Решение от 3 июня 2024 г. по делу № А56-2822/2024

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-2822/2024
03 июня 2024 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 25 апреля 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 03 июня 2024 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Устинкина О.Е.,


при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

общество с ограниченной ответственностью "ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ"

к МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 24 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ

о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу от 09.11.2022 №5751,


при участии:

от заявителя: ФИО2 (по доверенности от 01.12.2023) посредством онлайн – связи,

от заинтересованного лица: ФИО3 (по доверенности от 11.09.2023), ФИО4 (по доверенности от 06.02.2024), ФИО5 (по доверенности от 09.04.2024)



установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Прогрессэнергокомплект» (далее по тексту - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС №24 по Санкт-Петербургу от 09.11.2022 №5751.

Определением от 22.01.2024 заявление принято к производству.

В материалах дела имеется отзыв заинтересованного лица, а также дополнения на отзыв.

В судебном заседании заявитель устно ходатайствовал о назначении судебной экспертизы.

Заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявленного ходатайства.

Суд, рассмотрев заявленное ходатайство, признал его необоснованным и не подлежащим удовлетворению поскольку, учитывая имеющиеся в материалах дела доказательства, оснований для получения мнения эксперта не имеется.

Заявитель ходатайствовал об отложении судебного разбирательства для представления дополнительных доказательств.

Заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявленного ходатайства.

Суд, рассмотрев заявленное ходатайство, признал его необоснованным и не подлежащим удовлетворению, поскольку данное ходатайство не мотивировано, не указано, какие именно доказательства намерен представить заявитель.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд установил следующее.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 24 по Санкт-Петербургу на основании решения от 31.12.2020 №03/23 проведена выездная налоговая проверка ООО "Прогрессэнергокомплект".

Проверяемый период – 01.01.2017 – 31.12.2018.

Предмет проверки – налог на добавленную стоимость.

Проверка проводилась с 31.12.2020 по 25.08.2021.

По результатам проверки был составлен Акт налоговой проверки № 03/18314 от 25.10.2021. По результатам проведения мероприятий налогового контроля на основании решения Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №24 по Санкт-Петербургу от 25.05.2022 №03/180 проведены дополнительные мероприятия налогового контроля.

Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля: с 25.05.2022 по 25.06.2022. По результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля было составлено Дополнение к Акту налоговой проверки №03/52 от 18.07.2022. Сведения о рассмотренных материалах налоговой проверки: Акт, возражения на Акт налоговой проверки вх. №№ 050716, 050717, 050719, 050720, 050721, 050722, 050747, 050767 от 12.05.2022, Дополнение к Акту, возражения на Дополнение к Акту налоговой проверки вх. №104769 от 10.10.2022. Протокол рассмотрения материалов проверки от 19.05.2022, протокол рассмотрения материалов проверки от 24.10.2022, от 09.11.2022.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки инспекцией принято решение № 5751 от 09.11.2022 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым сумма вменяемых доначислений по налогу на добавленную стоимость за 2017 и 2018 годы составляет 62 437 947 руб., пени за несвоевременную уплату НДС 40 666 663,29 руб., которое было обжаловано в прядке гл. 19 НК РФ.

Решением Управления ФНС России по Санкт-Петербургу от 30.10.2023 № 16- 15/50518@ жалоба от 05.01.2023 № б/н (вх. №00439-зг от 17.01.2023г.) общества оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением Межрайонной ИФНС №24 по Санкт-Петербургу от 09.11.2022 №5751, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с положениями статьи 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации.

Согласно пункту 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев.

Налоговым органом 31.12.2020г. было принято решение № 03/23 о проведении выездной налоговой проверки в отношении – ООО «ПЭК» за период с 01.01.2017г. по 31.12.2018г. по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС).

ООО «ПЭК» в силу п. 5 ст. 174 НК РФ относится к таким лицам. Вследствие этого налоговым органом решение № 03/23 было направлено налогоплательщику по ТКС 31.12.2020г. Получено – 18.01.2021г.

Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. При этом указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Пунктом 8 ст. 89 НК РФ установлено, что срок проведения ВНП исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

В то же время п. 9 ст. 89 НК РФ закрепляет право руководителя (заместителя руководителя) налогового органа приостановить проведение ВНП. В соответствии с абз. 8 п. 9 ст. 89 Кодекса общий срок приостановления проведения ВНП не может превышать шесть месяцев.

18.01.2021г. вынесено решение №03/3 о приостановлении проведения выездной налоговой проверки в связи с необходимостью истребования документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Данное решение было направлено по ТКС 18.01.2021г., получено – 21.01.2021г.

20.05.2021г. вынесено решение № 03/44 о возобновлении выездной налоговой проверки. Данное решение было направлено по ТКС 20.05.2021г., получено – 26.05.2021г.

21.05.2021г. вынесено решение № 03/57 о приостановлении выездной налоговой проверки в связи с необходимостью истребования документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Данное решение было направлено по ТКС 21.05.2021г., получено – 27.05.2021г.

16.07.2021г. вынесено решение № 03/74 о возобновлении выездной налоговой проверки. Данное решение было направлено по ТКС 22.07.2021г., получено – 23.07.2021г.

МИФНС №24 по СПб 25.08.2021г., руководствуясь п. 15 ст. 89 НК РФ, составила справку о проведенной выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПЭК» за период с 01.01.2017г. по 31.12.2018г.

Данная справка была направлена по ТКС 25.08.2021г., получена – 25.08.2021г.

Таким образом, справка о проведенной выездной налоговой проверки была составлена налоговым органом до вынесения решения о возобновлении выездной налоговой проверки. В тоже время дата справки о проведенной выездной налоговой проверки является технической опечаткой.

На период действия срока приостановления проведения ВНП приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

В рассматриваемом случае общий срок проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПЭК» составил 60 дней (с 31.12.2020г. по 17.01.2021г. (18 дней), с 20.05.2021г. по 20.05.2021г. (1 день), с 16.07.2021г. по 25.08.2021г. (41 день), что соответствует 2-м месяцам).

Общий срок приостановки составил 178 дней (с 18.01.2021г. по 19.05.2021г. (122 дня), с 21.05.2021г. по 15.07.2021г. (56 дней), что соответствует 6-и месяцам.

Из указанного следует, что установленный налоговым законодательством срок проведения ВНП, так же как и приостановки МИФНС №24 по СПб соблюден.

В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ по результатам ВНП в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной ВНП уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

Акт налоговой проверки № 03/18314 составлен с соблюдением указанного срока – 25.10.2021г.

В соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем). В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

В рассматриваемом случае, акт налоговой проверки № 03/18314 от 25.10.2021г. вручен руководителю ООО «ПЭК» ФИО6 08.04.2022г., т.е. с нарушением установленного законом срока.

В тоже время нарушение процессуальных сроков при проведении мероприятий налогового контроля не является существенным нарушением, влекущим безусловную отмену решения налогового органа, принимаемого по результатам проведения налоговой проверки, поскольку заявителю обеспечена возможность участия в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, а также предоставлена возможность реализовать свое право на дачу объяснений по фактам, установленным проверкой (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2020г. № 04АП-3375/2020 по делу № А19-2469/2020).

Нарушение срока составления и направления акта налоговой проверки и (или) соответствующего решения налогового органа также не может выступать в качестве безусловного основания для снижения мер ответственности за налоговое правонарушение, так как данные факты не указывают на обстоятельства, смягчающие ответственность за его совершение (Письмо ФНС России от 06.03.2018г. № ЕД-4-2/4335@).

Согласно Письму ФНС России от 08.12.2017г. №ЕД-4-15/24930@ вручение акта налоговой проверки позже срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ, не признается существенным нарушением условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Данные выводы также согласуются с судебной практикой (Постановление АС МО от 09.07.2020г. № Ф05-10212/2020 по делу № А41-53203/2019; Определение ВС РФ от 15.10.2020г. № 307-ЭС20-14760 по делу № А21-8174/2019; Определение Верховного Суда РФ от 28.11.2016г. № 304-КГ16-17720: «Доводы жалобы по данному эпизоду, в том числе о допущенных налоговым органом при составлении акта выездной налоговой проверки и вынесении оспариваемого решения процессуальных нарушениях, были предметом рассмотрения судов и признаны несостоятельными, не подтверждают наличие существенных нарушений норм материального права и норм процессуального права, повлиявших на исход дела»).

В соответствии с п. 31 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных в том числе п. 2 ст. 88 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Поскольку в рассматриваемом случае акт налоговой проверки № 03/18314 от 25.10.2021г. получен налогоплательщиком 08.04.2022г., срок на представление возражений на указанный акт оканчивается 11.05.2022г. (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Возражения на акт № 03/18314 от 25.10.2021г. представлены налогоплательщиком 11.05.2022г. (вх. №№ 050721, 050722, 050717, 050716, 050719, 050720, 050767, 050785, 050787, 050781, 050801, 050791, 050773, 050790, 050794, 050812, 050772, 050780, 050795, 050777, 050774, 050776, 050803, 050783, 050804, 050802, 050768, 050797, 050770, 050782, 050796, 050798, 050792, 050771, 050811, 050789, 050779, 050775, 050769, 050784, 050788, 05080, 050817, 050816, 050747 от 12.05.2022г.).

В силу п. 2 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Извещением № 03/3594 от 08.04.2022г., врученным руководителю ООО «ПЭК» ФИО6 08.04.2022г., Организация была приглашена в налоговый орган на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки на 19.05.2022г.

Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки проведено 19.05.2022г. с участием руководителя ООО «ПЭК» ФИО6. Составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки от 19.05.2022г.

25.05.2022 г., на основании п. 6 ст. 101 НК РФ вынесено решение № 03/180 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля до 25.06.2022г. Данное решение было направлено налогоплательщику по ТКС 28.05.2022г., получено – 30.05.2022г.

Абзацем 2 п. 6.1 ст. 101 НК РФ установлено, что дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение пятнадцати дней со дня окончания таких мероприятий.

Дополнение к акту налоговой проверки № 03/52 составлено МИФНС России №24 по СПб 18.07.2022г. (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Дополнение к акту № 03/52 от 18.07.2022г. вручено руководителю ООО «ПЭК» ФИО6 19.09.2022г., т.е. с нарушением установленного срока.

Согласно абз. 3 п. 6.1 ст. 101 НК РФ дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

Поскольку в рассматриваемом случае дополнение к акту налоговой проверки № 03/52 от 18.07.2022г. вручено налогоплательщику 19.09.2022г., срок на представление возражений на указанное дополнение к акту оканчивается 10.10.2022г.

Возражение на дополнение к акту № 03/52 от 18.07.2022г. представлено налогоплательщиком в налоговый орган 06.10.2022г. (вх. № 104769 от 10.10.2022г.).

Извещением № 03/11932 от 03.10.2022г., направленным по ТКС 03.10.2022г. полученным – 04.10.2022г., Организация была приглашена в налоговый орган на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки на 24.10.2022г.

Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки проведено 24.10.2022 с участием руководителя ООО «ПЭК» ФИО6. Составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки от 24.10.2022г.

Инспекция, руководствуясь п. 1 ст. 101 НК РФ, 24.10.2022г. вынесла решение № 03/560 о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки на 17 дней, что обусловлено получением письменных возражений с приложением документов (их заверенных копий), подтверждающих обоснованность возражений в значительном объеме и (или) при наличии иных объективных фактических обстоятельств, затрудняющих их незамедлительную надлежащую оценку, с целью отражения в решении согласно пункту 8 статьи 101 НК приводимых лицом, совершившим налоговое нарушение, доводов в свою защиту, и результатов проверки этих доводов. Данное решение было вручено руководителю ООО «ПЭК» ФИО6 24.10.2022г.

Извещением № 03/13696 от 24.10.2022г., врученным руководителю ООО «ПЭК» ФИО6 24.10.2022г., Организация была приглашена в налоговый орган на рассмотрение материалов ВНП на 09.11.2022.

ООО «ПЭК» 03.11.2022г. (вх. № 113937 от 03.11.2022г.) было представлено в налоговый орган ходатайство о рассмотрении материалов ВНП в отсутствие представителя Организации.

Рассмотрение материалов ВНП проведено 09.11.2022г. в отсутствие представителя ООО «ПЭК». Составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки от 09.11.2022г.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения дополнительных мероприятий налогового контроля руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6.2 ст. 101 Кодекса, принимается либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом 09.11.2022г. вынесено оспариваемое решение № 5751 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом указанное решение в нарушение п. 9 ст. 101 НК РФ было направлено по адресу государственной регистрации ООО «ПЭК» (192019, Санкт-Петербург, ул. Седова, 11, литер А, помещение 11-Н, офис 414) Почтой России 25.11.2022г.

В соответствии с абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ безусловным основанием для отмены решения является только нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. К существенным относятся следующие условия:

1) обеспечение права проверяемого налогоплательщика участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя;

2) обеспечение права налогоплательщика представлять объяснения.

Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий сроков установленных ст.100, ст.101 НК РФ само по себе не является основанием для отмены решения налогового органа по результатам проверки.

Данная позиция согласуется с правовой позицией Конституционного Суда РФ, приведенной в Определении от 24.12.2013 №1988-О, Определении от 20.04.2017 №790-О, разъяснениях Минфина России (Письмо от 23.03.2018 №03-02-07/1/18400) и ФНС России (Письма от 25.01.2021 №СД-4-2/778@, от 06.03.2018 №ЕД-4-2/4335@ и др.).

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 20.04.2017г. № 790-О «несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятии соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 89, п. 1 и п. 5 ст. 100, п. 1, п. 6 и п. 9 ст. 101, п. 1, п. 6 и п. 10 ст. 101.4, п. 6 ст. 140 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика».

В силу правовой позиции, приведенной в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.05.2020 по делу №А56-67310/2019 (Определением Верховного Суда РФ (далее – ВС РФ) от 21.09.2020 №307-ЭС20-13083 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ), из указанных положений следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер по взысканию налога, пеней, штрафа данные сроки (сроки на принудительное взыскание, а не сроки, регламентирующие порядок осуществления мероприятий налогового контроля) учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Таким образом, из содержания указанных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 и Постановления Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 №13592/04 следует, что проверке подлежат сроки на принудительное взыскание налоговой задолженности, начало течения которых связано с выставлением требования.

Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам (Определение ВС РФ от 05.07.2021 №307-ЭС21-2135, п.6 Письма ФНС России от 28.07.2021 №БВ-4-7/10638).

Таким образом, вышеприведенные обстоятельства сами по себе основанием для отмены итогового решения не являются.

Права и законные интересы ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» не нарушены. Следовательно, данный довод налогоплательщика является несостоятельным.

Инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие о несоблюдении налогоплательщиком требований положений пункта 1 статьи 54.1, статей 169, 171, 172 НК РФ, что явилось основанием для доначисления налога на добавленную стоимость.

Налоговым органом был произведен перерасчет пени за период с 01.04.2022 по 01.10.2022 на основании решения Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 14.03.2024 № 08-09/13026@. Таким образом, итоговая сумма налога и пени составила (103 104 609,29 – 4 242 658,41) 98 861 950,88 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно основополагающему принципу налогового законодательства, регламентированному в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа (пп.7 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 АПК РФ, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

Исследовав представленные сторонами в материалы дела документы, суд отмечает следующее.

Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу проведена выездная налоговая проверка ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ», по результатам которой вынесено решение от 09.11.2022 № 5751 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> создано 25.06.2014.

В МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу состоит на учете с 23.06.2020 по настоящее время.

Адрес местонахождения с 23.06.2020: 192019, <...> Д. 11, ЛИТЕР А, ПОМЕЩ. 11-Н ОФИС 414.

Основной вид деятельности - 25.11 Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей с 10.01.2019

Дополнительные виды деятельности:

22.21 Производство пластмассовых плит, полос, труб и профилей с 25.06.2014

22.22 Производство пластмассовых изделий для упаковывания товаров 25.06.2014

22.23 Производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве с 25.06.2014 и др.

В период 2017-2018 Общество не имело в собственности недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства.

Руководитель ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> в проверяемый период: с 25.06.2014 по 14.08.2019 – ФИО7, ИНН <***>;

- с 14.08.2019 по 10.12.2019 ФИО8, ИНН <***>;

- с 10.12.2019 по настоящее время – ФИО6, ИНН <***>.

Учредители ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>:

Дата начала действия

Дата окончания действия

Фамилия

Имя

Отчество

ИНН

25.06.2014

13.12.2018

ФИО7

АЛЕКСАНДР

ВИКТОРОВИЧ

<***>

06.07.2018


ФИО9

АЛЕКСАНДР

МИХАЙЛОВИЧ

130802703610

13.12.2018


ФИО6

КОНСТАНТИН

ДМИТРИЕВИЧ

<***>

Численность сотрудников ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> в 2017 году составляла 12 человек, в 2018 году 21 человек.

Проверена обоснованность применения налоговых вычетов по НДС в рамках договоров заключенных с ООО «ЭНИКО» ИНН <***>, ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***>, ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***>, ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***>, ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***>, ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***>, ООО «ГРАНСТРОЙ ДВ» ИНН <***>, ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***>, ООО «ГРУППА ДВ» ИНН <***>, ООО «ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ» ИНН <***>, ООО «БИЛДИНГВЛ» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР-ИНВЕСТ» ИНН <***>, ООО ИНТЕРСЕРВИС» ИНН <***>, ООО «СТАНДАРТ ЭЛЕКТРИК» (ООО «Строймонтаж») ИНН <***>.

Инспекцией сделан вывод о несоблюдении налогоплательщиком требований положений пункта 1 статьи 54.1, статей 169, 171, 172 НК РФ, что явилось основанием для доначисления налога на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Из положений статей 198, 200, 201 АПК РФ следует, что для признания оспариваемых ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 АПК РФ, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

Из системного толкования вышеуказанных норм права и правоприменительной практики следует, что судам необходимо устанавливать причинно-следственную связь между обстоятельствами послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), самим оспариваемым ненормативным правовым актом, действием (бездействием) и нарушенными правами заявителя.

Доводы заявителя состоят в отрицании совокупности документально подтвержденных обстоятельств установленных в ходе проверки.

Между тем, в нарушение принципов доказывания, закрепленных в ст. ст. 65, 198, 200 АПК РФ, Общество не приводит доводов, свидетельствующих о реальном исполнении работ/услуг вышеуказанными контрагентами. Обстоятельства заключения и исполнения договоров не раскрываются и не подтверждаются налогоплательщиком, как не подтверждается и реальная возможность исполнения обязательств заявленными контрагентами.

Порядок подтверждения вычетов по НДС установлен главой 21 НК РФ.

Отказывая в применении налоговых вычетов по НДС, налоговый орган основывался на следующих, установленных в ходе выездной налоговой проверки, обстоятельствах.

На основании п.1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам согласно ст. 172 НК РФ подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании соответствующих требованиям ст. 169 НК РФ счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ применение налоговых вычетов по НДС связывается с приобретением товаров (работ, услуг), их принятием к учету, то реальность соответствующих хозяйственных операций также является необходимым условием для использования налоговых вычетов.

С учетом изложенного, возможность применения налоговых вычетов по НДС обусловлена наличием реального осуществления хозяйственных операций, а также соблюдением установленных законодателем требований ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ в части достоверности сведений, содержащихся в первичных документах. Поэтому при решении вопроса о применении налоговых вычетов налоговым органом учитывается достоверность, комплектность и непротиворечивость представленных документов, оценивается не только формальное соответствие представленных документов требованиям закона, но и действительное наличие тех обстоятельств, с которыми НК РФ связывает предоставление права на применение налоговых вычетов по НДС.

Из положений главы 21 НК РФ в их взаимосвязи следует, что документальное обоснование права на налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных контрагентами при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике (постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10). При этом право на вычет НДС может быть реализовано при условии четкой идентификации реального поставщика товара (работы, услуги). У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги. Предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентом, налогоплательщик должен доказать как факт реального приобретения товара (работ, услуг), так и то, что товары (работы, услуги) приобретены непосредственно у того контрагента, который заявлен в представленных в налоговый орган документах.

Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 данной статьи при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Таким образом, положения пунктов 1 и 2 ст. 54.1 НК РФ направлены на реализацию права налогоплательщика на применение налогового вычета и заявление расходов при условии соблюдения им законодательно установленных ограничений, в том числе, указанными нормами законодательно ограничено право учесть расходы и вычеты по сделке при исполнении ее лицом, не указанным в первичных документах.

Согласно п.3 ст.54.1 НК РФ в целях п.1 и п.2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом изменений) установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В соответствии с правовой позицией, приведенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее – ВАС РФ) от 24.02.2004 №10865/03 основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), являются их производственное назначение, фактическое наличие, учет и оплата.

При этом бремя документального обоснования права на налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных контрагентами при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике (постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, Определение КС РФ от 05.03.2009 № 468-О-О определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597, от 28.05.2020 № 305-ЭС19-16064).

При этом право на вычет НДС может быть реализовано при условии четкой идентификации реального поставщика товара (работы, услуги). У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги. Предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентом, налогоплательщик должен доказать как факт реального приобретения товара (работ, услуг), так и то, что товары (работы, услуги) приобретены непосредственно у того контрагента, который заявлен в представленных в налоговый орган документах.

