.Воронеже выставил страхователю требование от 22.09.2017 №046S01170272041 об уплате финансовых санкций в добровольном порядке, согласно которому страхователю предложено Обществу в срок до 10.10.2017 уплатить 204000,00руб., указанное требование отослано ответчику 29.09.2017. В данном требовании так же указано, что неуплата или неполная уплата обществом с ограниченной ответственностью "ЦДК ЮГ" финансовых санкций, предусмотренных данным требованием, послужит основанием для обращения территориального органа пенсионного фонда в суд с заявлением.

Управление так же указывает, что на момент подачи заявления финансовые санкции не уплачены.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению в части на основании следующего.

Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций (часть 2 статьи 212 АПК РФ).

Правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, устанавливает Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ).

Статьёй 17 Закона №27-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных настоящей статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона №27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) сведения.

Сведения, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период), предоставляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п.

Данные сведения предоставляются по форме СЗВ -М, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах» (зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2016 № 41142).

Таким образом, сведения за январь 2017 года ООО "ЦДК ЮГ" должны быть представлены страхователями не позднее 15.02.2017.

Статьей 2 Закона № 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, Федеральных законов «Об основах обязательного социального страхования», «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», «О страховых пенсиях», «О накопительной пенсии» и «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», иных 8 федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.

Закон № 27-ФЗ в редакции, действовавшей в спорный период, не содержит норм, регулирующих порядок привлечения страхователей к ответственности за нарушения в сфере обязательного пенсионного страхования. В соответствии с преамбулой Закона № 27-ФЗ, названный Федеральный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, т.е., он входит в систему законодательства об обязательном пенсионном страховании, на что указано в статье 2 Закона № 167-ФЗ.

В силу части 2 статьи 34 Закона № 212-ФЗ, действующего на момент проведения проверки, камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов в период трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Составление акта и принятие решения по результатам камеральной проверки за пределами сроков, установленных статьями 34, 38 и 39 Закона № 212-ФЗ, не является основанием для освобождения от ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ. ФЗ не уставлен срок обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. Статьей 17 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Пенсионным фондом установлено, что страхователь в нарушении данных положений Закона № 27-ФЗ несвоевременно представил сведения индивидуального (персонифицированного) учета за январь месяц 2017 г.

Возможность применения смягчающих ответственность обстоятельств судом или органом контроля за уплатой страховых взносов при привлечении к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах предусматривалась статьей 44 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, которая с 01.01.2015 Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ признана утратившей силу.

Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях не раз указывал на необходимость индивидуализации наказания, назначения штрафов с учетом характера, степени вины нарушителя и иных заслуживающих внимание обстоятельств. Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в Постановлении от 15.07.1999 №11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.07.2001 №13-П, закрепляя нормы, направленные на обеспечение своевременного исполнения судебных и иных актов, федеральный законодатель вправе предусмотреть и санкции, в том числе, штрафного характера за их нарушение.

Однако такого рода санкции должны отвечать требованиям Конституции Российской Федерации, в том числе соответствовать принципу юридического равенства, быть соразмерными конституционно защищаемым целям и ценностям, исключать возможность их произвольного истолкования и применения.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 19.01.2016 №2-П признан не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1-3) и 55 (части 2 и 3), подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования», как исключивший возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (от 24.07.2009 № 212-ФЗ), индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данный вывод не означает восстановление действия положений Закона № 212- ФЗ в том виде, в котором они применялись до утраты силы (статья 44).

Одновременно в данном Постановлении Конституционного Суда РФ указано, что в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в Постановлении от 25 февраля 2014 года № 4-П, и учитывая особую роль суда как независимого и беспристрастного арбитра и вместе с тем наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом № 212-ФЗ за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Руководствуясь данным подходом, суд исходит из возможности снижения размера финансовых санкций, предусмотренных Федеральным законом № 27-ФЗ, устанавливающим правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Так, из материалов дела усматривается, что 10.05.2017 Общество представило в Управление одновременно семь отчетов по форме СЗВ-М за период с октября 2016 по апрель 2017 года (л.д. 26), из них шесть – с нарушением сроков представления. Факт нарушения обязанности по ежемесячному представлению форм СЗВ-М Общество установило самостоятельно.

После поступления отчетов по форме СЗВ-М Управление инициировало проверки и составило акты об обнаружении фактов нарушений, датированные с 4 по 13 июля, после чего вынесла решения о привлечении к ответственности с 14 по 28 августа 2017 года: - форма СЗВ-М за октябрь 2016 – акт от 04.07.2017, решение – 14.08.2017, штраф 222 500 руб.; - форма СЗВ-М за ноябрь 2016 – акт от 05.07.2017, решение – 17.08.2017, штраф 213 500 руб.; - форма СЗВ-М за декабрь 2016 – акт от 06.07.2017, решение – 21.08.2017, штраф 208 000 руб.; - форма СЗВ-М за январь 2017 – штраф 204 000 руб.; - форма СЗВ-М за февраль 2017 – акт от 11.07.2017, решение – 24.08.2017, штраф 205 000 руб.; - форма СЗВ-М за март 2017 – акт от 13.07.2017, решение – 28.08.2017, штраф 208 500 руб.

Значительные суммы штрафов обусловлены значительным количеством работников у Общества (более 400 человек). Таким образом, единовременное представление шести отчетов с нарушением срока повлекло для Общества привлечение к ответственности за шесть правонарушений с наложением штрафа за каждое нарушение.

Между тем, следует учесть, что, то обстоятельство, что Управление оформило акты об обнаружении в разные даты, не может нивелировать обстоятельство, что все факты нарушений выявлены единовременно. Применительно к правилам привлечения к административной ответственности по КоАП РФ (ст. 4.1.) установилась практика, что если административным органом в рамках одной проверки в один временной период установлено несколько однородных фактов нарушений одного и того же порядка или одних и тех же правил, подпадающих под квалификацию одной статьи КоАП РФ, то это расценивается как одно административное правонарушение и лицо должно быть однократно привлечено к ответственности. Данные положения, сходные по фактическому составу, не могут применены по аналогии к рассматриваемому делу, так как по формальным признакам следует признать, что Общество совершило шесть правонарушений – поскольку правонарушение не является длящимся, и каждое непредставление месячной формы СЗВ-М к установленному сроку признается самостоятельным нарушением.

Вместе с тем, при назначении суммы штрафа установленные обстоятельства привлечения Общества к ответственности не могут быть проигнорированы.

В силу изложенного и учитывая тот факт, что значительная сумма штрафа обусловлена значительным количеством работников (415 человек), в то же время, как следует из решения Управления, оно не установило, что самостоятельно представленные сведения являются неполными и (или) недостоверными, суд полагает возможным снизить размер взыскиваемого с Общества штрафа до 10 000 руб.

Сроки и порядок привлечения к ответственности соблюдены. Обстоятельств, исключающих вину, судом не установлено.

Согласно статье 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,



РЕШИЛ:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "ЦЕНТРАЛЬНАЯ ДИСТРИБЬЮТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ЮГ", г. Воронеж (ОГРН <***> ИНН <***>) в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в городе Воронеже, (ОГРН <***>, ИНН <***>) финансовые санкции в размере 10 000 руб.

В удовлетворении остальной части требования отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "ЦЕНТРАЛЬНАЯ ДИСТРИБЬЮТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ЮГ", г. Воронеж (ОГРН <***> ИНН <***>) в доход федерального бюджета расходов на оплату государственной пошлины в сумме 347 руб. 05 коп.

Решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области в месячный срок.



Судья И.В. Симонова