Как неоднократно указывал Верховный Суд Российской Федерации, исходя из положений пунктов 1 и 3 статьи 3, статьи 54.1 НК РФ, правовых позиций, изложенных в актах Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе Постановления от 28.03.2000 № 5-П, от 17.03.2009 № 5-П, от 22.06.2009 № 10-П, Определения от 04.07.2017 № 1440-О, от 27.02.2018 № 526-О, от 26.03.2020 № 544-О), в постановлении № 53, по общему правилу не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени («технические» компании).

Применение налоговых вычетов НДС не допускается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг) (п.34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №2 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021).

Налогоплательщик, использующий формальный документооборот с участием компаний, заведомо не ведущих реальной экономической деятельности («технических» компаний), вправе учесть фактически понесенные расходы при исчислении налога на прибыль в случае предоставления им (наличия у налогового органа) сведений и документов, позволяющих вывести фактически совершенные хозяйственные операции из не облагаемого налогами оборота. Расчетный способ определения суммы налога в указанных случаях не применяется (п.39 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.11.2021).

Обязанность по доказыванию экономической обоснованности произведенных расходов и их взаимосвязи с деятельностью, направленной на получение дохода, законодателем возложена на налогоплательщика, а налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

При этом данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции и представляемых налогоплательщиком в налоговые органы, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на осуществление налоговых вычетов по НДС (Определение Верховного Суда РФ от 13.01.2022 N 308-ЭС21-26247 по делу N А32-33351/2020; Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2021 N 15АП-6585/2021 по делу N А32-33351/2020).

В обоснование заявленных требований Общество указывает на то, что им соблюдены нормы статей 171, 172 НК РФ, п. 1 ст. 54.1 НК РФ, поскольку представлены все необходимые документы для подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по НДС, договоры и первичные документы подписаны надлежащими лицами, при выборе контрагентов Обществом проявлена должная осмотрительность, привлеченные контрагенты реально существовали в проверяемом периоде и осуществляли финансово-хозяйственную деятельность, а Инспекцией в результате проведенных мероприятий налогового контроля не доказано отсутствие реальных хозяйственных взаимоотношений между Обществом и его контрагентами - ООО «ЭНИКО» ИНН <***>, ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***>, ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***>, ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***>, ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***>, ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***>, ООО «ГРАНСТРОЙ ДВ» ИНН <***>, ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***>, ООО «ГРУППА ДВ» ИНН <***>, ООО «ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ» ИНН <***>, ООО «БИЛДИНГВЛ» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР-ИНВЕСТ» ИНН <***>, ООО ИНТЕРСЕРВИС» ИНН <***>, ООО «СТАНДАРТ ЭЛЕКТРИК» (ООО «Строймонтаж») ИНН <***>.

ООО «ЭНИКО» ИНН <***>

Дата регистрации 13.11.2013

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «ЭНИКО» ИНН <***> снято с учета 11.06.2020.

Юридический адрес: 111024,РОССИЯ,МОСКВА Г,,,,АВИАМОТОРНАЯ УЛ,50,стр 2,Э ПОДВАЛ ПОМ I К 6 ОФ 73

ОКВЭД - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Земельных участков и имущества нет.

Численность по 2- НДФЛ 2017 год -1 чел., 2018 год - нет данных

Учредители:

Фамилия

Имя

Отчество

ИНН

Дата начала

Дата окончания

ФИО10

ОКСАНА

ВЛАДИМИРОВНА

400402939200

13.11.2013

09.03.2016

ЖИРКОВ

НИКИТА

ВАЛЕРЬЕВИЧ

773128030897

13.11.2013

09.03.2016

КЛАВЦЕН

ЭДУАРД

ЭДУАРДОВИЧ

182705684124

13.11.2013

28.03.2016

ТАРСМАН

ДМИТРИЙ

АЛЕКСАНДРОВИЧ

<***>

10.03.2016

н.в.

Руководители:

Фамилия

Имя

Отчество

ИНН

Дата начала

Дата окончания

КЛАВЦЕН

ЭДУАРД

ЭДУАРДОВИЧ

182705684124

13.11.2013

10.02.2016

МУЛЯР

ЛЮДМИЛА

ВАСИЛЬЕВНА

504808219838

11.02.2016

09.03.2016

ТАРСМАН

ДМИТРИЙ

АЛЕКСАНДРОВИЧ

<***>

10.03.2016

22.09.2019

ФИО16

СЕРГЕЙ

МИХАЙЛОВИЧ

<***>

23.09.2019

11.06.2020

В проверяемом периоде (2017-2018 годы) учредителем и руководителем являлся ФИО11 ИНН <***>.

Между ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> (Покупатель) и ООО «ЭНИКО» ИНН <***> (Продавец) был заключен договор поставки продукции от 20.04.2016 № 02/04. В составе комплекта документов к Договору были представлены Спецификации, сумма транспортных расходов не указана.

В комплекте документов представлены Оборотно -сальдовые ведомости по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2017 и 2018 годы.

Согласно оборотам по Кредиту сч. 60 общая сумма по ООО «ЭНИКО» ИНН <***> составляет 284 185 333 руб., в т.ч. – за 2017 год 201 534 398 руб. за 2018 год 82 650 935 руб.

Однако в книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> за 2018 года стоимость покупок с НДС отражена в размере 84 178 215 руб.

Таким образом, оприходование продукции от ООО «ЭНИКО» ИНН <***> в сумме 1 527 281 руб., записями в регистре бухгалтерского учета не подтверждено.

В ведомостях по Дебету счета 60 отражены суммы расчетов с ООО «ЭНИКО» ИНН <***> в размере 2017 год - 149 494 539 руб., 2018 год - 57 161 277 руб.

Согласно выписке о движении денежных средств по р/сч. ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> оплата в адрес ООО «ЭНИКО» ИНН <***> произведена по Договору поставки №02/04 от 20.04.2016 за металлоконструкции, всего в сумме 206 655 816 руб., в т.ч. – за 2017 год 149 494 539 руб., за 2018 год 57 161 277 руб.

Как следует из Оборотно-сальдовых ведомостей по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2017 и 2018 годы, ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> по состоянию на 01.01.2017 имело задолженность перед ООО «ЭНИКО» ИНН <***> в сумме 23 216 699 руб., по состоянию на 01.01.2018 в сумме 75 256 559 руб., по состоянию на 01.01.2019 в сумме 100 746 217 руб.

Таким образом, из общей суммы поставки за 2017-2018 годы - 285 712 614 руб. в рамках Договора №02/04 от 20.04.2016, ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> по состоянию на 01.01.2019 не оплатило продукцию в размере 100 746 217 руб. или 35% от суммы поставки.

В 2017 и 2018 году для выполнения договорных обязательств ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> перед заказчиками было привлечено ООО «ЭНИКО» с указанием этапов сотрудничества.

На Этапе №1 ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> посредством реализации в адрес ООО «ЭНИКО» поставляет полуфабрикаты.

Согласно представленной таблице Движение сырья, комплектующих, готовых изделий от ООО "ЭНИКО" ИНН <***> в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> в столбце 16 отражена стоимость сырья проданного в адрес ООО "ЭНИКО" без НДС в сумме 20 033 502.89 руб., в т.ч.:

ИТОГО за 1-2017

4 096 866.07

ИТОГО за 2-2017

1 687 175.42

ИТОГО за 3-2017

3 775 259.70

ИТОГО за 4-2017

7 144 771.33

ВСЕГО за 2017 год

16 704 072.52

ВСЕГО за 2018 год

3 329 430.37

В ходе проверки использованы документы и информация в отношении ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> полученная от ИФНС России № 22 по г. Москве.

В комплекте документов представлены Оборотно-сальдовые ведомости по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2017 и 2018 годы.

Согласно оборотам по Д-ту сч. 62 общая стоимость реализованной продукции в адрес ООО "ЭНИКО" ИНН <***> составляет всего 20 466 956.71 руб., в т.ч.

2017 год – 17 748 332.14 руб.; 2018 год – 2 718 634.57 руб.

Обороты по К-ту счета отсутствуют.

Согласно записям в книгах продаж ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> стоимость реализованной продукции в адрес ООО "ЭНИКО" ИНН <***> составляет всего 20 638 399 руб., с учетом НДС -3 148 230.35 руб., в т.ч.:

2017 год – 17 748 332.14 руб.; 2018 год – 2 890 066.86 руб.

Как следует из оборотно-сальдовых ведомостей по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2017 и 2018 годы, ООО «ЭНИКО» ИНН <***> по состоянию на 01.01.2017 имело задолженность перед ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> в сумме 1 825 447.08 руб., по состоянию на 01.01.2018 в сумме 19 573 779.22 руб., по состоянию на 01.01.2019 в сумме 22 292 413.79 руб.

Таким образом, ООО «ЭНИКО» ИНН <***> на протяжении 2017-2018 годов не оплачивало поставки от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

На основании вышеизложенного установлен факт отсутствия взаимных расчетов в полном объеме за поставки продукции между ООО «ЭНИКО» ИНН <***> и ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

В дальнейшем, на втором этапе, ООО «ЭНИКО» производило закупку комплектующих и сырья (металлические полосы, металл, метизные крепежи, нержавеющий металл и т.д.) с наращивание себестоимости полуфабрикатов.

Установлено, что ООО «ЭНИКО» отражает в налоговой отчетности взаимоотношения с контрагентами, оплата которым произведена за переработку полимерных полуфабрикатов и их литье.

Как следует из представленных налогоплательщиком пояснений, в 2017 и в 2018 году на Этапе № 2 сотрудничества ООО «ЭНИКО» ИНН <***>, получив полуфабрикаты на этапе №1, осуществляло дополнительное финансирование, посредством закупки докомплектующих и сырья с наращением себестоимости полуфабрикатов (заготовок):

- докупало металлические полосы,

- докупало металл и метизные крепежи,

- докупало дорогостоящий нержавеющий металл

- докупало ПВХ покрытие в определенном цвете RAL, торцовочные ленты и листовой металл

- докупало стеклонаполненный полиамид ПА6-СВ

Согласно представленной таблице Движение сырья, комплектующих, готовых изделий от ООО "ЭНИКО" ИНН <***> в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> в столбце 17 отражена стоимость комплектующих и доп. сырья в составе производства приобретенные ООО "ЭНИКО" всего в сумме 162 653 769.09 руб., в т.ч.

ИТОГО за 1-2017

28 145 033.82

ИТОГО за 2-2017

11 590 715.47

ИТОГО за 3-2017

25 935 632.01

ИТОГО за 4-2017

49 083 818.70

ВСЕГО за 2017 год

114 755 200.00

ВСЕГО за 2018 год

47 898 569.09

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам следует, что доля закупок полимерных полуфабрикатов и услуг по литью изделий из полимеров (по книгам покупок ООО ЭНИКО ИНН <***>) у указанных контрагентов составила в 2017 году - 5% (14 231/300 551*100%), а в 2018 году - 4% (2 904/78 907*100%),

где: - 14 231 тыс.руб. и 2 904 тыс.руб. - общая стоимость закупок сырья для переработки полимерных полуфабрикатов и их литье по книгам покупок ООО ЭНИКО;

- 300 551 тыс.руб. и 78 907 тыс.руб. -итоговая сумма стоимости закупок по книгам покупок ООО ЭНИКО.

Далее, согласно представленным налогоплательщиком пояснениям в 2017 и в 2018 году на Этапе № 3 сотрудничества ООО «ЭНИКО» ИНН <***> передает заготовки, полученные от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>, а так же самостоятельно приобретенные комплектующие и доп.сырье в адрес переработчиков:

ООО «ТОЧИНВЕСТ ЦИНК», ООО «Энергостальконструкция» ООО «Металл-Дон» - горячее оцинкование;

ООО «Гальвано-Техника»- электрохимическое (холодное) оцинкование;

ООО «ТЗВА» и ООО «Вигир» - штамповка и пробивка отверстий, гибка изделий, нанесение резьбы и сварка;

ООО «Страж-Лазер» - раскрой металла методом лазерной резки, гибка металла и сварка;

ООО «Перславский завод полимеров», ООО «Полиграф Пласт» и ООО «АРК-модел»- переработка полимерных полуфабрикатов и их литье.

Согласно таблице движение сырья, комплектующих, готовых изделий от ООО "ЭНИКО" в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» отражена стоимость переработки заготовок всего в сумме 26 059 776.64 руб., в т.ч.:

ИТОГО за 1-2017

5 284 495.79

ИТОГО за 2-2017

2 176 266.24

ИТОГО за 3-2017

4 869 659.72

ИТОГО за 4-2017

9 215 950.22

ВСЕГО за 2017 год

21 546 371.97

ВСЕГО за 2018 год

4 513 404.67

По результатам анализа анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭНИКО" ИНН <***> и записей в книгах покупок установлено, что ООО "ЭНИКО" ИНН <***> отражает в налоговой отчетности взаимоотношения с переработчиками.

Доля закупок услуг по холодному и горячему цинкованию, антикоррозийной обработке изделий из металла и литью полимерных полуфабрикатов (по книгам покупок ООО ЭНИКО ИНН <***>) у указанных контрагентов составляет:

в 2017 году – 12 % (36 322/300 551*100%);

в 2018 году - 9% (6 999/78 907*100%).

где: - 36 322 тыс. руб. и 4 103 тыс. руб. - общая стоимость услуг закупок сырья для переработки полимерных полуфабрикатов и их литье по книгам покупок ООО ЭНИКО;

- 300 551 тыс. руб. и 78 907 тыс. руб. - итоговая сумма стоимости закупок по книгам покупок ООО ЭНИКО.

Как следует из представленных налогоплательщиком пояснений, в 2017 и в 2018 году на Этапе № 2 сотрудничества, получив полуфабрикаты на этапе №1 ООО «ЭНИКО» ИНН <***> осуществляло дополнительное финансирование посредством закупки докомплектующих с наращением себестоимости полуфабрикатов (заготовок), в т.ч.:

- докупало металлические полосы,

- докупало металл и метизные крепежи, - докупало дорогостоящий нержавеющий металл

- докупало торцовочные ленты и листовой металл

Оплата поставок основных контрагентов произведена в объеме: 2017 год – 56,6% поставки, в 2018 году -50,9% поставки

Отсутствие оплаты за поставленный товар свидетельствует об искусственно созданном документообороте в целях увеличения налоговых вычетов при исчислении НДС.

Доля закупок комплектующих и полуфабрикатов из металла по книгам покупок ООО ЭНИКО у основных контрагентов составляет:

в 2017 году –96 % (199 557/208 353*100%)

в 2018 году - 76% (48 394/63 587*100%)

Далее в ходе проверки исследовался вопрос поставки металлоконструкций от конкретного поставщика. При отсутствии оплаты по расчетному счету, поставка не рассматривалась как осуществленная.

Согласно налоговым декларациям ООО Строительная компания СТАТУС ИНН <***>, ФИО12 ГРУПП ИНН <***> не установлен факт реализации товара в 2017 году в адрес ООО "ПРОСТ" ИНН <***>.

Согласно налоговым декларациям ООО "ХОТЕЙ" ИНН <***>, ООО "АЛАНИЯ ЭКСПОРТ" ИНН <***>, ООО "ЛОТОС" ИНН <***> и ООО "ПРОСТ" ИНН <***> не установлен факт реализации товара в 2017 году в адрес ООО Компания ГЛОБАЛ ИНН<***>.

Согласно налоговым декларациям ООО "ТРАНЗИТМЕТ" ИНН <***> и ООО Компания ГЛОБАЛ ИНН<***> не установлен факт реализации товара в 2017 году в адрес ООО ТК ГРАД ИНН <***>.

Установленные факты свидетельствуют об отсутствии поставки товара (металлоконструкций) в дальнейшем от ООО ТК ГРАД ИНН <***> в адрес ООО "ЭНИКО" ИНН <***> и далее в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

На четвертом этапе исполнения обязательств по заявленному договору происходит обратная реализация в адрес Общества.

В ходе проверки установлено отсутствие реальных поставок металлоконструкций в адрес ООО «ЭНИКО» ИНН <***> от ООО "ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ "ГРАД" ИНН <***> на сумму 21 265 346 руб., в т.ч. НДС 3 243 866.34 руб.; от ООО "КАРАТ" ИНН <***> на сумму 43 020 046 руб., в т.ч. НДС 6 562 380 руб.; от ООО СТРОЙСНАБСЕРВИС ИНН <***> на сумму 32 194 754 руб., в т.ч. НДС 4 911 064 руб.; от ООО АТЛАНТИК ИНН <***>, ООО СТРОЙКОМПЛЕКС ИНН <***>, ООО ФЕНИКС ИНН <***> на сумму 37 810 238 руб., в т.ч. НДС 5 767 663 руб.; от ФИО13 ИНН <***> на сумму 2 000 000 руб., в т.ч. НДС 305 084 руб.; от ООО СНАБЖЕНЦЫ ПРИМОРЬЯ ИНН <***> на сумму 8 728 850 руб., в т.ч. НДС 1 331 519 руб.

Однако на 01.01.2017 перечисленные контрагенты не обладали запасами товара для поставки в адрес ООО «ЭНИКО» ИНН <***>. На основании вышеизложенного в ходе проверки, не установлен факт реализации контрагентами по цепочке в адрес ООО "ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ "ГРАД", ООО "КАРАТ" ООО СТРОЙСНАБСЕРВИС, ООО АТЛАНТИК, ООО СТРОЙКОМПЛЕКС, ООО ФЕНИКС, ФИО13, ООО СНАБЖЕНЦЫ ПРИМОРЬЯ, что свидетельствует об отсутствии фактической поставки металлоконструкций в дальнейшем в адрес ООО «ЭНИКО» ИНН <***> и далее в адрес ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***>.

Таким образом, указанная операция представляет собой комплексный, многостадийный процесс, предполагающий наличие у исполнителя производственных ресурсов для ее осуществления в полном объеме.

Кроме того, Обществом представлены письма, полученные от ООО «ЭНИКО», где в частности перечислены их контрагенты-поставщики и – переработчики. При анализе книг покупок и движения денежных средств, налоговым органом установлено, что сумма сделок с заявленными поставщиками составляет 6,6 % от общей стоимости покупок.

На основании изложенного установлено нарушение ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***> положений п.1 ст. 171 НК РФ, п. 2 ст.171 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ, п.1 ст.54.1 НК РФ в виде неправомерного принятия к вычету сумм НДС по счетам-фактурам от ООО «ЭНИКО» ИНН <***> н сумму 43 376 456 руб.

ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>

Общество зарегистрировано 29.01.2016

Юридический адрес: 111024,РОССИЯ,МОСКВА Г, АВИАМОТОРНАЯ УЛ,50,стр 2,Э ЧЕРДАК ПОМ XIV К 24 ОФ 46.

Исключение из ЕГРЮЛ 11.06.2020 в связи наличием сведений о недостоверности.

Уставный капитал составляет 62 500 руб.

Учредитель

- с 10.03.2016 по 18.12.2018 ФИО14 ИНН <***> (Доля -100% в период 10.03.2016-19.11.2018, 44% в период 20.11.2018-18.12.2018)

- с 19.12.2018 по 11.06.2020 ФИО15 ИНН <***> (Доля 56% в период с 20.11.2018-18.12.2018, 100% в период 19.12.2018-11.06.2020)

Руководитель

- с 10.03.2016 по 18.12.2018 ФИО14 ИНН <***>

- с 19.12.2018 по 22.09.2019 ФИО15 ИНН <***>

- с 23.09.2019 по 11.06.2020 ФИО16 ИНН <***>.

Основной вид деятельности 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием

Организация не имеет обособленных подразделений.

Недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017-2019 годы ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> представлены:

Отчетный год

ИНН ФЛ

Фамилия ФЛ

Имя ФЛ

Отчество ФЛ

2018

<***>

ФИО14

Александр

Сергеевич

2018

<***>

Короп

Даниил

Владимирович

2017

<***>

ФИО14

Александр

Сергеевич

Таким образом, согласно имеющейся в налоговых органах информации относительно ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, установлено отсутствие трудовых и материальных ресурсов для осуществления заявленного вида деятельности, что ставит под сомнение исполнение Договора поставки в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> установлено, что в адрес ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> производилась оплата за металлоконструкции по спецификациям 2018 года. Всего оплаченная поставка составляет 39 656 326 руб. или 71 % от заявленной суммы по книгам покупок.

В ходе проверки использованы документы и информация в отношении ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> полученная от ИФНС России № 22 по г. Москве.

В комплекте документов представлены оборотно-сальдовая ведомость по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2017 год.

Согласно записям в указанном регистре бухгалтерского учета, закупки товара от ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, как и расчётов за поставку в 2017 году не осуществлялось.

Однако указана сумма задолженности перед ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> за поставку, осуществленную в более ранние периоды, которая составляет по состоянию на 01.01.2018 - 262 383 руб.

В комплекте документов представлены оборотно-сальдовая ведомость по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2018 год.

Согласно оборотам по К-ту сч. 60 сумма по ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> составляет 54 349 251 руб.

Однако в книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> за 2018 года стоимость покупок с НДС отражена в размере 55 985 434 руб.

Таким образом, оприходование продукции от ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> в сумме 1 636 183 руб., записями в регистре бухгалтерского учета не подтверждено.

В ведомости по Д-ту счета 60 отражены суммы расчетов с ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> в размере 40 741 521 руб.

Согласно выписке о движении денежных средств по р/сч. ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> в 2018 году оплата в адрес ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> произведена по Договору №03/16 от 11.04.2016 за металлоконструкции в сумме 39 656 326 руб.

Как следует из оборотно-сальдовых ведомостей по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2017 и 2018 годы, ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> по состоянию на 01.01.2018 имело задолженность перед ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> в сумме 262 383 руб., по состоянию на 01.01.2019 в сумме 13 870 113 руб.

Таким образом, из общей суммы поставки за 2018 годы – 55 985 434 руб. в рамках Договора поставки №03/16 от 11.04.2016, ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> по состоянию на 01.01.2019 не оплатило товар в размере 13 870 113 руб. или 25% от суммы поставки.

Увеличение суммы кредиторской задолженности за поставленную продукцию (по состоянию на 01.01.2018 в сумме 262 383 руб., по состоянию на 01.01.2019 в сумме 13 870 113 руб.) свидетельствует о систематическом нарушении условий Договора от №03/16 от 11.04.2016 в части оплаты продукции.

Как следует из представленных налогоплательщиком пояснений, в 2018 году для выполнения договорных обязательств ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> перед заказчиками было привлечено ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> с указанием этапов сотрудничества.

Этапы исполнения договора аналогичны предыдущему контрагенту ООО «ЭНИКО».

На Этапе №1 ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> посредством реализации в адрес ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> поставляет полуфабрикаты.

Согласно представленной таблице Движение сырья, комплектующих, готовых изделий от ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> в столбце 15 отражена стоимость сырья проданного в адрес ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> без НДС в сумме 8 420 908.41 руб., в т.ч.:

ИТОГО за 3-2017

270 786.03

ИТОГО за 2-2018

579 779.09

ИТОГО за 3-2018

6 738 896.92

ИТОГО за 4-2018

1 682 011.49

ВСЕГО за 2018 год

8 420 908.41

В ходе проверки использованы документы и информация в отношении ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> полученная от ИФНС России № 22 по г. Москве.

В комплекте документов представлены Оборотно-сальдовые ведомости по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2017 и 2018 годы.

В оборотно-сальдовой ведомости по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2017 год расчеты между ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> и ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> не отражены.

Согласно оборотам по Д-ту сч. 62 за 2018 год стоимость реализованной продукции в адрес ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> составляет в 2018 году 9 936 238.49 руб.

Обороты по К-ту счета отсутствуют.

Согласно записям в книгах продаж ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> стоимость реализованной продукции в адрес ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> составляет всего 9 936 238.49 руб., с учетом НДС -1 515 697.39 руб., что соответствует записи в регистре бухгалтерского учета.

Как следует из оборотно-сальдовой ведомости по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2018 год, ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> по состоянию на 01.01.2018 не имело задолженности перед ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>, а по состоянию на 01.01.2019 в задолженность сформировалась в сумме равной сумме реализации - 9 936 238.49 руб.

Таким образом, ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> не оплатило поставки от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

На основании вышеизложенного установлен факт отсутствия взаимных расчетов в полном объеме за поставки продукции между ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> и ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

Как следует из представленных налогоплательщиком пояснений, в 2018 году на Этапе № 2 сотрудничества ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, получив полуфабрикаты на этапе №1, осуществляло дополнительное финансирование, посредством закупки докомплектующих и сырья с наращением себестоимости полуфабрикатов (заготовок):

- докупало металлические полосы,

- докупало металл и метизные крепежи,

- докупало дорогостоящий нержавеющий металл

- докупало ПВХ покрытие в определенном цвете RAL, торцовочные ленты и листовой металл

- докупало стеклонаполненный полиамид ПА6-СВ

Согласно представленной таблице Движение сырья, комплектующих, готовых изделий от ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> в столбце 16 отражена стоимость комплектующих и доп. сырья в составе производства приобретенные ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> всего в сумме 30 021 549.87 руб., в т.ч.

ИТОГО за 3-2017

965 384.71

ИТОГО за 2-2018

2 066 982.09

ИТОГО за 3-2018

24 024 976.89

ИТОГО за 4-2018

5 996 572.98

ВСЕГО за 2018 год

30 021 549.87

Согласно показателям бухгалтерской отчетности ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>

Показатели бухгалтерской отчетности

2017

2018

2019

Запасы на начало года

1 100.0

2645.0

0
Запасы на конец года

264.0

887.0

0
В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 по строке "Запасы" баланса отражается информация о запасах организации:

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);

- готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные;

- расходы будущих периодов.

Таким образом, для выполнения обязательств поставки перед ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> начиная со 2 квартала 2018 года, закуп товара должно было производить в период с 1 квартала 2018 года.

Доля закупок полиамида, краски, присадки КП-20С, концентрата красителя ПВХ, пластикат литьевого, услуг литья, оцинкования металлоизделий, нанесению антикоррозийного покрытия на металлоизделия (по книгам покупок ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>) составляет в 2018 году - 10% (3 739/37 698*100%)

Как следует из представленных налогоплательщиком пояснений, в 2018 году на Этапе № 2 сотрудничества, получив полуфабрикаты на этапе №1 ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> осуществляло дополнительное финансирование посредством закупки докомплектующих с наращением себестоимости полуфабрикатов (заготовок), в т.ч.:

- докупало металлические полосы, металл и метизные крепежи,

- докупало металл и метизные крепежи,

- докупало дорогостоящий нержавеющий металл

- докупало торцовочные ленты и листовой металл

На основании сравнительного анализа книг покупок и движения денежных средств по расчетным счетам ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> установлено, что поставки металлоконструкций и иных металлических составляющих осуществляли:

Наименование

2018

Примечание

книга

покупок

Банк

Сумма,

тыс. руб.

Сумма, руб.

Назначение платежа

ООО "ПРОМЭНЕРГОСТРОЙ" ФИЛИАЛ ПЕРВЫЙ"

ИНН <***>

1 295

1 294 723

за панель фальшпола


ООО "ЛИДЕР ДВ"

ИНН <***>

7 294

7 294 112

за монтажные системы, хомуты,строительный крепеж


ООО "СТАЕР-ДВ"

ИНН <***>

7 000

7 000 000

за металлопродукцию


ООО "ПРЕСС СТРОЙ"

ИНН <***>

4 961

4 961 206

за металлоизделия

Исключено из ЕГРЮЛ (наличие недостоверности) 25.07.2019

ООО "ГРИНСТРОЙ"

ИНН <***>

988

988 270

за быстрозажимные гайки, за пятки для консоли, за полиамид, за полосу г/к.

Исключено из ЕГРЮЛ (наличие недостоверности) 11.11.2019

ООО "ЭЛЕКТРОСТРОЙ"

ИНН <***>

1 496

1 496 268

за металлоконструкции

Исключено из ЕГРЮЛ (наличие недостоверности) 28.05.2020

ООО "КАРГО ШИППИНГ" ИНН <***>

885

885 103

за металлоконструкции

В отношении ЮЛ открыто конкурсное производство

ООО "ТУЛЬСКИЙ ЗАВОД КОНТАКТНОЙ СЕТИ"

ИНН <***>

699

960 738

за опоры, за пластину прижимную, за колонны, балки, за стойки, за уголки опорные, за соединители


ООО "ЛАЗЕР-БЕСЕДЫ"

ИНН <***>

1 282

1 281 639

за опоры и опорные пластины, за поворотные пластины,соединитель, за лист,за пластину


ООО "ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ КАБЕЛЬНЫЕ МАГИСТРАЛИ"

ИНН <***>

1 395

1 358 028

за лотки, пастину монтажную, соединители, крышки


ООО "ИНТОРМЕТАЛЛ"

ИНН <***>

9
9 369

за уголок алюминиевый


ООО "ПЕРЕСЛАВСКИЙ ЗАВОД ПОЛИМЕРОВ"

ИНН <***>

927

927 201

за кабельные хомуты


ООО "МЕТАЛЛООБРАБОТКА" ИНН <***>

2 744

1 769 993

за поворотные и опорные пластины, пятки, за опоры


ООО "МЕТТРАНСТЕРМИНАЛ"

ИНН <***>

45

45 000

за ленту


ООО "ПЕЛИТОН"

ИНН <***>

704

704 400

за уголки двухмерные, за опоры


ООО "СТРАЖ-ЛАЗЕР"

ИНН <***>

8
8 466

за листы

В отношении ЮЛ открыто конкурсное производство

ООО "МЕТАЛЛСЕРВИС-МОСКВА" ИНН <***>

820

947 001

за полосу г/к


ООО "ТЕХНОСЕРВИС"

ИНН <***>

126

130 000

за ленты


ИТОГО

32 681

32 061 517



Доля закупок металлоконструкций и иных металлических составляющих (по книгам покупок ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>) у указанных контрагентов составляет в 2018 году - 87% (32 68187/37 698*100%)

Итак, в ходе анализа книг покупок ООО «ЭНИКО» ИНН <***> и выписок о движении денежных средств по расчетным счетам за 2017 -2018 годы установлено:

Наименование

ИНН

Назначение платежа по выписке по расчетным счетам в банках за 2017-2018

всего оплачено

2017-2018

по книгам покупок

сумма покупки 2017-2018



1. ПОСТАВЩИКИ металла, металлических элементов, опор, полос г/к, уголков, фальшпола

1.1. Указаны в информационных письмах ООО ЭНИКО

1.1.1. Заявлены в налоговой отчетности (есть в книгах покупок)

ООО "АйТиСервис"

3664218384

Оплата по счетам за консоли

1 605 323

1 605 323

0,8%

ООО "Страж-Лазер"

<***>

Оплата по счетам за пластина

2 034 925

2 135 277

1,1%

ООО "Пелитон"

<***>

Оплата по счетам за уголки двухмерные

533 900

533 860

0,3%

ООО "Профессиональные кабельные магистрали"

<***>

Оплата по счетам за углы

1 647 773

1 649 888

0,9%

ООО "ВИПЛАСТ"

5029199821

Оплата по счетам за кабельные хомуты

846 408

997 608

0,5%

ООО "ЗЕЛЕНАЯ ПЛАНЕТА"

5042085527

Частичная оплата по счету за пятки для консоли

85 365

85 365

0,04%

ООО "ТУЛЬСКИЙ ЗАВОД КОНТАКТНОЙ СЕТИ"

<***>

за соединительную пластину

1 731 904

1 538 047

0,8%

АО "Металлоторг"

<***>

Оплата по счетам за полосу.

184 570

184 276

0,1%

ООО "МЕТТРАНСТЕРМИНАЛ"

7451370430

Оплата по счетам за лист

80 660

129 620

0,1%

ООО "Профилпас Руссия"

7701972198

Оплата по счетам за уголок, заглушки,плинтус

71 470

84 205

0,04%

ООО "СнабВэй Москва"

7706427693

Оплата по счетам за строительные материалы

106 455

106 455

0,1%

ООО "Металлсервис-Москва"

<***>

Оплата по счетам за полосу г/к

2 926 569

2 873 426

1,5%

ООО "1001 КРЕПЕЖ"

7723889433

Оплата по счетам за болты, шайбы, гайки

495 026

495 026

0,3%

ЗАО "ПО "ПромЭнергоСтрой"

7816124540

Оплата по счетам за панель фальшпола

344 403

344 043

0,2%

ИТОГО

12 694 749

12 762 419


1.1.2. Не заявлены в налоговой отчетности (нет в книгах покупок)

ООО "Полиграф Пласт" НЕТ В КНИГАХ ПОКУПОК

7813138449

Оплата по счетам за хомуты, НДС не облагается.

867 150

-


ИТОГО

867 150

-


ВСЕГО по п.1.1

13 561 899

12 762 419

6,6%

СПРАВОЧНО: указаны в информационных письмах ООО ЭНИКО, но не поставляли заявленную номенклатуру изделий

ООО "СТИЛСЕЙФ"

<***>

Оплата по счету 383 от 11.07.2017 г. за шкафы Сумма: 80730-00, в т.ч. НДС(18.00%): 12314-75.

80 730

в расчете

не участвуют

ООО "Грейн 1"

<***>

Оплата по счетам за проведение диагностики двери и за входную дверь

194 027

ООО "Форма-Сервис"

7,719E+09

Оплата по счету 75 от 08.02.2018 г. за стеллажи

348 737

ООО "Макслевел Моторс"

<***>

Оплата по счетам за товар

147 612

2. ПОСТАВЩИКИ компонентов для услуг по переработке и литья.

2.1. Указаны в информационных письмах ООО ЭНИКО, возражениях ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ

и заявлены в налоговой отчетности (есть в книгах покупок)

ООО "КОМПОЛИ"

5031112779

Оплата по счетам за термоэластопласт (черный)

254 000

254 000

1,2%

ООО "Торговый Дом Владинтехпласт"

3321023421

Оплата по счетам за полиамид-6 210/311, за ПА6 210 КС черный

1 836 000

1 860 000

9,1%

ООО "Климовский складской комплекс"

<***>

Оплата по счетам за полипропилен черный, за полиамид ПА6 210 кс

14 371 123

14 763 901

71,9%

ООО "ПРОМПОЛИМЕР"

7726390723

Оплата по счетам за полиамид ПА6-210 КС черный

97 650

97 650

0,5%

ООО "ОЗ-Коутингс"

7730046191

Оплата по счетам за краску

1 637 110

1 637 110

8,0%

ИТОГО

18 195 883

18 612 661

90,6%

3. УСЛУГИ литья, оцинкования и антикоррозийного покрытия ПЕРЕРАБОТЧИКИ

3.1. Указаны в информационных письмах ООО ЭНИКО и возражениях ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ

ООО"Металл-Дон"

6165111610

Оплата по счетам за услуги по нанесению антикоррозийного покрытия на металлоизделия

907 807

907 807

3,4%

ООО "ТОЧИНВЕСТ ЦИНК"

6230075890

Оплата по счетам за горячее цинкование

5 152 860

5 152 860

19,3%

ООО "ВИГИР"

6230088924

Оплата по счетам за изготовление консолей

3 631 734

3 631 205

13,6%

ОАО "Энергостальконструкция" (АО КЗСК)

6911000550

Оплата по счетам за услуги цинкования металлоконструкций

1 348 013

1 396 936

5,2%

ОАО "Товарковский завод высоковольтной арматуры" (ОАО ТЗВА)

7112501907

Оплата по счетам за оказание услуг по термодиффузионному цинкованию

123 102

122 425

0,5%

ООО "Переславский завод полимеров"

<***>

Оплата по счетам за изготовление кабельных хомутов

3 703 505

3 703 505

13,9%

ООО "Гальванотехника"

7704306862

Оплата по счетам за цинкование консолей, опор, соединителей, соединительных пластин

6 483 481

6 212 198

23,2%

ООО "Гжельский завод Электроизолятор"

7707533888

Оплата по счетам за цинкование мет. изделий

1 176 674

1 176 674

4,4%

ООО АРК модел

7730658042

Оплата по счетам за услуги литья

4 255 480

4 323 667

16,2%

ООО "ПолиМолд"

7813498441

Оплата по счету за ремонт пресс формы для литья деталей "хомут"

100 300

100 300

0,4%

ИТОГО

26 882 956

26 727 577

100,0%

СПРАВОЧНО: указано в информационных письмах ООО ЭНИКО, но не поставляло заявленную номенклатуру изделий

ООО "ВИТРАЖ-СТЕКЛО"

<***>

Оплата по договору №f1765 от 31.07.2017 за изготовление стеклянных перегородок

412 185

в расчете

не участвует

Таким образом, сумма сделок с заявленными в письмах ООО ЭНИКО ИНН <***> поставщиками составляет всего 6,6% от общей стоимости покупок.

Указанные в информационных письмах ПОСТАВЩИКИ металла, металлических элементов, опор, полос г/к, уголков, фальшпола составляют незначительную долю в объеме поставок в адрес ООО ЭНИКО ИНН <***> –от 0,04% до 1,5%.

Поставщики компонентов для услуг по переработке и литья от 0,5% до 9,1%. Исключение составляет поставщик Полипропилена черного и полиамида ПА6 210 кс ООО "Климовский складской комплекс" ИНН <***> – 71,9%.

Кроме того, ООО "СТИЛСЕЙФ" ИНН <***>, ООО "Грейн 1" ИНН <***>. ООО "Форма-Сервис" ИНН <***>, ООО "Макслевел Моторс" ИНН <***> и ООО "ВИТРАЖ-СТЕКЛО" ИНН <***>, заявленные в письмах как поставщики, но не поставляли заявленную номенклатуру изделий.

Как показал анализ, ООО ЭНИКО ИНН <***> в информационных письмах представило полную информацию только по ПЕРЕРАБОТЧИКАМ, оказавшим услуги литья, оцинкования и антикоррозийного покрытия.

В информационных письмах отражена информация о контрагентах, которые осуществляли поставку товаров для нужд ООО ЭНИКО ИНН <***>, следовательно, поставляемый товар не участвовал в процессе производства конструкций для ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМЛЕКТ» ИНН <***>: ООО «РеСтор» ИНН <***>, ООО «Грейн 1» ИНН <***>, ООО "СТИЛСЕЙФ" ИНН <***>, АО "Металлоторг" ИНН <***> и ООО "ВИТРАЖ-СТЕКЛО" ИНН <***>

Информация о заключении сделок с ООО "ЭКОПРОММЕТ" ИНН <***> и ООО "ОПТИМУМ" ИНН <***>, а так же ООО "КАРАТ" ИНН <***>, ООО "СТРОЙСНАБСЕРВИС" ИНН <***>, ООО "ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ "ГРАД" ИНН <***>, ООО АТЛАНТИК ИНН <***>, ООО СТРОЙКОМПЛЕКС ИНН <***>, ООО ФЕНИКС ИНН <***>, ООО Снабженцы приморья ИНН <***> в информационных письмах ООО «ЭНИКО» ИНН <***> отсутствует.

Более того, в ходе проверки исследовались взаимоотношения ООО «ЭНИКО» ИНН <***>, в том числе с указанными контрагентами, и установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии факта поставки либо факта оплаты товара, что свидетельствует об отсутствии поставок от ООО "ЭНИКО" ИНН <***> в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

Таким образом, с учетом представленных ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> документам установлено, что в информационных письмах ООО «ЭНИКО» ИНН <***> за 2017 и 2018 годы указаны контрагенты поставщики, доля закупок у которых, согласно книгам покупок и выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ЭНИКО» ИНН <***>, незначительна (от 0,04% до 1,5%), следовательно, они не являются основными.

В ходе анализа книг покупок ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> и выписок о движении денежных средств по расчетным счетам за 2017 -2018 годы установлено:

Наименование

ИНН

Назначение платежа по выписке по расчетным счетам в банках

всего оплачено

по книгам покупок

сумма покупки

Доля

по

группе

1. ПОСТАВЩИКИ металла, металлических элементов, опор, полос г/к, уголков, фальшпола

1.1. Указаны в информационных письмах ООО МЕТАЛЛОСТРОЙСЕРВИС

1.1.1. Заявлены в налоговой отчетности (есть в книгах покупок)

ООО "ЛАЗЕР-БЕСЕДЫ"

<***>

Оплата по счетам за пластину В том числе НДС

1 281 639

1 281 639

4%

ООО "Страж-Лазер"

<***>

Оплата по счетам за листы В том числе НДС

8 466

8 466

0,03%

ООО "Пелитон"

<***>

оплата по счетам за уголки двухмерные В том числе НДС

704 400

704 400

2%

ООО "Профессиональные кабельные магистрали"

<***>

оплата по счетам за крышки, лотки В том числе НДС

1 352 528

1 395 442

4%

ООО "МЕТАЛЛООБРАБОТКА"

<***>

оплата по счетам за опоры В том числе НДС

1 194 380

1 194 380

4%

ООО "ТехноСервис"

<***>

Оплата по счетам за ленты В том числе НДС

130 000

126 425

0,4%

ООО "Переславский завод полимеров"

<***>

Оплата по счетам за крепление кабельного крюка В том числе НДС

927 201

927 201

3%

ООО "Металлсервис-Москва"

<***>

Оплата по счетам за полосу г/к В том числе НДС

947 001

820 215

3%

ИТОГО

6 545 615

6 458 168

20%

3. Услуги литья, оцинкования и антикоррозийного покрытия ПЕРЕРАБОТЧИКИ

3.1 Указаны в информационных письмах ООО МЕТАЛЛОСТРОЙСЕРВИС и в

возражениях ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ

3.1.1. Заявлены в налоговой отчетности (есть в книгах покупок)

ООО "МЕТАЛЛООБРАБОТКА"

<***>

Оплата по счетам за консоли (цинкование) В том числе НДС

1 769 993

1 549 637

32%

ООО "Металл-Дон"

6165111610

Оплата по счетам за услуги по нанесению антикоррозийного покрытия на металлоизделия В том числе НДС

1 979 767

1 979 767

41%

ООО "ВИГИР"

6230088924

Оплата по счетам за изготовление консолей В том числе НДС

448 831

478 821

10%

ООО "Товарковский завод высоковольтной арматуры"

7112501907

Оплата по счетам за термодиффузию В том числе НДС

25 223

25 223

1,00%

ООО "Энергостальконструкция" (АО "КОНАКОВСКИЙ ЗАВОД СТАЛЬНЫХ КОНСТРУКЦИЙ")

6911000550

Оплата по счетам за услуги цинкования металлоизделий В том числе НДС

436 036

590 415

12%

ООО "АРК МОДЕЛ"

7730658042

Оплата по счетам за услуги литья В том числе НДС

192 000

192 000

4,0%

ИТОГО

4 851 850

4 815 863


3.1.2 Не заявлены в налоговой отчетности (нет в книгах покупок)

ООО"ПК ВИГИР"

6230106595

Оплата по счетам. за изготовление консоли НДС не облагается.

112 062

-


ИТОГО

112 062



ВСЕГО по.п.3

4 963 912

4 815 863

100%

Таким образом, сумма сделок с заявленными в письмах ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> металла, металлических элементов, опор, полос г/к, уголков, фальшпола составляет всего 20% от общей стоимости покупок.

Информация о поставщиках компонентов для услуг по переработке и литья в информационных письмах отсутствует, доля поставок от которых составляет сего 2% от общей стоимости покупок.

Как показал анализ, ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> в информационных письмах представило полную информацию только по ПЕРЕРАБОТЧИКАМ, оказавшим услуги литья, оцинкования и антикоррозийного покрытия.

Информация об осуществлении закупок от ООО "ПРОМЭНЕРГОСТРОЙ" ФИЛИАЛ ПЕРВЫЙ" ИНН <***>; ООО "ЛИДЕР ДВ" ИНН <***>; ООО "СТАЕР-ДВ" ИНН <***>; ООО "ПРЕСС СТРОЙ" ИНН <***>; ООО "ЭЛЕКТРОСТРОЙ" ИНН <***>; ООО "КАРГО ШИППИНГ" ИНН <***> в письмах ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> отсутствует.

Более того, в ходе проверки исследовались взаимоотношения ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, в том числе с указанными контрагентами, и установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии факта поставки от них товара в адрес ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> и далее в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***>

Общество зарегистрировано 03.07.2017.

Юридический адрес: 680000,РОССИЯ, ХАБАРОВСКИЙ КРАЙ, ХАБАРОВСК Г,,ФИО17,94,,ОФИС 72

Исключение из ЕГРЮЛ 18.06.2019 в связи наличием сведений о недостоверности.

Уставный капитал составляет 10 000 руб.

Учредитель и Руководитель ФИО18 ИНН <***> Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Сведения об основном виде деятельности 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017-2019 годы ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2018 годы не представлены.

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены счета-фактуры от ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***>

СФ

Дата принятия на учет

Сведения о продавце

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

№
Дата

ИНН

Наименование

29

30.08.2017

30.08.2017

<***>

ООО "ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА"

2 494 314.00

380 488.58

30

30.08.2017

30.08.2017

<***>

ООО "ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА"

2 498 785.00

381 170.59

84

05.09.2017

05.09.2017

<***>

ООО "ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА"

2 158 610.30

329 279.54

85

05.09.2017

05.09.2017

<***>

ООО "ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА"

2 168 244.19

330 749.11

86

05.09.2017

05.09.2017

<***>

ООО "ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА"

2 173 145.50

331 496.77

ИТОГО

11 493 098.99

1 753 184.59

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> установлено, что 30.08.2017и 05.09.2017 произведена оплата в адрес ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***> в сумме 11 493 099 за металлоконструкции.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***> установлено, что ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> перечисляет денежные средства за металлоконструкции.

Далее установлено, что ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***> полученные от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> денежные средства 01.09.2017, 05.09.2017 и 06.09.2017 перечислены на счет ООО "ПРИМОРВТОРСЫРЬЕ" ИНН <***> за металлоконструкции.

Согласно представленной налоговой декларации, в разделе 8 «Книга покупок» ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***> не отражены счета-фактуры от ООО "ПРИМОРВТОРСЫРЬЕ" ИНН <***>.

ООО "ПРИМОРВТОРСЫРЬЕ" ИНН <***>

Общество зарегистрировано 08.07.2014

Юридический адрес: 690066,Россия, Приморский край, Владивосток г, Красного Знамени пр-кт,120А,, 70,

Сведения о юридическом адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице)

Уставный капитал составляет 10 000 руб.

Учредитель в период с 08.07.2017 по 15.03.2018 ФИО19 ИНН <***>

Руководитель в период с 08.07.2017 по 08.06.2018 ФИО19 ИНН <***>

В период 2017-2018 годы ФИО19 ИНН <***> являлся учредителем в 10 организациях и руководителем в 6 организациях.

Сведения об основном виде деятельности 46.77 Торговля оптовая отходами и ломом

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "ПРИМОРВТОРСЫРЬЕ" ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ ООО "ПРИМОРВТОРСЫРЬЕ" ИНН <***> представлены за 2017 год на 7 чел., за 2018 на 9 чел.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО ПРИМОРВТОРСЫРЬЕ ИНН <***> показал, что оборот средств осуществляется исключительно по операциям закупки и реализации металлолома. Фактов расчётов за поставку металлоконструкций не установлено.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***> установлено, что за металлопродукцию перечисляются денежные средства в адрес ООО "ТРАНЗИТМЕТ" ИНН <***> без НДС.

Согласно представленной налоговой декларации, в разделе 8 «Книга покупок» ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***> не отражены счета-фактуры от ООО "ТРАНЗИТМЕТ" ИНН <***>.

ООО "ТРАНЗИТМЕТ" ИНН <***>

Общество зарегистрировано 05.08.2015,

Юридический адрес: 680011,Россия,Хабаровский Край, Хабаровск Г,, Станционный пер,12,,Офис 302.

Сведения о юридическом адресе недостоверны (результаты проверки достоверности со-держащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Уставный капитал 200 000 руб.

Учредитель ФИО20 ИНН <***>, размер доли(в процентах) 100%.

Руководитель: ФИО20 ИНН <***>.

В период 2015-2019 годы ФИО20 был учредителем и руководителем только в ООО"ТРАНЗИТМЕТ" ИНН <***>, зарегистрированном на территории г. Хабаровск.

Справка о доходах ФИО20 по форме 2 НДФЛ представлена только ООО "ТРАНЗИТМЕТ" ИНН <***> за 2017 год.

Информация о полученных доходах ФИО20 за 2018-2019 годы отсутствует.

Согласно представленным сведениям, численность работников ООО "ТРАНЗИТМЕТ" ИНН <***> в 2017 году составляла 9 человек.

Сведения об основном виде деятельности ООО"ТРАНЗИТМЕТ" ИНН <***> ОКВЭД: 46.77 - Торговля оптовая отходами и ломом

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки у ООО"ТРАНЗИТМЕТ" ИНН <***> отсутствуют.

В ходе анализа налоговой отчетности ООО"ТРАНЗИТМЕТ" ИНН <***> установлено, что налоговые декларации по НДС представлены только за налоговые периоды 2017 года, счета-фактуры на реализацию в адрес ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***> не отражены.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО ТРАНЗИТМЕТ ИНН <***> показал наличие фактов перечисления в адрес ООО ПРИМОРВТОРСЫРЬЕ ИНН <***> за поставки лома и отходов черных, цветных металлов. Без НДС.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО ПРИМОРВТОРСЫРЬЕ показал, что оборот средств осуществляется исключительно по операциям закупки и реализации металлолома. Фактов расчётов за поставку металлоконструкций не установлено.

Кроме того, ранее в акте проверки указано, что вывод денежных средств через счета ООО ПРИМОРВТОРСЫРЬЕ ИНН <***> и ООО ТРАНЗИТМЕТ ИНН <***> осуществлялся по операциям между ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> и ООО ЭНИКО ИНН <***>.

Налоговую декларацию по НДС ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***> представило только за 3 квартал 2017 года.

Анализ контрагентов, счета-фактуры от которых заявлены в разделе 8 «Книга покупок» налоговой декларации ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***>:

Наименование

организации

Код ОКВЭД

Наименование ОКВЭД

Дата

регистрации

согласно книге покупок

сумма

в т.ч. НДС

ФИО21

ИНН <***>

81.21

Деятельность по общей уборке зданий

08.06.2017

2 032 800

0
ООО "НАШ ДОМ"

ИНН <***>

46.49

Торговля оптовая прочими бытовыми товарами

07.07.2015

10 406 660

1 587 457

ООО "ФЭМИЛИ"

ИНН <***>

46.31.12

Торговля оптовая прочими свежими овощами

21.08.2006

9 981 207

1 364 768

ООО "АГРОЛИДЕР"

ИНН <***>

46.38

Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков

18.09.2015

2 065 738

187 794

ООО "АСТЕЛ ПЛЮС"

ИНН <***>

46.90

Торговля оптовая неспециализированная

26.11.1999

2 278 000

207 091

ООО "ГЛОБУС"

ИНН <***>

46.31.12

Торговля оптовая прочими свежими овощами

15.12.2003

239 433

31 897

ООО "ДОСТАВКА ХАБ"

ИНН <***>

49.42

Предоставление услуг по перевозкам

22.06.2017

327 000

49 881

ООО "КБ"

ИНН <***>

46.3

Торговля оптовая пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями

08.09.2011

17 876 864

1 625 169

ООО "КОМПАНИЯ "УРАЛТОРГСЕРВИС"

ИНН <***>

46.22

Торговля оптовая цветами и растениями

08.04.1999

1 112 976

169 776

ООО "ПОМОЩНИК ДВ"

ИНН <***>

46.1

Торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе

24.01.2006

31 645

4 827

ООО "САЛГИР"

ИНН <***>

46.33.3

Торговля оптовая пищевыми маслами и жирами

27.11.2014

1 200 000

109 091

ООО "СК"

ИНН <***>

46.73

Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием

20.04.2016

950 000

144 915

ООО "Спецсантехмонтаж"

ИНН <***>

41.20

Строительство жилых и нежилых зданий

03.06.2004

9 760

1 489

ООО "ТД "ДРУЖБА"

ИНН <***>

46.17.1

Деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами

15.11.2013

47 493 901

5 179 373

ООО "ТОРГТЕХГРУПП"

ИНН <***>

46.49.49

Торговля оптовая прочими потребительскими товарами, не включенными в другие группировки

06.09.2017

188 441 383

28 745 296

Согласно заявленным видам деятельности поставку металлоконструкций не могли осуществлять ФИО21 ИНН <***>, ООО "НАШ ДОМ" ИНН <***>, ООО "ФЭМИЛИ" ИНН <***>, ООО "АГРОЛИДЕР" ИНН <***>, ООО "ГЛОБУС" ИНН <***>, ООО "ДОСТАВКА ХАБ" ИНН <***>, ООО "КБ" ИНН <***>, ООО "КОМПАНИЯ "УРАЛТОРГСЕРВИС" ИНН <***>, ООО "САЛГИР" ИНН <***>, ООО "ТД "ДРУЖБА" ИНН <***>

Стоимость поставки заявлена в незначительных объемах всего на 3 269 404.67 руб., в т.ч. НДС 358 322.14 руб.: ООО "АСТЕЛ ПЛЮС" ИНН <***>, ООО "ПОМОЩНИК ДВ" ИНН <***>, ООО "СК" ИНН <***>, ООО "Спецсантехмонтаж" ИНН <***>.

Основным поставщиком (более 66%) в книге покупок заявлено ООО "ТОРГТЕХГРУПП" ИНН <***>. Сумма поставки составляет 188 441 383 руб., в т.ч. НДС 28 745 296 руб.

Налоговая декларация ООО "ТОРГТЕХГРУПП" ИНН <***> представлена только за 3 квартал 2017 года. Декларация неоднократно корректировалась. Актуальная налоговая декларация по НДС представлена с «0» показателями.

На основании вышеизложенного в ходе проверки, не установлен факт реализации контрагентами, заявленными в книге покупок ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***> и получателями денежных средств по расчетным счетам, что свидетельствует об отсутствии фактической поставки металлоконструкций в адрес ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***>.

ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***>

Общество зарегистрировано 13.07.2017

Юридический адрес: 197373, РОССИЯ, <...> ЛИТЕР А,ПОМЕЩЕНИЕ 3-Н ОФИС 1

Исключение из ЕГРЮЛ 25.06.2020 в связи наличием сведений о недостоверности

Сведения о юридическом адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице)

Уставный капитал составляет 50 000 руб.

Учредитель ФИО22 ИНН <***>

Руководитель по 28.11.2017 ФИО23 ИНН <***>

Согласно информационным ресурсам налоговых органов ФИО23 была зарегистрирована в г. Черняховск, Калининградской обл. Снята с учета в связи со смертью 16.07.2018.

Руководитель с 29.11.2017 ФИО24 ИНН <***>

Согласно информационным ресурсам налоговых органов ФИО24 был зарегистрирован в г. Хабаровск. Снят с учета в связи со смертью 09.04.2020.

Сведения об основном виде деятельности 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017-2019 годы ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2018 годы не представлены.

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены счета-фактуры от ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***>

СФ

Дата принятия на учет

Сведения о продавце

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

№
Дата

ИНН

Наименование

346

04.09.2017

04.09.2017

<***>

ООО "ТРАНССЕРВИС"

2 410 920.60

367 767.55

347

04.09.2017

04.09.2017

<***>

ООО "ТРАНССЕРВИС"

2 350 180.40

358 502.10

348

04.09.2017

04.09.2017

<***>

ООО "ТРАНССЕРВИС"

2 237 539.30

341 319.55

597

29.09.2017

29.09.2017

<***>

ООО "ТРАНССЕРВИС"

1 487 960.80

226 977.07

596

29.09.2017

29.09.2017

<***>

ООО "ТРАНССЕРВИС"

1 512 039.20

230 650.05

ИТОГО

9 998 640.30

1 525 216.32

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> установлено, что в период 2017-20189 годы оплаты за поставки товара в адрес ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***> не осуществлялось.

Налоговую декларацию по НДС ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***> представило только за 3 квартал 2017 года.

Единственным поставщиком в книге покупок заявлено ООО "ПРЕМИУМ" ИНН <***>. Счета-фактуры, отраженные в книге покупок ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***> от поставщика датированы в период с 08.09.2017.

Следовательно, ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***> не могло реализовать, а ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> принять к учету продукцию по счетам-фактурам, датированным 04.09.2017. Всего на сумму 6 998 640.30 руб., в т.ч. НДС 1 067 589.20 руб.

Кроме того, налоговая декларация ООО "ПРЕМИУМ" ИНН <***> представлена только за 3 квартал 2017 года с «0» показателями.

В соответствии со ст.86 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета в течение трех дней.

В базе данных налоговых органов, отсутствует информация о наличии у ООО "ПРЕМИУМ" ИНН <***> расчетных счетов.

Следовательно, не подтверждается факт оплаты поставки товара.

ООО "ПРЕМИУМ" ИНН <***>

Общество зарегистрировано 08.09.2017

Исключение из ЕГРЮЛ 30.05.2019 в связи наличием сведений о недостоверности

Сведения о юридическом адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице)

В силу статьи 54 ГК РФ нахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – иного органа или лица, имеющего права действовать от имени юридического лица без доверенности, место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах.

Аналогичная норма содержится и в пункте 2 статьи 4 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», из которой следует, что место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

При этом, отсутствие юридического лица по месту государственной регистрации играет роль в решении возникающих в их деятельности вопросов правового характера, таких как определение правоспособности, места исполнения обязательств, места заключения договоров, а также решении вопросов, связанных с уплатой налогов.

Отсутствие организации по месту государственной регистрации, адресу, указанному в первичных учетных документах в числе прочего свидетельствует о ее неправоспособности, что исключает возможность заключения и исполнения с ним реальных сделок.

Уставный капитал составляет 50 000 руб.

Учредитель и Руководитель ФИО25 ИНН <***>

Согласно представленным справкам формы 2-НДФЛ ФИО25 в 2017 году получала доход в ООО "Агроторг" ИНН <***>.

Основной вид деятельности 46.42 Торговля оптовая одеждой и обувью.

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "ПРЕМИУМ" ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017-2019 годы ООО "ПРЕМИУМ" ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2018 годы не представлены.

На основании изложенных обстоятельств, установлено отсутствие у ООО "ПРЕМИУМ" ИНН <***> трудовых и материальных ресурсов.

Представление ООО "ПРЕМИУМ" ИНН <***> налоговой отчетности по НДС с «0» показателями не свидетельствует о наличии взаимоотношений с ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***> по поставке товаров, которые в последствие могли быть реализованы в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

Таким образом, на основании вышеизложенного в ходе проверки, не установлен факт реализации ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***>, металлоконструкций в адрес ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***>.

ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***>

Общество зарегистрировано 12.12.2013

Юридический адрес: 690066,РОССИЯ, ПРИМОРСКИЙ КРАЙ,,ВЛАДИВОСТОК Г,,ШИЛКИНСКАЯ УЛ,16А,,КАБИНЕТ 5

Исключение из ЕГРЮЛ 03.06.2019 в связи наличием сведений о недостоверности.

Уставный капитал составляет 10 000 руб.

Учредитель с 04.08.2015 КИМ ЧЖАН ЧЖУН (иностранный гражданин) доля 79%

с 04.08.2015 КИМ ЕНБЕ (иностранный гражданин) доля 21%

Руководитель с 01.09.2015 ФИО26 ИНН <***>

Сведения об основном виде деятельности 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ представлены ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***> только за 2016 год на 1 чел. ФИО26 ИНН <***>

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены счета-фактуры от ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***>

СФ

Дата принятия на учет

Сведения о продавце

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

№
Дата

ИНН

Наименование

59

01.06.2016

01.06.2016

<***>

ООО "КОМПАНИЯ "МОРСКАЯ ЗВЕЗДА"

1 005 263.16

136 967.30

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***> установлено, что 01.06.2016 поступила оплата от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> за оборудование по договору №26 от 30.05.2016 в сумме 1 005 263 руб., в т.ч. НДС 153345. 23 руб.

В ходе анализа представленной налоговой отчетности по НДС установлено, что в налоговых декларациях ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***> за 1 квартал 2017 года отсутствуют показатели, за 2 квартал 2017 года и за 3 квартал 2017 года раздел 8 «Книга покупок» отсутствует, а в Разделе 9 «Книга продаж» счета-фактуры на реализацию в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> не отражены.

В ходе анализа представленной налоговой отчетности по НДС установлено, что счета-фактуры на реализацию в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены в налоговых декларациях ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***> за 2 квартал 2016 года.

Как указано ранее, оплата от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> за оборудование по договору поступила на счет ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***> - 01.06.2016.

Согласно записям по движению денежных средств по расчетному счету ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***>, оплата за оборудование производилась в 2016 году в адрес ООО "Спика-Сервис" ИНН <***> и ООО "ДВКСС "СТАПЕЛЬ" ИНН <***>.

Однако, ка установлено в ходе проверки на основании налоговых деклараций ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***>, счета-фактуры на приобретение от указанных организаций в книгах покупок к налоговым декларациям за 1-2 квартал 2016 года не отражены, следовательно, факт реализации в ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***> налоговой отчетностью не подтвержден.

Таким образом, на основании вышеизложенного в ходе проверки, не установлен факт реализации ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***>, оборудования в адрес ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***>.

ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***>

Общество зарегистрировано 07.10.2015

Юридический адрес: 690034,Россия,Приморский край, Владивосток г, ФИО27 ул,49,,КАБИНЕТ 304.

Уставный капитал составляет 10 000 руб.

Учредитель и Руководитель ФИО28 ИНН <***>-доля 100%.

ФИО28 ИНН <***> одновременно является учредителем и руководителем ООО "МОДЕРН ТРЕВЕЛ" ИНН <***>. В период 2017-2018 годы доходы получал в ООО "СТАЕР-ДВ" ИНН <***> и в ООО "МОДЕРН ТРЕВЕЛ" ИНН <***>.

Сведения об основном виде деятельности ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***> – ОКВЭД 46.90 Торговля оптовая неспециализированная

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2016-2019 годы ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***> представлены на 2 человек:

ФИО28 ИНН <***>

ФИО29 ИНН <***>

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены счета-фактуры от ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***>

СФ

Дата принятия на учет

Сведения о продавце

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

№
Дата

ИНН

Наименование

2 квартал 2018 года

7/1

17.04.2018

17.04.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

596 276.10

90 957.38

3 квартал 2018 года

7/2

17.04.2018

17.04.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

651 706.30

99 412.83

7/3

17.04.2018

17.04.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

668 308.10

101 945.31

7/4

17.04.2018

17.04.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

683 709.50

104 294.68

10

11.05.2018

11.05.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

1 201 039.40

183 209.42

14

08.06.2018

08.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

491 120.46

74 916.68

17

08.06.2018

08.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

480 906.52

73 358.62

15

08.06.2018

08.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

498 615.32

76 059.96

16

08.06.2018

08.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

479 147.20

73 090.25

12

08.06.2018

08.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

480 313.20

73 268.12

13

08.06.2018

08.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

483 955.30

73 823.69

19

19.06.2018

19.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

489 315.60

74 641.36

20

19.06.2018

19.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

491 608.70

74 991.16

21

19.06.2018

19.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

499 540.12

76 201.03

22

19.06.2018

19.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

493 610.20

75 296.47

23

19.06.2018

19.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

490 811.40

74 869.54

24

19.06.2018

19.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

491 308.66

74 945.39

26

26.06.2018

26.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

218 677.10

33 357.52

27

25.06.2018

26.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

278 221.90

42 440.63

29

26.06.2018

26.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

221 359.20

33 766.65

28

26.06.2018

26.06.2018

<***>

ООО "СТАЕР-ДВ"

281 340.80

42 916.39

ИТОГО

10 670 891.08

1 627 763.08

В ходе анализа документов установлено, что в соответствии с Договором поставки от 09.04.2018 № ПКТ04-09 ООО "ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ" ИНН <***> является Покупателем, а ООО «СТАЕР-ДВ» ИНН <***>- Поставщиком.

Предмет договора - поставка строительных материалов. Номенклатура определяется в Спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора.

Согласно представленным Спецификациям, Товарным накладным и счетам-фактурам осуществлялась поставка металлопродукции (Болт шестигранный Ml2/120,Болт шестигранный Ml0/16,Болт шестигранный Ml0/25,Болт шестигранный М12/25,Болт шестигранный Ml6/45,Болт шестигранный М8/25,Быстрозажимная гайка СС-М10,Быстрозажимная гайка СС-М12,Быстрозажимная гайка СС-М16,Быстрозажимная гайка СС-М6,Быстрозажимная гайка СС-М8,Винт Мб х 20,Винт 8x20,Гайка с прессшайбой Мб,Гайка с прессшайбой М10,Гайка с прессшайбой М12,Гайка с прессшайбой М8,Гайка шестигранная М10,Гайка шестигранная М8,Декоративная заглушка MSA 41,Шайба 6/125 и т.п.).

Дополнительным соглашением от 23.04.2018 № 1 изменены условия поставки продукции, а именно: «Поставка продукции осуществляется силами и средствами Покупателя, путем самовывоза со склада Поставщика, расположенного по адресу: 690074, <...>»

Согласно информационным ресурсам налоговых органов по указанному адресу в период 09.11.2017-20.11.2018 располагается объект недвижимости S 1 371.7 м2, принадлежащий на праве собственности ФИО30 ИНН <***>.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов ООО «СТАЕР-ДВ» ИНН <***> за 2018 год установлено, что ООО «СТАЕР-ДВ» ИНН <***> перечисляло арендные платежи в адрес ФИО30 ИНН <***> по договору аренды №4/20-18 от 20.04.2018.

Как установлено в ходе проверки по данным информационных ресурсов налоговых органов, ООО "ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ" ИНН <***> в период 2017-2018 годы не имело в собственности транспортных средств.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ" ИНН <***> установлено, что оплата за аренду транспортных средств без экипажа осуществлялась в адрес ООО "ФастКаргоТранс" ИНН <***>.

Согласно информационным ресурсам налоговых органов в период 2017-2018 годы ООО "ФастКаргоТранс" ИНН <***> являлось собственником:

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

ШЕВРОЛЕ ЛАНОС

51000 - Автомобили легковые

24.09.2018

26.09.2018

ПЕЖО 408

51000 - Автомобили легковые

11.07.2014

29.11.2019

ШКОДА ОКТАВИЯ

51000 - Автомобили легковые

29.06.2017


VOLKSWAGEN POLO

51000 - Автомобили легковые

09.10.2014

01.07.2022

ШКОДА РАПИД

51000 - Автомобили легковые

02.11.2017


ШКОДА РАПИД

51000 - Автомобили легковые

21.09.2018


БМВ 535D

51000 - Автомобили легковые

19.06.2017

30.11.2019

ТОЙОТА КОРОЛЛА

51000 - Автомобили легковые

04.04.2017


ШКОДА RAPID

51000 - Автомобили легковые

11.05.2018


LAND ROVER RANGE ROVER SPORT

51000 - Автомобили легковые

06.12.2018


LAND ROVER RANGE ROVER SPORT

51000 - Автомобили легковые

06.12.2018


ШКОДА КОДИАК

51000 - Автомобили легковые

07.05.2018


ШКОДА СУПЕРБ

51000 - Автомобили легковые

13.10.2016

12.07.2022

АУДИ А6

51000 - Автомобили легковые

09.02.2016

14.08.2020

ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО

51000 - Автомобили легковые

24.03.2015


ПЕЖО 408

51000 - Автомобили легковые

18.06.2014

03.03.2020

ПЕЖО 408

51000 - Автомобили легковые

11.07.2014

28.11.2018

ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО

51000 - Автомобили легковые

09.10.2014

01.11.2017

Таким образом, факт перевозки товара (стройматериалов) ООО "ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ" ИНН <***> (самовывоз) со склада ООО «СТАЕР-ДВ» ИНН <***> на арендованных у ООО "ФастКаргоТранс" ИНН <***> легковых автомобилях, налоговым органом поставлен под сомнение.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> установлено, что оплата произведена по договору ПКТ04-09 от 09.04.2018 за стройматериалы.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***> установлено, что поступали денежных средства за строительные материалы только от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

Денежные средства, полученные 17.04.2018 в оплату поставки строительных материалов от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>, перечислены 19.04.2018 на расчётный счет ООО АЗИЯ ДВ ИНН <***>.

В ходе анализа налоговой отчетности по НДС ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***> за 2018 год установлено, что согласно книгам покупок за 1-3 кварталы 2018 года, счета-фактуры от ООО АЗИЯ ДВ ИНН <***> не отражены, следовательно, налоговой отчетностью не подтвержден факт закупки товара.

ООО АЗИЯ ДВ ИНН <***>

Общество зарегистрировано 04.04.2018

Исключено из ЕГРЮЛ 23.08.2019 в связи наличием сведений о недостоверности/

Учредитель и Руководитель ФИО31 ИНН <***>

Информация о выплате дохода ФИО31 в ООО АЗИЯ ДВ ИНН <***> отсутствует.

ОВД: ОКВЭД 46.39 Торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями.

Организация не имеет обособленных подразделений.

Недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2016-2019 годы ООО АЗИЯ ДВ ИНН <***> не представлены.

ООО "АЗИЯ ДВ" ИНН <***> налоговые декларации по НДС за период 2016-2019 годы не представляло, следовательно, факт реализации товара в адрес ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***> налоговой отчетностью не подтвержден.

Таким образом, на основании вышеизложенного в ходе проверки, не установлен факт реализации ООО АЗИЯ ДВ ИНН <***> строительных материалов в адрес ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***> и как следствие дальнейшей реализации в адрес ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***>.

ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***>

Общество зарегистрировано 26.01.2018

Юридический адрес: 675002, РОССИЯ, АМУРСКАЯ ОБЛ, БЛАГОВЕЩЕНСК Г,,КРАСНОФЛОТСКАЯ <...>.

Исключение из ЕГРЮЛ 27.05.2020 в связи наличием сведений о недостоверности.

Учредитель и Руководитель ФИО32 ИНН <***> доля 100%.

Доход в ООО "Восточная снабжающая компания" за 2018-2019 не получала.

В проверяемом периоде ФИО32 ИНН <***> согласно справкам формы 2- НДФЛ получала доход от следующих организаций: за 2018 год ООО "Грин" ИНН <***>, ООО "КАРТЕЛЬ 27" ИНН <***>, ООО "Столица-Реал" ИНН <***>, за 2019 год ООО "ТЕКСТУРА И ДИЗАЙН" ИНН <***>, ООО "РОТЕКС-С" ИНН <***>.

Сведения об основном виде деятельности ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***>– ОКВЭД45.31 «Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями».

Организация не имеет обособленных подразделений.

Недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2016-2019 годы ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***> не представлены.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***> установлено, что заработная плата в 2018 году не выплачивалась.

В книге покупок ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***> отражены счета-фактуры от:

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

<***>

ООО "КРИТЕК"

60 026 394.00

9 156 568.59

<***>

ООО "ЛАДИЯ"

5 824 741.00

529 521.91

<***>

ООО "ПРОДМАКС"

1 038 019.90

94 365.45

<***>

ООО "СВ ТОРГ"

523 666.99

78 393.60

2721219258

ООО "ТАВИС"

1 000 000.00

0.00

итого:

68 412 821.89

9 858 849.55

Согласно показателям бухгалтерской отчетности ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***>

Показатели бухгалтерской отчетности

2018

2019

2020

Краткосрочные обязательства на конец отчетного периода

0
0

0
Запасы на начало года

0
0

0
Запасы на конец года

0
0

0
В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 по строке "Запасы" баланса отражается информация о запасах организации: - сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);

- готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные;

- расходы будущих периодов.

Следовательно, товар для поставки в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> поставщик ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***> закупало и реализовывало в течение 1 квартала 2018 года.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***> установлено, что полученные от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> средства в течении 1-3 дней направлялись с назначением платежа:

дата платежа

получатель платежа

ИНН

сумма

назначения платежа

21.03.2018

ООО "Дальпродукт ДВ"

2724224425

505 400.00

Оплата по счету № 12 от 20.03.2018г. за продукцию. В том числе НДС 10 % - 45945.45 рублей.

20.03.2018

ООО "ПродМакс"

<***>

561 831.26

Оплата по счету № 221 от 12.03.2018г. за мясопродукты. В том числе НДС 10 % - 51075.57 рублей.

20.03.2018

ООО "ПродМакс"

<***>

482 638.10

Оплата по счету № 222 от 12.03.2018г. за мясопродукты. В том числе НДС 10 % - 43876.19 рублей.

22.03.2018

ООО "ПродМакс"

<***>

476 188.64

Оплата по счету № 241 от 16.03.2018г. за мясопродукты. В том числе НДС 10 % - 43289.88 рублей.

20.03.2018

ООО "ЛиЕНА"

<***>

567 480.00

Оплата за транспортные услуги по договору № 120 от 16.03.2018г. В том числе НДС 18 % - 86564.75 рублей.

21.03.2018

ООО "Ладия"

<***>

1 855 670.00

Оплата за продукты по договору № 13-л-п-18 от 19.03.2018г. В том числе НДС 10 % - 168697.27 рублей.

20.03.2018

ООО "Ладия"

<***>

2 422 680.00

Оплата за продукты по договору № 13-л-п-18 от 19.03.2018г. В том числе НДС 10 % - 220243.64 рублей.

22.03.2018

ООО "Ладия"

<***>

1 546 391.00

Оплата за продукты по договору № 13-л-п-18 от 19.03.2018г. В том числе НДС 10 % - 140581.00 рублей.

20.03.2018

Филиал АО НПК "Катрен"

5408130693

343 200.00

Оплата за товар согласно счета за январь 2018 г В том числе НДС 18 % - 52352.54 рублей.

22.03.2018

ООО "СВ ТОРГ"

<***>

523 666.99

Оплата по счету № ГСТ00001067 от 15.03.2018г. за продукцию. В том числе НДС 18 % - 75049.77 рублей.

Таким образом, оплата в адрес ООО "ПродМакс"ИНН <***>, ООО "ЛиЕНА"ИНН <***> и ООО "Ладия" ИНН <***> осуществлялась за продукты питания и транспортные услуги, следовательно, указанные контрагенты не поставляли металлоконструкции в адрес ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***> для выполнения обязательств перед ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

ООО "КРИТЕК" ИНН <***>

Общество зарегистрировано 13.12.2017

Общество исключено из ЕГРЮЛ 19.12.2019 как недействующее

Сведения о юридическом адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице)

Уставный капитал составляет 50 000 руб.

Учредитель и Руководитель ФИО33 ИНН <***> -доля -100%

ФИО33 доход в ООО " ООО "КРИТЕК" ИНН <***> в 2017-2019 годы не получал.

Одновременно установлено, что за 2017 доход выплачен в ООО "ТЗСМК" ИНН <***>, ФКУ "ИСПРАВИТЕЛЬНАЯ КОЛОНИЯ № 7 УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ПО г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ" ИНН <***>, за 2019 год - ООО " ТЗСМК " ИНН <***>

Основной вид деятельности ОКВЭД 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "КРИТЕК" ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ в проверяемом периоде ООО "КРИТЕК" ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2019 годы не представлены

Согласно показателям бухгалтерской отчетности ООО «КРИТЕК» ИНН <***>

Показатели бухгалтерской отчетности

2017

2018

2019

Краткосрочные обязательства на конец отчетного периода

0
0

0
Запасы на начало года

0
0

0
Запасы на конец года

0
0

0
В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 по строке "Запасы" баланса отражается информация о запасах организации: - сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);

- готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные;

- расходы будущих периодов.

Следовательно, товар для поставки в адрес ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***> поставщик ООО «КРИТЕК» ИНН <***> закупало и реализовывало в течение 1 квартала 2018 года.

Показатели налоговой отчетности по НДС

2017

2018

2019

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

0.0

0.0

0.0

Вычеты всего (по внутреннему рынку)

0.0

0.0

0.0

Налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года ООО «КРИТЕК» ИНН <***> представило с «0» показателями. Книга покупок и книга продаж отсутствуют.

Таким образом, ООО «КРИТЕК» ИНН <***> не подтвердило факт поставки металлоконструкций в адрес ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***> в 1 квартале 2018 года, что свидетельствует об отсутствии реальной поставки металлоконструкций ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***> в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

ООО «ГРАНСТРОЙ ДВ» ИНН <***>

Общество зарегистрировано 27.12.2017

Общество исключено из ЕГРЮЛ - 31.10.2019 в связи наличием сведений о недостоверности.

Сведения о юридическом адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице)

В силу статьи 54 ГК РФ нахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – иного органа или лица, имеющего права действовать от имени юридического лица без доверенности, место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах.

Аналогичная норма содержится и в пункте 2 статьи 4 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», из которой следует, что место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

При этом, отсутствие юридического лица по месту государственной регистрации играет роль в решении возникающих в их деятельности вопросов правового характера, таких как определение правоспособности, места исполнения обязательств, места заключения договоров, а также решении вопросов, связанных с уплатой налогов.

Отсутствие организации по месту государственной регистрации, адресу, указанному в первичных учетных документах в числе прочего свидетельствует о ее неправоспособности, что исключает возможность заключения и исполнения с ним реальных сделок.

Уставный капитал составляет 10 000 руб.

Учредитель и Руководитель ФИО34 ИНН <***> доля 100%.

По данным инспекции ФИО34 в указанный период одновременно являлась учредителем и руководителем ООО «ЮНИТ ТОРГ» ИНН <***>.

По данным инспекции ФИО34 доход в ООО "ГРАНСТРОЙ ДВ" за 2017-2019 не получала.

Основной вид деятельности ОКВЭД 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО «ГРАНСТРОЙ ДВ» ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ в проверяемом периоде ООО «ГРАНСТРОЙ ДВ» ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2019 годы не представлены

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены счет-фактуры от ООО «ГРАНСТРОЙ ДВ» ИНН <***>

СФ


Сведения о продавце



№
Дата

Дата принятия на учет

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

41

23.03.2018

23.03.2018

<***>

ООО "ГРАНСТРОЙ ДВ"

911 316.40

139 014.36

36

23.03.2018

23.03.2018

<***>

ООО "ГРАНСТРОЙ ДВ"

830 145.18

126 632.31

35

23.03.2018

23.03.2018

<***>

ООО "ГРАНСТРОЙ ДВ"

776 678.10

118 476.32

37

23.03.2018

23.03.2018

<***>

ООО "ГРАНСТРОЙ ДВ"

879 130.12

134 104.61

38

23.03.2018

23.03.2018

<***>

ООО "ГРАНСТРОЙ ДВ"

881 411.20

134 452.55

39

23.03.2018

23.03.2018

<***>

ООО "ГРАНСТРОЙ ДВ"

893 121.70

136 238.90

40

23.03.2018

23.03.2018

<***>

ООО "ГРАНСТРОЙ ДВ"

895 612.30

136 618.83

ИТОГО

6 067 415.00

925 537.88

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> установлено, что 23.03.2018 произведена оплата в адрес ООО «ГРАНСТРОЙ ДВ» ИНН <***> с назначением платежа «за металлоконструкции»

ООО "ИМПЕРИАЛ ПЛЮС" ИНН <***>

Общество зарегистрировано 12.10.2017

Общество исключено из ЕГРЮЛ 23.07.2020 в связи с недостоверностью сведений о нем

Сведения о юридическом адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице)

В силу статьи 54 ГК РФ нахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – иного органа или лица, имеющего права действовать от имени юридического лица без доверенности, место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах.

Аналогичная норма содержится и в пункте 2 статьи 4 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», из которой следует, что место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

При этом, отсутствие юридического лица по месту государственной регистрации играет роль в решении возникающих в их деятельности вопросов правового характера, таких как определение правоспособности, места исполнения обязательств, места заключения договоров, а также решении вопросов, связанных с уплатой налогов.

Отсутствие организации по месту государственной регистрации, адресу, указанному в первичных учетных документах в числе прочего свидетельствует о ее неправоспособности, что исключает возможность заключения и исполнения с ним реальных сделок.

Уставный капитал составляет 50 000 руб.

Учредитель и Руководитель ФИО35 ИНН <***> – доля 100%

ФИО35 доход в ООО "ИМПЕРИАЛ ПЛЮС " ИНН <***> в 2017-2019 годы не получала.

Одновременно установлено, что за 2017 доход выплачен в ООО "Ресурс" ИНН <***> за 2019 год - ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>

Основной вид деятельности ОКВЭД 14.13 Производство прочей верхней одежды

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "ИМПЕРИАЛ ПЛЮС " ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ в проверяемом периоде ООО "ИМПЕРИАЛ ПЛЮС " ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2019 годы не представлены.

Согласно показателям бухгалтерской отчетности ООО «ИМПЕРИАЛ ПЛЮС» ИНН <***>

Показатели бухгалтерской отчетности

2017

2018

2019

Краткосрочные обязательства на конец отчетного периода

0
0

0
Запасы на начало года

0
0

0
Запасы на конец года

0
0

0
В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 по строке "Запасы" баланса отражается информация о запасах организации: - сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);

- готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные;

- расходы будущих периодов.

Следовательно, поставщик ООО «ИМПЕРИАЛ ПЛЮС» ИНН <***> для поставки в адрес ООО ГРАНСТРОЙ ДВ ИНН <***> металлоконструкции закупало и реализовывало в течение 1 квартала 2018 года.

В ходе проверки проведен анализ показателей налоговой отчетности по НДС ООО «ИМПЕРИАЛ ПЛЮС» ИНН <***>

Показатели налоговой отчетности по НДС

2017

2018

2019

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

0.0

0.0

0.0

Вычеты всего (по внутреннему рынку)

0.0

0.0

0.0

Налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года ООО «ИМПЕРИАЛ ПЛЮС» ИНН <***> представило с «0» показателями. Книга покупок и книга продаж отсутствуют.

Таким образом, ООО «ИМПЕРИАЛ ПЛЮС» ИНН <***> не подтвердило факт поставки металлоконструкций в адрес ООО ГРАНСТРОЙ ДВ ИНН <***> в 1 квартале 2018 года, что свидетельствует об отсутствии реальной поставки металлоконструкций ООО ГРАНСТРОЙ ДВ ИНН <***> в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***>

В ходе проверки установлено, что согласно счетам от 15.03.2018 года №№ 35, 36, 37 и 38, отраженным в банковской выписке, ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> перечислило в адрес ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> денежные средства с назначением платежа: « Оплата по счету за поставку металлоконструкций, в т.ч. НДС (18%)».

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены счета-фактуры от ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***>

СФ


Сведения о продавце



№
Дата

Дата принятия на учет

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

11

15.03.2018

15.03.2018

<***>

ООО "СПЕЦАВТО"

993 120.70

151 493.00

8
15.03.2018

15.03.2018

<***>

ООО "СПЕЦАВТО"

970 659.24

148 066.65

10

15.03.2018

15.03.2018

<***>

ООО "СПЕЦАВТО"

987 316.40

150 607.58

9
15.03.2018

15.03.2018

<***>

ООО "СПЕЦАВТО"

981 488.66

149 718.61

ИТОГО

3 932 585.00

599 885.84

Общество зарегистрировано 07.02.2018

Общество исключено из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем 19.07.2019

Уставный капитал сформирован 07.02.2018 и составляет 10 000 руб.

Учредитель и Руководитель ФИО36 ИНН <***> доля 100% д

В проверяемом периоде ФИО36 согласно справкам формы 2- НДФЛ получал доход от следующих организаций:

· В 2017 году доход получен от МУП г. Хабаровска «Дорремстрой» ИНН <***>;

· В 2018 году доход получен от МУП г. Хабаровска «Дорремстрой» ИНН <***> и от ООО «ТрансСтрой» ИНН <***>;

· В 2019 году доход получен от ООО «ТрансСтрой» ИНН <***>

Основными видом деятельности является: 45.31 Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ в проверяемом периоде ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2019 годы не представлены.

Согласно показателям бухгалтерской отчетности ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***>

Показатели бухгалтерской отчетности

2017

2018

2019

Запасы на начало года

0
0

0
Запасы на конец года

0
0

0
В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 по строке "Запасы" баланса отражается информация о запасах организации: - сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);

- готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные;

- расходы будущих периодов.

Таким образом, на начало периода поставки металлоконструкций ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> (1 квартал 2018 года) ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> не обладало запасом товаров для поставки по счетам, выставленным ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

Следовательно, товар для поставки в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> поставщик ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> закупало и реализовывало в течение 1 квартала 2018 года.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> установлено следующее:

Наименование

ИНН

Расход

Назначение платежа

ООО "Верест ВД"

2536306428

5 075 129.00

Оплата по договору № 23от 12.03.2018г. за товар. НДС не облагается.

ООО "ДАЛЬИМПОРТ"

2540168756

2 701 098.78

Оплата по договору № 4/03-18 от 14.03.2018г. за таможенные платежи.НДС не облагается.

ООО "Нипон Трейд"

2540194996

2 617 801.05

Оплата за автозапчасти по договору № 8/01-18 от 19.01.2018г. НДС не облагается.

ООО "ВМК"

2543022755

11 719 393.42

Оплата по договору №А03 от 21.02.2018г. . НДС не облагается.

ООО "Сахалинский деликатес"

2709014173

5 300 000.00

Оплата по договору № 75А от 10.01.2018г. НДС не облагается.

ФИО9,Владимир ,Александрович

270906019547

2 368 800.00

Оплата по счету № 1 от 15.03.2018г. первая часть стоимости транспортного средства Toyota Land Cruizer prado. НДС не облагается.

ООО Регионпоставка

2722046400

2 077 676.27

По договору поставки №17 от 22.03.18 в том числе НДС 18%

ООО "Нефтепром"

<***>

2 200 000.00

Оплата по счету № 91 от 13.03.2018г. за щебень. НДС не облагается.

ООО "Оптима Инвест"

7707757617776

1 450 510.00

Оплата по договору поставки № 90 от 15.03.2018г. за мясную продукцию. В том числе НДС 10 % - 131864.55 рублей.

При анализе выписки по движению денежных средств ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> установлено, что суммы, поступившие от покупателей за товары, работы (услуги) в полном объеме перечислены на расчетные счета поставщиков товаров, работ (услуг), что является характерной чертой организаций «транзитеров».

В книге покупок ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> отражены счета-фактуры от:

Сведения о продавце



ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

<***>

272301001

ООО "НЕФТЕПРОМ"

2 200 000.00

335 593.22

<***>

272401001

ООО "СВ ТОРГ"

967 926.39

135 009.69

<***>

272401001

ООО "ПРОДМАКС"

367 671.82

33 424.71

<***>

253701001

ООО "ОПТИМА ИНВЕСТ"

734 290.75

66 753.70

<***>

781001001

ООО "ИМПЕРИАЛ ПЛЮС"

14 057 218.00

2 144 321.39

<***>

781001001

ООО "КРИТЕК"

27 162 934.00

4 143 498.42

Общий итог



45 490 040.96

6 858 601.13

В результате анализа движения денежных средств по счетам ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> установлено:

В адрес ООО «Оптима Инвест» ИНН <***> в 1 квартале 2018 года были перечислены денежные средства по договору поставки № 90 от 15.03.2018 за мясную продукцию.

Следовательно, ООО «Оптима Инвест» ИНН <***> не могло поставить ООО «СПЕЦАВТО» металлоконструкции для выполнения обязательств по поставке металлоконструкций перед ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

В адрес ООО «НЕФТЕПРОМ» ИНН <***> в 1 квартале 2018 года платежным поручением от 16.03.2018 № 13 были перечислены денежные средства в сумме 2 200 000 рублей с назначением платежа: «Оплата по счету № 91 от 13.03.2018г. за щебень. НДС не облагается».

Следовательно, ООО «НЕФТЕПРОМ» ИНН <***> не могло поставить металлоконструкции в адрес ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> для выполнения обязательств перед ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

В адрес ООО «СВ ТОРГ» ИНН <***> согласно платежному поручению от 16.03.2018 № 19 перечислены денежные средства в размере 431 172.19 руб. с назначением платежа: «Оплата по счету № ГСТ00001011 от 12.03.2018г. за продукцию, в том числе НДС 18 % - 65772.03 рублей.»

В адрес ООО «ПРОДМАКС» ИНН <***> перечислены денежные средства платежными поручениями

-от 16.03.2018 № 14 с назначением платежа: «Оплата по счету № 217 от 12.03.2018 за мясопродукты»

-от 16.03.2018 № 15 с назначением платежа: «Оплата по счету № 216 от 12.03.2018 за мясопродукты»

Следовательно, ООО «ПРОДМАКС» ИНН <***> не поставляло ООО «СПЕЦАВТО» металлоконструкции для выполнения обязательств по поставке перед ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ».

ООО "ИМПЕРИАЛ ПЛЮС" ИНН <***>

Общество зарегистрировано 12.10.2017

Исключено из ЕГРЮЛ 23.07.2020 в связи с недостоверностью сведений о нем.

Сведения о юридическом адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице)

Уставный капитал составляет 50 000 руб.

Учредитель и Руководитель ФИО35 ИНН <***> – доля 100%

ФИО35 доход в ООО "ИМПЕРИАЛ ПЛЮС " ИНН <***> в 2017-2019 годы не получала.

Одновременно установлено, что за 2017 доход выплачен в ООО "Ресурс" ИНН <***> за 2019 год - ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>

Основной вид деятельности ОКВЭД 14.13 Производство прочей верхней одежды

Организация не имеет обособленных подразделений.

Недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "ИМПЕРИАЛ ПЛЮС " ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ в проверяемом периоде ООО "ИМПЕРИАЛ ПЛЮС " ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2019 годы не представлены.

Согласно показателям бухгалтерской отчетности ООО «ИМПЕРИАЛ ПЛЮС» ИНН <***>

Показатели бухгалтерской отчетности

2017

2018

2019

Краткосрочные обязательства на конец отчетного периода

0
0

0
Запасы на начало года

0
0

0
Запасы на конец года

0
0

0
В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 по строке "Запасы" баланса отражается информация о запасах организации: - сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);

- готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные;

- расходы будущих периодов.

Следовательно, поставщик ООО «ИМПЕРИАЛ ПЛЮС» ИНН <***> для поставки в адрес ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> металлоконструкции закупало и реализовывало в течение 1 квартала 2018 года.

В ходе проверки проведен анализ показателей налоговой отчетности по НДС ООО «ИМПЕРИАЛ ПЛЮС» ИНН <***>

Показатели налоговой отчетности по НДС

2017

2018

2019

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога

0.0

0.0

0.0

Вычеты всего (по внутреннему рынку)

0.0

0.0

0.0

Налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года ООО «ИМПЕРИАЛ ПЛЮС» ИНН <***> представило с «0» показателями. Книга покупок и книга продаж отсутствуют.

Таким образом, ООО «ИМПЕРИАЛ ПЛЮС» ИНН <***> не подтвердило факт поставки металлоконструкций в адрес ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> в 1 квартале 2018 года, что свидетельствует об отсутствии реальной поставки металлоконструкций ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***> в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***>

Дата постановки на налоговый учет 21.04.2016

Ликвидировано. 02.08.2018

Основной вид деятельности: ОКВЭД 46.12.1 Деятельность агентов по оптовой торговле твердым, жидким и газообразным топливом и связанными продуктами

Уставный капитал сформирован 10 000 руб.

Учредитель: ФИО37 ИНН <***> - доля 100%

ФИО37 ИНН <***> получала доход в 2017 году в ООО "СТАНДАРТОЙЛ" ИНН <***> и ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***>, сведения о доходе в 2018 году отсутствуют.

Согласно информационным ресурсам налоговых органов ФИО37 неоднократно приглашалась в инспекции для дачи пояснений по интересующим вопросам, однако свидетель в назначенное время не являлась без указания причин.

Неявка (уклонение от явки) представителей организации для дачи пояснений налоговым органам свидетельствует об умышленном создании препятствий проведения мероприятий налогового контроля и искажения их результатов.

Руководитель/Ликвидатор: с 28.04.2018 ФИО38 ИНН <***>

ФИО38 ИНН <***> получал доход в 2017 году в ООО "ДальПромСнаб" ИНН <***> и в ООО "СТС" ИНН <***>, в 2018 году получил доход от ООО "СТС" ИНН <***> иной доход отсутствует.

В период 2017-2019 годы ФИО38 ИНН <***> являлся

-учредителем и руководителем ООО " ОКЕАНГРУПП" ИНН <***>, 11.10.2017 ликвидировано, ООО "ТЕХНОГРУПП" ИНН <***>, 29.11.2017 ликвидировано, ООО "ВОСТОКБИЗНЕСТРЕЙД" ИНН <***> - с 27.10.2015– Действующее, ООО "СНАБЖЕНЦЫ ПРИМОРЬЯ" ИНН <***>, 27.12.2019 - Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности)- прямой поставщик ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>

-учредителем ООО "РЕСУРС ГРУПП" ИНН <***> с 14.12.2017- Действующее.

ФИО38 ИНН <***> относится к категории «массовый» руководитель.

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлена на 1 чел. (ФИО37), сведения за 2018 год отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2018 годы не представлены.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***> поступления от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отсутствуют.

В ходе проверки установлено, что ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***> налоговую декларацию по НДС за 3 квартала 2018 года не представило.

Реализацию в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> по счетам-фактурам № 812 от 16.04.2018, № 811 от 16.04.2018, № 810 от 16.04.2018, ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***> отразило в книге продаж к налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года.

В книге покупок к налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***> поставщиками заявлены только ООО "АТМОСФЕРА" ИНН <***> и ООО "ВЕСТПЛЮС" ИНН <***>.

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены счета-фактуры от ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***>

СФ


Сведения о продавце


№
Дата

Дата принятия на учет

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

812

16.04.2018

16.04.2018

<***>

ООО "ГРУППА ДВ"

884 480.54

134 920.76

811

16.04.2018

16.04.2018

<***>

ООО "ГРУППА ДВ"

871 613.80

132 958.02

810

16.04.2018

16.04.2018

<***>

ООО "ГРУППА ДВ"

843 905.66

128 731.38






2 600 000

396 610.16

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отсутствует оплата в адрес ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***>.

ООО "АТМОСФЕРА" ИНН <***>

Дата постановки на налоговый учет: 14.02.2018

Исключено из ЕГРЮЛ 04.07.2019 в связи наличием сведений о недостоверности

Сведения о юридическом адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

В силу статьи 54 ГК РФ нахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – иного органа или лица, имеющего права действовать от имени юридического лица без доверенности, место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах.

Аналогичная норма содержится и в пункте 2 статьи 4 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», из которой следует, что место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

При этом, отсутствие юридического лица по месту государственной регистрации играет роль в решении возникающих в их деятельности вопросов правового характера, таких как определение правоспособности, места исполнения обязательств, места заключения договоров, а также решении вопросов, связанных с уплатой налогов.

Отсутствие организации по месту государственной регистрации, адресу, указанному в первичных учетных документах в числе прочего свидетельствует о ее неправоспособности, что исключает возможность заключения и исполнения с ним реальных сделок.

Уставный капитал - 90 000 руб.

Основной вид деятельности: ОКВЭД 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта

Учредитель и Руководитель: ФИО39 ИНН <***> Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Кроме того, с января 2018 года является учредителем и руководителем

ООО "БЕЗОН"

7813298322

29.01.2018

ООО "МОБИЛ+"

7839097765

19.02.2018

ООО "КРАСКА"

7802655029

14.02.2018

ООО "БЕЛИССИМО"

7843010083

19.02.2018

ООО "ГОРИЗОНТ"

7802654949

14.02.2018

ООО "КАРЬЕР"

7805722361

19.02.2018

Сведения о получении дохода ФИО39 ИНН <***> за 2017-2019 годы отсутствуют.

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "АТМОСФЕРА" ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 -2019 годы не представлены

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2018 годы не представлены.

Информация о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "АТМОСФЕРА" ИНН <***> отсутствует, следовательно, факт взаимных расчетов не подтвержден.

На основании вышеизложенного в ходе проверки, не установлен факт реализации контрагентами, заявленными в книге покупок ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***>, что свидетельствует об отсутствии фактической поставки металлоконструкций в адрес ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***>.

ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ" ИНН <***>

Дата постановки на налоговый учет 20.02.2016

Исключено из ЕГРЮЛ 30.03.2021 (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности)

Сведения о юридическом адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Сведения об основном виде деятельности 46.90 Торговля оптовая неспециализированная

Уставный капитал сформирован 10 000 руб.

Учредитель и руководитель: ФИО40 ИНН <***>, доля 100%

ФИО40 ИНН <***> получила доход в 2018 году в ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ" ИНН <***>.

ФИО40 ИНН <***> была приглашена в инспекцию для дачи пояснений по интересующим вопросам, свидетель в назначенное время не явился без указания причин, что свидетельствует об умышленном создании препятствий проведения мероприятий налогового контроля и искажения их результатов.

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ" ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ" ИНН <***> не представлены, за 2018 год представлена на 1 человека (ФИО40)

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2018 годы не представлены.

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены счета-фактуры от ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ" ИНН <***>:

СФ


Сведения о продавце


№
Дата

Дата принятия на учет

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1
27.04.2018

27.04.2018

<***>

ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ"

1 066 531.20

162 691.19

2
27.04.2018

27.04.2018

<***>

ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ"

1 064 548.80

162 388.80

3
27.04.2018

27.04.2018

<***>

ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ"

1 068 513.60

162 993.60





ИТОГО

3 199 593.60

488 073.59

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> оплата в адрес ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ" ИНН <***> произведена:

Дата совершения

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях

Назначение платежа

09.04.2018

ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ"

<***>

1 064 549

Оплата по счету № 2 от 02.04.2018 г. за профиль Сумма: 1064548-80, в т.ч. НДС(18.00%): 162388-80.

09.04.2018

ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ"

<***>

1 068 514

Оплата по счету № 3 от 02.04.2018 г. за профиль Сумма: 1068513-60, в т.ч. НДС(18.00%): 162993-60.

09.04.2018

ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ"

<***>

1 066 531

Оплата по счету № 1 от 02.04.2018 г. за профиль Сумма: 1066531-20, в т.ч. НДС(18.00%): 162691-20.




3 199 593.60


В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ" ИНН <***> установлено, что полученные от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> средства на следующий день перечислены с назначением платежа: «Покупка валюты доллары CША».

В ходе проверки установлено, что ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ" ИНН <***> налоговую декларацию по НДС за 3 квартала 2018 года представило с «0» показателями.

Реализацию по указанным ранее счетам-фактурам ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ" ИНН <***> отразило в книге продаж к налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года.

Согласно записям в книге продаж, ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> является единственным покупателем.

В книге покупок к налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ" ИНН <***> единственным поставщиком заявлено ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***>, общая стоимость покупок составила 3 199 430.00 руб., НДС 488 048.64руб. (СФ № 781 от 16.04.2018).

ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***> является прямым поставщиком ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> и относится к категории «недобросовестных», в ходе проверки установлено отсутствие возможности поставки товаров во исполнение договорных отношений.

Таким образом, с учетом выводов, изложенных в п.2.1.10 Акта в ходе проверки, не установлен факт реализации ООО "ГРУППА ДВ" ИНН <***> товаров в адрес ООО "ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ" ИНН <***> , что свидетельствует об отсутствии в дальнейшем фактической поставки товаров в адрес ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***>.

ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***>

Дата постановки на налоговый учет: с 22.01.2018

Исключено из ЕГРЮЛ 30.07.2020 - наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Уставный капитал 20 000 руб.

Сведения об основном виде деятельности: ОКВЭД: 41.20 - Строительство жилых и нежилых зданий

Учредитель, руководитель, ликвидатор: ФИО41 ИНН <***>, доля - 100%.

ФИО42 получил доход от ООО "Капитал-В" ИНН <***> в 2018 году. Сведения об иных доходах отсутствуют.

Участия в качестве учредителя/руководителя в иных организациях не принимал.

В информационных ресурсах инспекции имеется протокол допроса № 163 от 09.12.2019 ФИО41, в котором свидетель пояснил, что последние 5 лет находился на содержании родителей, заявил о том, что его паспорт был утерян, на вопросы по существу деятельности ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***> ответов не давал.

Таким образом, ФИО41 не получал доход от участия в ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***>.

В ходе допроса уклонялся от дачи пояснений налоговым органам, что может свидетельствовать об умышленном создании препятствий проведения мероприятий налогового контроля и искажения их результатов.

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 – 2018 гг. ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2018 годы не представлены.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***> установлено, что полученные денежные средства от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> перечисляются в следующие адреса:

Дата совершения

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях

Назначение платежа

28.03.2018

ИП ФИО43

<***>

247 890

оплата по договору №005 от 12.03.2018 счет №33 от 23.03.2018 за выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. НДС 18% - 37 813.73

28.03.2018

ООО "ДОМОВОЙ"

2543046107

287 006

оплата за строительные материалы по счету №93 от 26.03.2018 в т.ч. НДС 18% - 43 780.62

28.03.2018

ООО "ДОМОВОЙ"

2543046107

298 611

оплата за строительные материалы по счету №91 от 26.03.2018 в т.ч. НДС 18% - 45 550.87

28.03.2018

ООО "ДОМОВОЙ"

2543046107

278 000

оплата за строительные материалы по счету №97 от 27.03.2018 в т.ч. НДС 18% - 42 406.78

28.03.2018

ИП ФИО44

<***>

266 758

оплата по договору №005 от 12.03.2018 счет №31 от 23.03.2018 за выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. НДС 18% - 40 691.90

28.03.2018

ООО "ИНТЕРСКЛАД"

<***>

102 300

оплата за строительные материалы по счету №52 от 27.03.2018 в т.ч. НДС 18% - 15 605.08

28.03.2018

ИП ФИО44

<***>

290 455

оплата по договору №005 от 12.03.2018 счет №29 от 23.03.2018 за выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. НДС 18% - 44 306.69

28.03.2018

ИП ФИО44

<***>

196 009

оплата по договору №005 от 12.03.2018 счет №32 от 23.03.2018 за выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. НДС 18% - 29 899.60

28.03.2018

ООО "ДОМОВОЙ"

2543046107

236 991

оплата за строительные материалы по счету №92 от 26.03.2018 в т.ч. НДС 18% - 36 151.09

28.03.2018

ИП ФИО45

<***>

295 000

оплата за строительные работы по счету №30 от 21.03.2018 в т.ч. НДС 18% - 45 000.00

29.03.2018

ИП ФИО44

<***>

270 022

оплата по договору №005 от 12.03.2018 счет №39 от 28.03.2018 за выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. НДС 18% - 41 189.80

29.03.2018

ИП ФИО44

<***>

203 500

оплата по договору №005 от 12.03.2018 счет №40 от 28.03.2018 за выполнение строительно-монтажных работ в т.ч. НДС 18% - 31 042.37




2 972 542


Денежные средства, поступившие на счета ООО «Домовой» в сумме 1 100 608.05 руб., в течение 3 дней перечисляются на счет ИП ФИО44 ИНН <***> с назначением платежа «оплата по договору №005 от 12.03.2018 г. за выполнение строительно-монтажных работ».

Денежные средства, поступившие от ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***>, ООО «Домовой» и от ИП ФИО43 ИНН <***>, в сумме 1 879 009 руб. перечислены в адрес ИП ФИО45 ИНН <***> с дальнейшим обналичиванием.

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены счета-фактуры от ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***>

СФ


Сведения о продавце


№
Дата

Дата принятия на учет

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

39

27.03.2018

01.04.2018

<***>

ООО "БИЛДИНГВЛ"

960 818.60

146 565.55

40

27.03.2018

01.04.2018

<***>

ООО "БИЛДИНГВЛ"

1 015 670.30

154 932.76

41

27.03.2018

01.04.2018

<***>

ООО "БИЛДИНГВЛ"

1 023 511.10

156 128.84






3 000 000

457 627.15

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> установлено, в адрес ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***> произведена оплата:

Дата совершения

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях

Назначение платежа

27.03.2018

ООО "БИЛДИНГВЛ"

<***>

1 015 670

Оплата по счету № 56/1 от 26.03.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 1015670-30, в т.ч. НДС(18.00%): 154932-76.

27.03.2018

ООО "БИЛДИНГВЛ"

<***>

960 819

Оплата по счету № 56/3 от 26.03.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 960818-60, в т.ч. НДС(18.00%): 146565-55.

27.03.2018

ООО "БИЛДИНГВЛ"

<***>

1 023 511

Оплата по счету № 56/2 от 26.03.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 1023511-10, в т.ч. НДС(18.00%): 156128-81.




3 000 000


Согласно результатам анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>, оплата в адрес ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***> произведена по счетам-фактурам за металлоконструкции.

В ходе проверки установлено, что ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***> налоговую отчетность (налоговые декларации по НДС) за 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2018 года и за 1 квартал 2019 года представило с «0» показателями.

Реализацию по указанным ранее счетам-фактурам ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***> отразило в книге продаж к налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года.

В книге покупок к налоговой декларации за 1 квартал 2018 года отражены счета-фактуры от ООО "АВАЛОН" ИНН <***>, ФИО46 ИНН <***>, ФИО47 ИНН <***>, ООО "ДАЛЬГРУЗ" ИНН <***>, ООО "БОЛТДВ" ИНН <***>, ООО "ВОСТОЧНЫЙ АГЕНТ" ИНН <***>, ФИО45 ИНН <***> и ООО "ИНТЕРСКЛАД" ИНН <***>

Как установлено в ходе проверки оплата денежных средств в адрес ФИО45 ИНН <***> производилась за выполненные работы.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***> установлено:

ООО "АВАЛОН" ИНН <***> оплаты не производилось;

ФИО46 ИНН <***> оплата произведена за выполнение строительно-монтажных работ;

ФИО47 ИНН <***> оплата за транспортные услуги;

ООО "ДАЛЬГРУЗ" ИНН <***> оплата за аренду спецтехники по договору;

ООО "ВОСТОЧНЫЙ АГЕНТ" ИНН <***> оплата за аренду спецтехники,

ООО "ИНТЕРСКЛАД" ИНН <***> оплата за стройматериалы по счетам в сумме 202 300 руб.;

ООО "БОЛТДВ" ИНН <***> оплата за стройматериалы по договору в сумме 711 900 руб;

Сумма по счетам-фактурам, заявленная по контрагенту ООО "АВАЛОН" ИНН <***> составляет 621 383 133 руб., в т.ч. НДС 9 516 071 руб. Оплаты за поставку не произведено.

В ходе анализа налоговой отчетности (налоговые декларации по НДС) ООО "АВАЛОН" ИНН <***> установлено, что декларации представлены только за 4 квартал 2017 года- с «0» показателями и 1 квартал 2018 года.

Согласно книгам продаж к налоговой декларации за 1 квартал 2018 года - единственным покупателем заявлено ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***>.

Согласно книгам покупок ООО "АВАЛОН" ИНН <***> к налоговой декларации за 1 квартал 2018 года единственным поставщиком заявлено ООО МОНОЛИТ ИНН <***>.

К налоговой декларации за 1 квартал 2018 года ООО МОНОЛИТ ИНН <***>. Книги покупок не представлены и раздел декларации «НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ» содержит «0» показатели, следовательно, факт закупки товара для возможности реализации в ООО "АВАЛОН" ИНН <***> налоговой отчетностью не подтвержден.

Информация о движении денежных средств по расчетным счетам ООО МОНОЛИТ ИНН <***> отсутствует, следовательно, факт взаимных расчетов ООО "АВАЛОН" ИНН <***> с ООО МОНОЛИТ ИНН <***> за поставку товара не подтвержден.

ООО МОНОЛИТ ИНН <***>

Дата постановки на налоговый учет: 28.02.2018

Исключено из ЕГРЮЛ 28.06.2019- наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Уставный капитал 75 000 руб.

Учредитель и руководитель ФИО48 ИНН <***> Сведения недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем).

Сведения о полученном ФИО48 ИНН <***> в 2017-2018 годах доходе отсутствуют.

ФИО48 ИНН <***> с 17.07.2017 по 07.03.2019 является руководителем ООО "ЭКО ЭНЕРДЖИ"ИНН <***>

Сведения об основном виде деятельности ООО МОНОЛИТ ИНН <***>: ОКВЭД: 45.31 Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО МОНОЛИТ ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 – 2019 годы ООО МОНОЛИТ ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2019 годы не представлены.

Таким образом, установленные в ходе проверки обстоятельства, а именно отсутствие оплаты за поставку металлоконструкций по цепочке поставщиков, как и не отражение в налоговой отчетности поставщика ООО МОНОЛИТ ИНН <***> документов, подтверждающих реализацию в адрес ООО "АВАЛОН" ИНН <***>, свидетельствуют об отсутствии реальной поставки товара в адрес ООО "БИЛДИНГВЛ" ИНН <***> и как следствие далее в адрес ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***>.

ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***>

Адрес: 692510, <...>.

Дата постановки на налоговый учет: с 05.07.2017 г. - Принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Уставный капитал сформирован 31.05.2018 г. и составляет 15 000 000 руб.

ОВД: Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах

Учредители:

- с 05.07.2017 по 29.01.2018 ФИО49 ИНН <***>, вклад 10 000 руб. (100%)

- с 30.01.2018. ФИО50 ИНН <***>, вклад 15 000 000 руб. (100%)

Руководитель:

- с 05.07.2017 по 26.03.2018 ФИО49 ИНН <***>

- с 27.03.2018 ФИО51 ИНН <***>

ФИО49 ИНН <***> с 04.07.2017 по 17.01.2018 являлась индивидуальным предпринимателем. ОВД: Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах.

Сведения об участии ФИО49 в качестве учредителя/руководителя в иных организациях отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017- 2018 годы, свидетельствующие о получении дохода ФИО49 отсутствуют.

ФИО50 ИНН <***> одновременно принимал участие в качестве учредителя/руководителя в следующих организациях:

- с 26.08.2015 по настоящее время является учредителем и руководителем ООО "ОБЪЕКТДВ" ИНН <***>

- с 06.03.2017 по 27.12.2019 являлся учредителем и руководителем ООО "ЭЛЬ-БИ.ДВ" ИНН <***> (Исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ)

- с 17.01.2019 по настоящее время является учредителем и руководителем ООО "К.Х."ВИКТОРИЯ" ИНН <***>.

- с 09.04.2019 по настоящее время является учредителем и руководителем ООО "АЛЬБАТРОС" ИНН <***>.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017- 2018 годы, свидетельствующие о получении дохода ФИО50 отсутствуют.

ФИО51 ИНН <***> получил доход в 2017 году от ФКУ ИСПРАВИТЕЛЬНАЯ КОЛОНИЯ №33 ИНН <***> в сумме 4 166.67 руб. (февраль, код дохода 2000 «заработная плата»), доход за 2018 год отсутствует.

Сведения об участии ФИО51 в качестве учредителя/руководителя в иных организациях отсутствуют.

Организация не имеет обособленных подразделений.

Недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 - 2018 годы ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2018 годы не представлены.

В ходе проверки установлено, что между ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> и ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> заключен договор на поставку металлоконструкций.

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены счета-фактуры от ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***>:

СФ


Сведения о продавце


№
Дата

Дата принятия на учет

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

10

21.05.2018

21.05.2018

<***>

ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ"

540 000.00

82 372.87

11

21.05.2018

21.05.2018

<***>

ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ"

260 000.00

39 661.01

9
21.05.2018

21.05.2018

<***>

ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ"

600 000.00

91 525.42

7
21.05.2018

21.05.2018

<***>

ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ"

546 000.00

83 288.14

8
21.05.2018

21.05.2018

<***>

ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ"

554 463.00

84 579.10






2 500 463.00

381 426.54

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> установлено, что произведена оплата в адрес ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> в сумме 5 415 070 руб., однако 07.06.2018 произведен частичный возврат платежей и сумма фактически перечисленных денежных средств составила 2 501 013 руб., с назначением платежа: за металлоконструкции.

Дата совершения

Расход д/c, в рублях

Приход д/c, в рублях

Назначение платежа

29.05.2018

591 701

000

Оплата по счету 15 от 29.05.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 591701-20, в т.ч. НДС(18.00%): 90259-51.

29.05.2018

574 319

000

Оплата по счету 14 от 29.05.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 574319-10, в т.ч. НДС(18.00%): 87608-00.

29.05.2018

591 715

000

Оплата по счету 13 от 29.05.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 591714-80, в т.ч. НДС(18.00%): 90261-58.

07.06.2018

000

2 914 057

возврат средств по счетам №12,13,14,15,16 от 29.05.2018г. сумма: 2914057-00 В т.ч. НДС (18%): 444517-17

21.05.2018

540 000

000

Оплата по счету 10 от 21.05.2018 г. за изготовления металлоконструкции Сумма: 540000-00, в т.ч. НДС(18.00%): 82372-88.

22.05.2018

600 000

000

Оплата по счету 9 от 21.05.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 600000-00, в т.ч. НДС(18.00%): 91525-42.

21.05.2018

260 550

000

Оплата по счету 11 от 21.05.2018 г. за изготовления металлоконструкции Сумма: 260550-00, в т.ч. НДС(18.00%): 39744-92.

29.05.2018

583 320

000

Оплата по счету 12 от 29.05.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 583319-70, в т.ч. НДС(18.00%): 88980-97.

22.05.2018

554 463

000

Оплата по счету 8 от 21.05.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 554463-00, в т.ч. НДС(18.00%): 84579-10.

22.05.2018

546 000

000

Оплата по счету 7 от 21.05.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 546000-00, в т.ч. НДС(18.00%): 83288-14.

29.05.2018

573 002

000

Оплата по счету 16 от 29.05.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 573002-20, в т.ч. НДС(18.00%): 87407-12.


5 415 070

2 914 057


Исходя, из анализа данных по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> видно, что оплата в адрес ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> произведена полностью.

Согласно показателям бухгалтерской отчетности ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***>.

Показатели бухгалтерской отчетности

2017

2018

2019

Запасы на начало года

0
0

0
Запасы на конец года

0
0

0
Таким образом, для выполнения обязательств поставки перед ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> в 3 квартале 2018 года, закуп товара ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> должно было производить в период 1-3 квартал 2018 года.

В ходе анализа налоговой отчетности по НДС ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> установлено, что к уточненной налоговой декларации за 1 квартал 2018 года в разделе 8 «Книга покупок» отсутствует, следовательно, не подтверждены факты закупки товара. Реализация отражена только в адрес ООО ГРЕЙП ИНН <***>.

Налоговые декларации ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> неоднократно корректировались.

Единственным поставщиком, счета-фактуры которого отражены в налоговой декларации ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> за 1 квартал 2018 года до корректировки, указано ООО НОРД ИСТ ИНН <***>.

В книге покупок ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> к налоговой декларации за 2 квартал 2018 года отражены счета-фактуры так же единственного контрагента ООО НОРД ИСТ ИНН <***>.

В ходе анализа налоговой отчётности по НДС НОРД ИСТ ИНН <***> установлено, что декларации представлены только за 3-4 кварталы 2017 года с «0» показателями, следовательно не подтвержден факт реализации в адрес ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***>.

В книге покупок ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> к налоговой декларации за 3 квартал 2018 года отражены счета-фактуры единственного контрагента - ООО "ДЕВМА" ИНН <***>.

СФ

Дата принятия на учет

Сведения о продавце

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

№
Дата

ИНН

Наименование

53

23.07.2018

23.07.2018

<***>

ООО "ДЕВМА"

919 999.98

140 338.98

57

14.09.2018

14.09.2018

<***>

ООО "ДЕВМА"

480 000.00

73 220.34

54

07.08.2018

07.08.2018

<***>

ООО "ДЕВМА"

1 168 200.00

178 200.00





ИТОГО

2 568 199.98

391 759.32

Даты выписки счетов-фактур и даты принятия на учет, значительно позже 23.07.2018, 14.09.2018, 07.08.2018, чем дата реализации от ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> 21.05.2018, что свидетельствует о наличии формального документооборота, с целью создания условий для налогового вычета НДС ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

Согласно представленной в налоговый орган отчетности, в период 2017-2018 годы ООО "ДЕВМА" ИНН <***> применяло Упрощённую систему налогообложения, и представляло к налоговым декларациям по НДС журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

В ходе анализа записей в Журнале полученных счетов - фактур за 3 квартал 2018 года ООО "ДЕВМА" ИНН <***> установлено, что отражены счета-фактуры только от двух контрагентов: ООО "МОНОЛИТСТРОЙ" ИНН <***> и от ООО "РУСМЕНЕДЖМЕНТ" ИНН <***>. Даты выписки счетов-фактур находятся в диапазоне июль- сентябрь 2018 года. Указанные организации представляли налоговые декларации по НДС до 2 квартала 2018 года.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> не установлено фактов перечисления денежных средств в адрес ООО "ДЕВМА" ИНН <***>.

Полученные от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> денежные средства перечислены в сумме 655 000 руб. с назначением платежа: «40 З/П ЗА АПРЕЛЬ МАЙ», 1 500 000 руб. с назначением платежа: «53 проч. выдачи закуп сырья у населения». Однако, сведения о среднесписочной численности у ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" не и справки по форме 2-НДФЛ за 2017-2018 годы не представлены. Снятие наличных денежных средств с расчетного счета свидетельствует об их обналичивании.

Таким образом, на основании установленных в ходе проверки обстоятельств, а именно отсутствие оплаты за поставку товара ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***> в адрес ООО "ДЕВМА" ИНН <***>, как и не отражение в налоговой отчетности контрагентов-поставщиков документов, подтверждающих реализацию в адрес ООО "ДЕВМА" ИНН <***>, не подтверждено реальное осуществление поставки в адрес ООО "ЛИДЕР-ИНВЕСТ" ИНН <***>, что свидетельствует об отсутствии возможности поставки товара (стройматериалов) в дальнейшем в адрес ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***>.

ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***>

Общество зарегистрировано 25.03.2011

Уставный капитал сформирован 19.10.2016 и составляет 30 000 руб.

Учредители:

в период 19.10.2016-08.11.2017

ФИО7 ИНН <***> доля 33% -10 000 руб.

ФИО52 ИНН <***> доля 67% - 20 000 руб.

ФИО7 в указанный период одновременно являлся учредителем и руководителем ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>.

Таким образом, установлен факт подконтрольности организаций ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> и ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> одному лицу.

Руководитель в 2017 году

ФИО53 ИНН <***>

Сведения об основном виде деятельности46.69.9 Торговля оптовая прочими машинами, приборами, аппаратурой и оборудованием общепромышленного и специального назначения

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2018 годы не представлены.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> установлено, что заработная плата выплачена в июле 2017 года:

1. ФИО53 ИНН <***>

В период 08.07.2017-31.07.2017 являлся учредителем ООО "ТЕРРА" ИНН <***>.

2. ФИО54 ИНН <***>

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражена счет-фактура от ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> № 1 от 02.02.2017 на сумму 2 463 331 руб., в т.ч. НДС 375 762.36 руб.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> установлено, что 01.02.2017 произведена оплата в адрес ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> в сумме 4 926 662 руб. с назначением платежа: Оплата по договору №01/02 от 01.02.2017 согл. спец. №1 и №2 от 01.02.2017 за металлоконструкции.

Согласно показателям бухгалтерской отчетности ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***>

Показатели бухгалтерской отчетности

2016

2017

2018

Запасы на начало года


554.0

0
Запасы на конец года

554.0

2 945.0

0
Таким образом, на начало периода исполнения договора с ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> (1 квартал 2017 года) ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> не обладало достаточным запасом товаров для поставки во исполнение Договора от 01.02.2017 №01/02.

Следовательно, товар для поставки в адрес ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> поставщик ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> закупало и реализовывало в течение 1 квартала 2017 года.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> установлено, что полученные от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> средства в тот же день направлены в адрес ООО Компания "АРКА-Мастер" ИНН <***> в сумме 4 906 148 руб. с назначением платежа: Оплата по счету № АМ21 от 31.01.2017 и № АМ22 от 01.02.2017 за стройматериалы.

В книге покупок ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> отражены счет-фактура от ООО Компания "АРКА-Мастер" ИНН <***>

СФ


Сведения о продавце



№
Дата

Дата принятия на учет

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

АМ0021

01.02.2017

01.02.2017

<***>

ООО КОМПАНИЯ "АРКА-МАСТЕР"

2 383 074.00

363 519.76

АМ0022

01.02.2017

01.02.2017

<***>

ООО КОМПАНИЯ "АРКА-МАСТЕР"

70 000.00

10 677.97





ИТОГО

2 453 074.00

374 197.73

Согласно показателям бухгалтерской отчетности ООО Компания "АРКА-Мастер" ИНН <***>

Показатели бухгалтерской отчетности

2017

2018

2019

Краткосрочные обязательства на конец отчетного периода

0
0

0
Запасы на начало года

0
0

0
Запасы на конец года

0
0

0
В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 по строке "Запасы" баланса отражается информация о запасах организации:

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);

- готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные;

- расходы будущих периодов.

Таким образом, на начало периода поставки товара в адрес ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***>, ООО Компания "АРКА-Мастер" ИНН <***> не обладало запасом товара (стройматериал) для поставки по счетам № АМ21 от 31.01.2017 и № АМ22 от 01.02.2017

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО Компания "АРКА-Мастер" ИНН <***> установлено, что полученные от ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> средства направлены в адрес ООО КВАНТА ИНН <***> с назначением платежа:

Дата

Расход,

в руб.

Приход, в руб.

Наименование платежа

02.02.2017

2 453 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.12.16, в т.ч. НДС 18% - 374186.44

03.02.2017

000

115 000

Оплата по счету №АМ00000023 от 03.02.17г.. за строительные материалы, В том числе НДС 18 % - 17542.37

16.03.2017

5 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.12.16, в т.ч. НДС 18% - 762.71

22.03.2017

1 200 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.12.16, в т.ч. НДС 18% - 183050.85

23.03.2017

1 000 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.12.16, в т.ч. НДС 18% - 152542.37

27.03.2017

302 202

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.12.16, в т.ч. НДС 18% - 46098.58

19.04.2017

300 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.03.17, в т.ч. НДС 18% - 45762.71

26.04.2017

2 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.03.17, в т.ч. НДС 18% - 305.08

02.05.2017

2 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.03.17, в т.ч. НДС 18% - 305.08

Таким образом, согласно выписке о движении денежных средств, оплата производилась по актам сверки:

- по акту сверки на 31.12.2016 по датам 02.02.2017, 16.03.2017, 22.03.2017, 23.03.2017, 27.03.2017 в общей сумме 4 960 202 руб.

- по акту сверки на 31.03.2017 по датам 19.04.2017, 26.04.2017, 02.05.2017 в общей сумме 304 000 руб.

Расход

в руб.

Приход в руб.

назначение платежа

2 453 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.12.16, в т.ч. НДС 18% - 374186.44

000

115 000

Оплата по счету №АМ00000023 от 03.02.17г.. за строительные материалы, В том числе НДС 18 % - 17542.37

5 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.12.16, в т.ч. НДС 18% - 762.71

1 200 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.12.16, в т.ч. НДС 18% - 183050.85

1 000 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.12.16, в т.ч. НДС 18% - 152542.37

302 202

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.12.16, в т.ч. НДС 18% - 46098.58

300 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.03.17, в т.ч. НДС 18% - 45762.71

2 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.03.17, в т.ч. НДС 18% - 305.08

2 000

000

Оплата задолженности по акту сверки на 31.03.17, в т.ч. НДС 18% - 305.08

В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 по строке " Краткосрочные обязательства" баланса отражается информация о Кредиторской задолженности организации, в т.ч. перед Поставщиками и подрядчиками.

Отражение по указанным строкам баланса «0» показателей свидетельствует об отсутствии задолженности, в т.ч. перед ООО КВАНТА ИНН <***>, а перечисление денежных средств в уплату задолженности по Актам сверки не соответствует действительным обстоятельствам взаимных обязательств между ООО Компания "АРКА-Мастер" ИНН <***> и ООО КВАНТА ИНН <***>.

В ходе проверки установлено, что ООО КВАНТА ИНН <***> налоговые декларации по НДС не представляет в налоговый орган с 1 квартала 2017 года.

Следовательно, в ходе проверки, вследствие отсутствия налоговой отчетности по НДС ООО КВАНТА ИНН <***> не установлен факт реализации товара в 1 квартале 2017 году в адрес ООО Компания "АРКА-Мастер" ИНН <***>, что свидетельствует об отсутствии возможности поставки товара (стройматериалов) в дальнейшем в адрес ООО ИНТЕРСЕРВИС ИНН <***> и далее соответственно в адрес ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***>.

ООО "СТАНДАРТ-ЭЛЕКТРИК" (ООО «Строймонтаж») ИНН <***>

Дата постановки на налоговый учет:

с 18.12.2012 по 13.03.2020 в ИФНС № 2 по г. Москве (7702),

с 13.03.2020 по настоящее время в ИФНС № 14 по г. Москве (7714) – Действующее.

Уставный капитал сформирован 27.12.2019 и составляет 40 000 руб.

Сведения об изменении наименования ЮЛ:

- с 18.12.2012 по 19.01.2020 ООО «СТРОЙМОНТАЖ»

- с 19.01.2020 ООО "СТАНДАРТ-ЭЛЕКТРИК"

Сведения об основном виде деятельности ОКВЭД: 41.20 - Строительство жилых и нежилых зданий

Учредители:

- с 27.12.2019 ФИО8 ИНН <***>, вклад 4 000 руб. (10%)

- с 27.12.2019 ФИО55 ИНН <***>, вклад 36 000 руб. (90%)

Архивные данные об учредителях:

- с 23.08.2016 по 04.09.2018 ФИО56 <***>, вклад 13 000 руб.

- с 01.08.2018 по 11.02.2020 ФИО57 ИНН <***>, вклад 20 000 руб.

Руководитель:

- с 08.08.2016 по 31.07.2018 ФИО56 ИНН <***>

- с 01.08.2018 по 19.02.2020 ФИО57 ИНН <***>

- с 20.02.2020 по 01.12.2021 ФИО8 ИНН <***>

- с 01.12.2021 по настоящее время ФИО58 ИНН <***>

ФИО57 ИНН <***> получал доход

в 2018 году от ООО "СТРОЙМОНТАЖ" ИНН <***>, от ООО «АНКОР КАДРОВЫЕ РЕШЕНИЯ» ИНН <***>.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Строймонтаж» ИНН <***> установлено, что заработная плата выплачивалась ФИО57

Сведения об участии ФИО57 в качестве учредителя/руководителя в иных организациях отсутствуют.

ФИО57 был приглашен в инспекцию для дачи пояснений по интересующим вопросам, однако в назначенное время не явилась без указания причин.

Неявка (уклонение от явки) представителей организации для дачи пояснений налоговым органам свидетельствует об умышленном создании препятствий проведения мероприятий налогового контроля и искажения их результатов.

Сведения об основном виде деятельности 25.11 Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей

В проверяемом периоде 2017 - 2018 годы ООО «Строймонтаж» ИНН <***> не было зарегистрированных обособленных подразделений, филиалов и представительств.

Организация в настоящее время имеет обособленные подразделения:

ИНН

Наименование обособленного подразделения

Дата создания

Адрес по КЛАДР

<***>

ФИЛИАЛ ООО "СТАНДАРТ-ЭЛЕКТРИК" В Г. КЛИН - "ЗАВОД МОНТАЖНЫХ СИСТЕМ"

29.10.2020

141603,РОССИЯ,Московская обл,Клин г,,,Ленинградское ш,88 КМ,СТР 63,ОФ 111

<***>

Обособленное подразделение ООО "СТАНДАРТ-ЭЛЕКТРИК" г. Клин

01.12.2021

141603,Россия,Московская обл,Клин г,,,88-й (Ленинградское шоссе тер.) км,,1,,

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов в период 2017-2018 годы недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО «Строймонтаж» ИНН <***> отсутствовали.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017-2018 годы ООО «Строймонтаж» ИНН <***> представлены на следующих физических лиц:

Отчетный год

ИНН ФЛ

ФИО ФЛ

2017

<***>

ФИО56,Анастасия,Владимировна

2018

<***>

ФИО57,Руслан,Николаевич

Сведения о среднесписочной численности за 2017 год – 1 чел., в 2018 год – 1 чел.

В книге покупок ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> отражены счета-фактуры от ООО "СТАНДАРТ-ЭЛЕКТРИК" (ООО «Строймонтаж») ИНН <***> № СМ-292 от 29.12.2018 на сумму 1 986 800.99 руб., в т.ч. НДС 303 071.34 руб., № СМ-1 от 21.12.2018 на сумму 60 168.11 руб., в т.ч. НДС 9 178.19 руб.

Согласно анализу книги продаж ООО «Строймонтаж» ИНН <***>, ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> является единственным покупателем у ООО «Строймонтаж» ИНН <***>.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> установлены следующие перечисления денежных средств в адрес ООО "СТАНДАРТ-ЭЛЕКТРИК" (ООО «Строймонтаж») ИНН <***>

В 2018 году

Дата совершения

Наименование

ИНН

Расход д/c, в рублях

Назначение платежа

10.09.2018

ООО "СТРОЙМОНТАЖ"

<***>

64 319

Оплата по счету 1 от 07.09.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 64318-74, в т.ч. НДС(18.00%): 9811-33.

25.09.2018

ООО "СТРОЙМОНТАЖ"

<***>

9 314

Оплата по счету 2 от 10.09.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 9314-18, в т.ч. НДС(18.00%): 1420-81.

10.10.2018

ООО "СТРОЙМОНТАЖ"

<***>

10 000

Оплата по счету 3 от 14.09.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 10000-00, в т.ч. НДС(18.00%): 1525-42.

25.10.2018

ООО "СТРОЙМОНТАЖ"

<***>

10 000

Оплата по счету 4 от 17.09.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 10000-00, в т.ч. НДС(18.00%): 1525-42.

08.11.2018

ООО "СТРОЙМОНТАЖ"

<***>

20 000

Оплата по счету 4 от 17.09.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 20000-00, в т.ч. НДС(18.00%): 3050-85.

23.11.2018

ООО "СТРОЙМОНТАЖ"

<***>

10 000

Оплата по счету 4 от 17.09.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 10000-00, в т.ч. НДС(18.00%): 1525-42.

10.12.2018

ООО "СТРОЙМОНТАЖ"

<***>

10 000

Оплата по счету 4 от 17.09.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 10000-00, в т.ч. НДС(18.00%): 1525-42.

18.12.2018

ООО "СТРОЙМОНТАЖ"

<***>

55 000

Оплата по счету 4 от 17.09.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 55000-00, в т.ч. НДС(18.00%): 8389-83.

19.12.2018

ООО "СТРОЙМОНТАЖ"

<***>

10 000

Оплата по счету 4 от 17.09.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 10000-00, в т.ч. НДС(18.00%): 1525-42.

27.12.2018

ООО "СТРОЙМОНТАЖ"

<***>

1 740 000

Оплата по счету 5 от 19.09.2018 г. за металлоконструкции Сумма: 1740000-00, в т.ч. НДС(18.00%): 265423-73.

ИТОГО

1 938 633


Сравнительный анализ записей в книге покупок и движения денежных средств по расчетному счету ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> показал, что покупатель авансировал сделку.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Строймонтаж» ИНН <***> установлено, что ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***> единственный покупатель, перечисливший деньги за металлоконструкции.

Далее установлено, что по расчетному счету ООО «Строймонтаж» ИНН <***> перечисления денежных средств на счета контрагентов в оплату за поставку металлоконструкций не осуществлялось.

Денежные средства, полученные от ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» ИНН <***>, перечислены в адрес ООО "ПромЭнергоСтрой" филиал Первый" ИНН <***> с назначением платежа: Оплата по счету 319 от 21.12.2018, по счету 313 от 11.12.2018 за панель фальшпола.

В книге покупок ООО «Строймонтаж» ИНН <***> отражены счета-фактуры от единственного поставщика ООО "ПромЭнергоСтрой"филиал Первый" ИНН <***>

СФ


Сведения о продавце



№
Дата

Дата принятия на учет

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

248

20.12.2018

20.12.2018

<***>

ООО "ПромЭнергоСтрой" филиал Первый"

52 320.07

7 981.03

253

29.12.2018

29.12.2018

<***>

ООО "ПромЭнергоСтрой" филиал Первый"

1 727 652.22

263 540.17





ИТОГО

1 779 972.29

271 521.2

Согласно анализу книги покупок ООО «Строймонтаж» ИНН <***>, ООО "ПромЭнергоСтрой" филиал Первый" ИНН <***> является единственным поставщиком у ООО «Строймонтаж» ИНН <***>.

ООО "ПромЭнергоСтрой" филиал Первый" ИНН <***>

Общество зарегистрировано 01.12.2016

Уставный капитал составляет 10 000 руб.

Учредитель и Руководитель ФИО59 ИНН <***> доля 100%

Сведения об основном виде деятельности 46.69.5 Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "ПромЭнергоСтрой" филиал Первый" ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017-2018 годы ООО "ПромЭнергоСтрой" филиал Первый" ИНН <***> представлены: 2017 год- 5 чел., 2018 год – 7 чел.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО "ПромЭнергоСтрой" филиал Первый" ИНН <***> установлено, что перечисления за поставку фальшпола осуществлялась единственному поставщику ООО "Онтарио" ИНН <***>.

ООО "ОНТАРИО" ИНН <***>

Общество зарегистрировано 01.10.2012

Исключение из ЕГРЮЛ 18.12.2020 в связи наличием сведений о недостоверности

Уставный капитал составляет 10 000 руб.

Учредитель ФИО60 ИНН 781600450099– доля 100%

Руководитель ФИО61 ИНН <***> Сведения недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем).

Сведения об основном виде деятельности 46.4 Торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами.

Организация не имеет обособленных подразделений.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства у ООО "ОНТАРИО" ИНН <***> отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017-2019 годы ООО "Онтарио" ИНН <***> не представлены.

Сведения о среднесписочной численности за период 2017-2018 годы не представлены.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО "ОНТАРИО" ИНН <***> установлено, что оплату за фальшпол осуществляет единственный контрагент ООО "ПромЭнергоСтрой" филиал Первый" ИНН <***>.

Оплата поставок фальшпола с расчетного счета ООО "ОНТАРИО" ИНН <***> не осуществлялась.

Таким образом, в ходе проверки не установлен факт оплаты поставок металлоконструкций по цепочке от ООО "ОНТАРИО" ИНН <***> в адрес ООО "ПромЭнергоСтрой" филиал Первый" ИНН <***>, что свидетельствует об отсутствии фактической поставки товара (металлоконструкций) от ООО «Строймонтаж» ИНН <***> в адрес ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***>.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля составлено Дополнение к Акту налоговой проверки от 18.07.2022 № 03/52.

Ни одно из должностных лиц контрагентов ООО "ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ" на допрос не явились.

Во исполнение Требования о представлении документов (информации) от 24.06.2022 № 03/15573 ООО "ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ" ИНН <***> представлена Справка сервиса проверки контрагентов "Контур Фокус", согласно которой по состоянию на 01.04.2018 ООО «СТАЕР-ДВ» ИНН <***> действующая организация с наличием собственного сайта, оборотных средств, виды заявленной деятельности соответствуют предмету Договора поставки от 09.04.2018 № ПКТ04-09.

Дополнительным соглашением от 23.04.2018 № 1 изменены условия поставки продукции, а именно: «Поставка продукции осуществляется силами и средствами Покупателя, путем самовывоза со склада Поставщика, расположенного по адресу: 690074, <...>»

Согласно информационным ресурсам налоговых органов по указанному адресу в период 09.11.2017-20.11.2018 располагается объект недвижимости S 1 371.7 м2 , принадлежащий на праве собственности ФИО30

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов ООО «СТАЕР-ДВ» за 2018 год установлено, что оно перечисляло арендные платежи в адрес ФИО30 по договору аренды №4/20-18 от 20.04.2018.

Вместе с тем, как установлено что ООО "ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ" в период 2017-2018 годы не имело в собственности транспортных средств.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ" установлено, что оплата за аренду транспортных средств без экипажа осуществлялась в адрес ООО "ФастКаргоТранс", в собственности у которого только легковые автомобили.

Таким образом, факт перевозки товара (стройматериалов) ООО "ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ" (самовывоз) со склада ООО «СТАЕР-ДВ» на арендованных у ООО "ФастКаргоТранс" легковых автомобилях, налоговым органом поставлен под сомнение.

Запрошенные требованием налогового органа о представлении документов (информации) у ООО "ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ" документы первичного учета, подтверждающие факт поставки, доставки и приемки товара не представлены.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом проводилась проверка полноты исчисления и уплаты Обществом налога на добавленную стоимость, а также правомерности применения им вычетов.

В ходе проверки были установлены несоответствия при отражении в книгах покупок ООО ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ ИНН <***> счетов-фактур от следующих контрагентов- продавцов на общую сумму 1 366 787 руб.,:

ООО Торговый проект ИНН <***>, ООО ВЕТА ИНН <***>, ООО ОВК-ТРЕЙД ИНН <***>, ООО СНАБЖЕНЦЫ ПРИМОРЬЯ ИНН <***>, ООО ЛИДЕР ДВ ИНН <***>, ООО СОЗВЕЗДИЕ ИНН <***>, НПО «Баумансоответствие» ИНН <***>, ООО ГРАНД ЛОГИСТИК ИНН <***>, ООО АЛВЕРКОМ ИНН <***>, ООО ГРАНД ИНН <***>, ООО ЮЛПЛЕЙС ИНН <***>, ООО ЮЛПЛЕЙС ИНН <***>, ООО СИКЛА ДИСТРИБЬЮШН ЛТД ИНН <***>.

Согласно исковому заявлению налогоплательщик обжалует решение № 5751 от 09.11.2022 в полном объеме, при этом в апелляционной жалобе от 05.01.2023 на стр. 84-85 налогоплательщик признал обстоятельства по необоснованному включению в состав налоговых вычетов при исчислении НДС сумм налога, по счетам-фактурам на сумму 1 366 787 руб. Жалоба была рассмотрена Управлением ФНС по Санкт-Петербургу и вынесено решение № 16-15/50518@ от 30.10.2023 с учетом данной позиции Общества.

Понятие вычетов по НДС, порядок их применения, необходимость учета и подтверждения совершения хозяйственных операций первичными учетными документами определены в статьях 169 (пункты 1, 5, 6), 171 (пункты 1, 2), 172 (пункт 1) НК РФ.

Принимая во внимание специфику осуществления хозяйствующими субъектами предпринимательской деятельности самостоятельно и на свой риск, а также учитывая положения о свободе договора, закрепленные Гражданского кодекса РФ, именно Общество определяет контрагентов для ведения финансово-хозяйственной деятельности и согласовывает соответствующие условия исполнения и оформления сделок.

Недобросовестное исполнение налогоплательщиком и его контрагентом по сделке законодательства о бухгалтерском учете фактически создает неблагоприятные последствия, которые переносятся на федеральный бюджет, посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат, что не соответствует принципам предпринимательской деятельности, установленным гражданским законодательством (ст. 2 Гражданского кодекса РФ).

Налогоплательщиком в опровержение позиции Инспекции не приведены доводы в обоснование выбора спорных поставщиков в качестве контрагентов с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала и др.) и опыта.

Показания свидетелей подлежат оценке в совокупности со всеми фактическими обстоятельствами по делу (Постановление Президиума Арбитражного Суда РФ от 25.05.2010 №15658/09).

О неправомерном применении вычетов по НДС свидетельствуют подтвержденные доказательствами доводы о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций (п.5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53).

Правомерность применения налогоплательщиком вычетов по НДС проверяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, при этом в налоговых правоотношениях надлежащими доказательствами являются счета-фактуры, первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета (ст.313 НК РФ), содержащие достоверные (непротиворечивые) сведения о фактах хозяйственной жизни, что налогоплательщиком сделано не было, т.е. совершение реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами материалами выездной налоговой проверки не подтверждается.

Совершение действий в обход закона влечет применение к налогоплательщику тех положений законодательства о налогах и сборах, которые он стремился избежать, что согласуется с правовой позицией, приведенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.07.2016 №305-КГ16-4920.

Таким образом, добросовестное исполнение обязанности платить законно установленные налоги и сборы является нормой поведения налогоплательщика.

Согласно Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 по делу N А76-46624/2019 при рассмотрении дела судами было установлено, что формальный документооборот с участием спорных обществ был организован самим налогоплательщиком. Фактически спорные перевозки готовой продукции осуществлялась не заявленными спорными контрагентами, а физическими лицами (водителями) в отсутствие договорных отношений с налогоплательщиком. Обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, а равно при рассмотрении дела в суде не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть перевозок в интересах общества была выполнена соответствующими водителями, и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах общества перевозок и сформировала облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, то есть была осуществлена на легальном основании».

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

При этом бремя документального обоснования права на налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных контрагентами при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике (постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, Определение КС РФ от 05.03.2009 № 468-О-О определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597, от 28.05.2020 № 305-ЭС19-16064).

Право на вычет НДС может быть реализовано при условии четкой идентификации реального поставщика товара (работы, услуги). У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги. Предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентом, налогоплательщик должен доказать как факт реального приобретения товара (работ, услуг), так и то, что товары (работы, услуги) приобретены непосредственно у того контрагента, который заявлен в представленных в налоговый орган документах. Указанная позиция последовательно изложена в постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.03.2021 № Ф07-1553/2021 по делу № А56-42867/2020, от 04.02.2021 № Ф07-16335/2020 по делу № А05-7033/2019, от 19.11.2020 № Ф07-12039/2020 по делу № А21-1194/2018, от 29.10.2020 № Ф07-11492/2020 по делу № А56-116156/2019 (оставлено без изменения Определением Верховного Суда РФ от 18.02.2021 № 307-ЭС20-24191)).

Как неоднократно указывал Верховный Суд Российской Федерации, исходя из положений пунктов 1 и 3 статьи 3, статьи 54.1 НК РФ, правовых позиций, изложенных в актах Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе Постановления от 28.03.2000 № 5-П, от 17.03.2009 № 5-П, от 22.06.2009 № 10-П, Определения от 04.07.2017 № 1440-О, от 27.02.2018 № 526-О, от 26.03.2020 № 544-О), в постановлении № 53, по общему правилу не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени («технические» компании).

Применение налоговых вычетов НДС не допускается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг) (п.34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №2 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021).

Принимая во внимание специфику осуществления хозяйствующими субъектами предпринимательской деятельности самостоятельно и на свой риск, а также учитывая положения о свободе договора, именно Общество определяет контрагентов для ведения финансово-хозяйственной деятельности и согласовывает соответствующие условия заключаемых сделок.

Неблагоприятные последствия непроявления коммерческой осмотрительности в предпринимательской деятельности, в том числе при оформлении сделок, ложатся на лицо, заключившее такие сделки и, во всяком случае, не могут быть перенесены на бюджет РФ посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат. (Определение ВС РФ от 14.02.2017 № 305-КГ16-20849)

Исходя из вышеизложенного, позиция, приведенная ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» в заявлении, не опровергает фактические обстоятельства, установленные в ходе проведенной выездной налоговой проверки, представляя собой собственную трактовку Обществом этих обстоятельств, основанную исключительно на обобщенном мнении о недоказанности налоговым органом эпизодов по заключению и исполнению сделок с ООО «ЭНИКО» ИНН <***>, ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***>, ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***>, ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***>, ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***>, ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***>, ООО «ГРАНСТРОЙ ДВ» ИНН <***>, ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***>, ООО «ГРУППА ДВ» ИНН <***>, ООО «ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ» ИНН <***>, ООО «БИЛДИНГВЛ» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР-ИНВЕСТ» ИНН <***>, ООО ИНТЕРСЕРВИС» ИНН <***>, ООО «СТАНДАРТ ЭЛЕКТРИК» (ООО «Строймонтаж») ИНН <***> и их налоговых последствий.

Таким образом, наличие вины Общества в совершении налогового правонарушения следует из анализа представленных допросов и на основании проведенных проверочных мероприятий, в ходе которых было установлено следующее.

1. В представленных документах, а именно счетах-фактурах, составленных от лица ООО «ЭНИКО» ИНН <***>, ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***>, ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***>, ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***>, ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***>, ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***>, ООО «ГРАНСТРОЙ ДВ» ИНН <***>, ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***>, ООО «ГРУППА ДВ» ИНН <***>, ООО «ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ» ИНН <***>, ООО «БИЛДИНГВЛ» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР-ИНВЕСТ» ИНН <***>, ООО ИНТЕРСЕРВИС» ИНН <***>, ООО «СТАНДАРТ ЭЛЕКТРИК» (ООО «Строймонтаж») ИНН <***> отражены не имевшие места факты хозяйственной жизни. Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни умышленно совершено ООО «ПРОГРЕССЭНЕРГОКОМПЛЕКТ» с целью необоснованного получения налоговых вычетов по НДС.

2. Обстоятельства, установленные в ходе проведения выездной налоговой проверки, подтверждают факт отсутствия реальной сделки по выполнению работ (оказанию услуг), поставке товаров/услуг ООО «ЭНИКО» ИНН <***>, ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***>, ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***>, ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***>, ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***>, ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***>, ООО «ГРАНСТРОЙ ДВ» ИНН <***>, ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***>, ООО «ГРУППА ДВ» ИНН <***>, ООО «ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ» ИНН <***>, ООО «БИЛДИНГВЛ» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР-ИНВЕСТ» ИНН <***>, ООО ИНТЕРСЕРВИС» ИНН <***>, ООО «СТАНДАРТ ЭЛЕКТРИК» (ООО «Строймонтаж») ИНН <***> для проверяемого налогоплательщика, в том числе подтвержденные мероприятиями налогового контроля, проведенными во время выездной налоговой проверки, анализом полученных документов (информации).

3. ООО «ЭНИКО» ИНН <***>, ООО «МЕТАЛЛСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, ООО ДАЛЬСТРОЙСИСТЕМА ИНН <***>, ООО ТРАНССЕРВИС ИНН <***>, ООО КОМПАНИЯ МОРСКАЯ ЗВЕЗДА ИНН <***>, ООО СТАЕР - ДВ ИНН <***>, ООО «Восточная снабжающая компания» ИНН <***>, ООО «ГРАНСТРОЙ ДВ» ИНН <***>, ООО «СПЕЦАВТО» ИНН <***>, ООО «ГРУППА ДВ» ИНН <***>, ООО «ФЕНИКС ЛОРД-ТРЭЙДИНГ» ИНН <***>, ООО «БИЛДИНГВЛ» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР-ИНВЕСТ» ИНН <***>, ООО ИНТЕРСЕРВИС» ИНН <***>, ООО «СТАНДАРТ ЭЛЕКТРИК» (ООО «Строймонтаж») ИНН <***> не имели необходимых условий для выполнения работ (оказания услуг), осуществления перевозки груза, предоставления автотранспортных средств в виду отсутствия в собственности транспортных средств и иного имущества, а также сотрудников.

Достаточных, относимых и допустимых доказательств, опровергающих выводы инспекции, сделанные в рамках выездной налоговой проверки и свидетельствующие об умышленных действиях налогоплательщика в части заключения со «спорными» контрагентами сделок, основной целью которых являлось не достижение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ, ООО «Прогрессэнергокомплект» не привело.

Общество в своем заявлении ссылается на тот факт, что поставка товара все же выполнялась, однако за время проведения проверки ни его контрагентами, ни самим проверяемым налогоплательщиком не представлены документы, которые позволили идентифицировать выполнение поставок, их объем и период выполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, суммы налога подлежат вычету при условии наличия соответствующих первичных документов, подтверждающих правильность исчисления налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Таким образом, для получения права на вычеты по НДС, налогоплательщик должен представить документы, которые однозначно подтверждают выполнение работ, оказание услуг, поставку товара и т.д. При этом такие документы не могут быть составлены формально, исключительно с целью получения вычета. Они должны достоверно подтверждать факт осуществления конкретной хозяйственной операции в той форме (объем и содержание), в которой они заявлены налогоплательщиком и тем лицом, которое заявлено в качестве контрагента, поскольку идентификация контрагента в силу косвенного характера НДС также имеет значение для формирования источника получения налогоплательщиком соответствующего вычета.

В соответствии со статьей 113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. По общему правилу, установленному положениями п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П и Определении от 04.07.2002 №202-О, начисление пеней направлено на компенсацию потерь бюджета, вызванных поступлением причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

В соответствии со статьей 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие в совокупности и взаимосвязи об умышленности действий налогоплательщика, выразившиеся в сознательном (в нарушение требований пункта 1 статьи 54.1 НК РФ) искажении ООО «Прогрессэнергокопмлект» сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налоговой базы и необоснованного получения налоговых вычетов по НДС, а также неправомерного включения в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

Установленные судом обстоятельства в своей совокупности и взаимосвязи, исключают факт случайности их совпадения, и указывают на наличие логически обоснованной цепочки предпринятых ООО «Прогрессэнергокомплект» действий, направленных на создание формального документа оборота и видимости осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, с целью уменьшения налоговых обязательств, ввиду чего, позиция заявителя не подлежит удовлетворению.

Соответственно, с учетом вышеизложенных обстоятельств, позиция, приведенная в оспариваемом решении, правомерна и обоснована.

В силу части 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодексаРоссийской Федерации,

Арбитражный суд решил:


В удовлетворении заявленных требований отказать.


Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционныйсуд в течение месяца со дня принятия.


Судья Устинкина О.Е.